1、 本年利润 “本年利润本年利润”账户账户 归集、累计企业各项收入费用利得损失，核算企业在本年度内实现的净利润（净亏损）账户。性质：所有者权益类账户。结构：本年利润本年利润 转入各项费用、损失转入各项费用、损失 转入各项收入、利得转入各项收入、利得 （余额：亏损总额）（余额：亏损总额）余额：利润总额余额：利润总额 净利润（减所得税后净利润（减所得税后）（年终转出净利润，无余额年终转出净利润，无余额）（二）结转本年利润的账务处理结转收入借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 结转成本、费用和税金借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用
2、 其他业务成本 营业外支出 所得税费用例1 某企业月末各损益类账户余额如下:主营业务收入100 000元,其他业务收入10 000元 营业外收入 10 000元投资收益 20 000元主营业务成本 30 000元营业税金及附加 2 000元,管理费用 1 000元财务费用 1 000元,销售费用 1 000元,营业外支出 3 000元,其他业务支出 2 000元.要求,结转各损益类账户,并计算利润总额借:主营业务收入 100 000 其他业务收入 10 000 投资收益 10 000 营业外收入 20 000 贷:本年利润 140 000借:本年利润 40 000 贷:主营业务成本 30 00
3、0 营业税金及附加 2 000 管理费用 1 000 财务费用 1 000 销售费用 1 000 其他业务成本2 000 营业外支出 3 000本年利润140 00040 000余:100 000利润总额结转费用类结转收入类结转费用类应纳所得税费用=利润总额25%所得税费用月末计算的所得税费用月末结转到本年利润用途:核算所得税费用的计算和 结转情况 性质:损益类 (借增贷减,期末无余额)所得税的核算承上例:计算出利润总额为100 000元,按25%计算所得税,并结转.应交纳的所得税=100 00025%=25 000(元)例2结转分录计算分录借:所得税费用 25 000 贷:应交税费-应交所得
4、税 25 000借:本年利润 25 000 贷:所得税费用 25 000净利润=利润总额-所得税 =100 000-25 000=75 00(元)期末转入 的各项费用期末转入 的各项收入余:实现的利润所得税费用余:净利润本年利润本年利润140 00040 000余:100 00025000余:75 000例子呈现 六 利润分配的核算 （一）利润分配的含义（一）利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。可供分配的利润可供分配的利润 =本年实现的净利润本年实现的净利润 +年初未分
5、配利润年初未分配利润（二）利润分配的程序（二）利润分配的程序1、提取盈余公积金提取盈余公积金 法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积金任意盈余公积金2、向投资者分配股利（利润）、向投资者分配股利（利润）3、未分配利润、未分配利润 指企业留到以后年度分配的利润或待分配利润，即利润分配后指企业留到以后年度分配的利润或待分配利润，即利润分配后的余额。的余额。4、留存收益、留存收益 未分配利润与企业提取的盈余公积统称为留存收益。是指企业未分配利润与企业提取的盈余公积统称为留存收益。是指企业为经营发展的需要而留存于企业的那部分利润。为经营发展的需要而留存于企业的那部分利润。留存收益的内容留存收益的内容留
6、存收益是指企业从历年实现的净利润中留存收益是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。提取或形成的留存于企业内部的积累。它来源于公司实现的净利润，它来源于公司实现的净利润，1.1.盈余公积盈余公积 企业按照规定从税后利润中提取的企业按照规定从税后利润中提取的各种积累资金。各种积累资金。2 2未分配利润未分配利润 公司等待分配或留待以后年度进行公司等待分配或留待以后年度进行分配的结存利润。分配的结存利润。盈余公积主要用途盈余公积主要用途1、弥补亏损：、弥补亏损：2、转增资本：用盈余公积转增资本后，留存、转增资本：用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的盈
7、余公积不得少于转增前公司注册资本的的25%。法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。未分配利润的计算：未分配利润的计算：未分配未分配利利 润润本期本期税后税后利润利润期初期初的未的未分配分配利润利润本期本期提取提取盈余盈余公积公积已经已经分配分配的利的利润润利润分配利润分配留在企业留在企业分出利润（二（二）利润分配的账务处理）利润分配的账务处理（1）“利
8、润分配”账户 是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)情况的账户。性质：所有者权益类账户。结构：利润分配 利润分配的去向 转入的可供分配的利润金额 年末（余额：未弥补亏损）余额：未分配利润明细账户：按分配项目设置。明细账户：按分配项目设置。提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利（或利润）盈余公积补亏未分配利润（2）“盈余公积盈余公积”账户账户 盈余公积盈余公积是指从税后利润中提取的积累资金，可用是指从税后利润中提取的积累资金，可用于弥补亏损或转增资本。于弥补亏损或转增资本。性质：性质：所有者权益类账户。所有者权益类账户。结构：结构：盈余公积盈余公积 弥补亏损弥补亏损 提取盈余公积提取盈余
9、公积 转增资本转增资本 余额：盈余公积结存额余额：盈余公积结存额 明细账户：明细账户：法定盈余公积、任意盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积 （3）“应付股利应付股利”（“应付利润应付利润”)账户账户 是用来核算企业经董事会或股东大会确定是用来核算企业经董事会或股东大会确定分配的现金股利或利润的账户。分配的现金股利或利润的账户。性质：性质：负债类账户。负债类账户。结构：结构：应付股利（应付利润）应付股利（应付利润）实付利润实付利润 应付利润应付利润 余额：尚未支付利润余额：尚未支付利润 明细账户：明细账户：按投资者进行明细核算按投资者进行明细核算 核算实例核算实例1、按净利润、按净利润21 78
10、75元的元的10计提盈余公积。计提盈余公积。2、计算应分配给各投资者利润、计算应分配给各投资者利润14 013元。元。借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 217875 贷：盈余公积贷：盈余公积提取盈余公积提取盈余公积 217875 借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 14 013 贷：应付利润（或应付股利）贷：应付利润（或应付股利）14 013 (三三)未分配利润的账务处理未分配利润的账务处理 在会计核算上，未分配利润是通过在会计核算上，未分配利润是通过“利润分配利润分配”账户下的账户下的“未分配利润未分配利润”明细账户进行核算的。在会计期末，公明细账户进行核算的。在会计期
11、末，公司通过司通过“本年利润本年利润”账户计算出本期的账户计算出本期的经营成果，然后转入经营成果，然后转入“利润分配利润分配未未分配利润分配利润”账户进行分配，结存于该账账户进行分配，结存于该账户的贷方余额即为未分配利润，如果出户的贷方余额即为未分配利润，如果出现借方余额则为未弥补亏损。现借方余额则为未弥补亏损。一转二分三结存六.利润分配的核算转:是指在年终决算时,企业应将全年实现的净利润从“本年利润”转入“利润分配-未分配利润”.(1)利润分配核算程序-转31日,结转全年实现的净利润1 000 000元,编制分录如下:借:本年利润 1000 000 贷:利润分配-未分配利润 1000 000
12、例3常见的利润分配方式弥补以前年前亏损(了解)提取盈余公积向投资者分配利润(2)利润分配程序-分 12月31日,A企业按全年净利润的10%提取法定盈余公积100 000元借:利润分配-提取法定盈余公积 100 000 贷:盈余公积 100 000例412月,大华公司董事会经研究决定向投资者分配现金股利200 000元.借:利润分配-应付股利 200 000 贷:应付股利 200 000例5 所谓结存就是将“利润分配”所属于的明细账户的借方合计数结存到”利润分配未分配利润”明细类账户的借方(3).利润分配核算程序-结存借:利润分配-提取法定盈余公积 100 000贷:盈余公积 100 000借:利润分配-应付股利 200 000 贷:应付股利 200 000借:利润分配-未分配利润 300 000 贷:利润分配-盈余公积 100 000 -应付股利 200 000承前例结转本年利润期末转入 的各项收入期末转入 的各项费用余:实现的利润所得税费用余:净利润利润分配未分配利润再见!
