1、1Z101000工程经济1、 资金时间价值，其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。2、 影响资金时间价值的因素很多，主要有以下几点：、 资金的使用时间。时间越长，价值越大；时间越短，价值越小。、 资金数量的多少。资金越多，价值越多；资金越少，价值越少。、 资金投入和回收的特点。投入越早，价值越大。、 资金周转速度。周转越快，价值越大。3、 对于资金时间价值的换算方法与采用复利计算利息的方法完全相同。4、 从本质上看利息是由贷款发生利润的一种再分配。在工程经济分析中，利息常常被看成是资金的一种机会成本。5、 利润是各国发展国民经济的重要杠杆之一，
2、利率的高低由以下因素决定:、 利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动。、 在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况。、 借出资本要承担一定风险，风险越大，利率也就越高。（风险与利率成正比）、 通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。、 借出资本的期限长短。期限越长，风险越大，利率越高。6、 以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率。7、 资金时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时间点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但
3、其“价值等效”的资金成为等值。8、 现金流量图的作图方法和规则：、 以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等；时间轴上的点称为时点，通常表示时间单位末的时点；0表示现在（开始）、 相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流入或流出）是对特定的人而言的。对投资人，上方的表示流入，下方的表示流出。、 在现金流量图中，箭线长短与现金流量数值大小在现金流量图中，箭线长短只要能适当体现各时点现金流量数值的差异，注明数量值即可。、 箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点9、 现金流量的三要素，即：现金流量的大小（现金流量数额
4、）、方向（现金流入或流出）和作用点（现金流量发生的时点）。10、 一次支付现金流量的终值：F=P(1+i)n 整借求整还 （F终值，P现值，n年数，i实际利率）11、 一次支付现金流量的现值：P=F(1+i)n 整取求整存12、 等额支付现金流量的终值：F=A 零存求整取（A年金）13、 等额支付现金流量的现值：P=A 零取求整存（A年金）14、 影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率（或折现率）的大小。其中利率是一个关键因素。15、 利率周期通常以年为单位，可以与计息周期相同，也可以不同。16、 名义利率r，指计息周期利率i乘以一年内的计息周期数m（一年计息几次）
5、所得的年利率。r=im（年利率为单息利率）17、 有效利率（实际利率复利）是指资金在利息中所发生的实际利率，包括计息周期有效利率和年有效利率两种。、 计息周期有效利率，即计息周期利率 i=r/m、 年有效利率 ieff=18、 经济效果评价就是根据国民经济与社会发展以及行业、地区发展规划的要求，在拟定的技术方案、财务效益与费用估算的基础上，采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。19、 在实际应用中，对于经营性方案，经济效果评价是从拟定技术方案的角度出发，根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格，计算拟定技术方案的投资费用、成本与收
6、入、税金等财务数据20、 对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。21、 经济效果评价方案 、独立型方案 、互斥型方案22、 互斥型方案经济评价包含两部分内容：、考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验”； 、考察哪个技术方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”23、 技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期运营期。24、 运营期分为投产期和达产期连个阶段。25、 运营期一般应根据技术方案主要设施和设备的、经济寿命期（或折旧年限）、产品寿命期、主要技术的寿命期等多种因素综合确定。26、 盈利能力分析分为：静态分析
7、和动态分析，静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算简便。所以其应用范围为、对技术方案进行粗略评价 、对短期投资方案进行评价 、对逐年收益大致相等的技术方案进行评价时，静态分析指标还是可采用的。27、 投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案（总）投资的比率。28、 根据分析的目的不同，投资收益率分为：、总投资收益率（ROI） 、资本金净利润率（ROE）。29、 总投资收益率（ROI）=正常年份的年息税前利润（EBIT）/技术方案总投资（TI）30、 资本金净利润率（ROE）=正常年份的年净利润（NP）/技术方
8、案资本金（EC）31、 投资收益率（R）指标 经济意义明确、直观，计算简便，在一定程度上放映了投资效果的优劣，可适用于各种投资规模。32、 投资收益率指标作为主要的决策依据不太可靠。主要用在技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其适用于工艺简单而长产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果评价。33、 静态投资回收期 Pt=I/A （I技术方案总投资，A每年净收益） 及P23例题34、 静态投资回收期指标的优点：反应技术方案的抗风险能力，资本周转速度越快，回收期越短，风险越小，技术方案抗风险能力越强。35、 静态投资回收期指标的缺点：没有全面
9、地考虑技术方案整个计算期内现金流量，只考虑回收前的效果。36、 静态投资回收期指标的应用范围：、对于那些技术上更新迅速的技术方案，、资金相当短缺的技术方案，未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案，采用静态投资回收期评价特别有实用意义。37、 财务净现值（FNPV）是反应技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。 财务净现值（FNPV）=技术方案现金流入之和现金流出之和（FNPV0方案可行，FNPV0方案不可行）38、 财务净现值分析的不足之处：、必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的；、在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命
10、，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选。39、 财务内部收益率（FIRR）其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。40、 财务内部收益率（FIRR）指标考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状况，不仅能反应投资过程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部参数（基准收益率ic）影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况。使在应用中具有一个显着的优点客观。41、 基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平。42、 基准收益率的测定：（内容简化叙述）
11、、 在政府参与的建设项目中采用行业财务基准收益率，根据政府的政策导向确定。、 在企业各类技术方案的评价中采用行业财务基准收益率。、 在中国境外投资的技术方案，应首先考虑国家风险。、 投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本（机会成本是在技术方案外部形成的，不可能反应在该技术方案财务上）等因素综合测定。43、 合理确定基准收益率，对于投资决策极为重要。确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本。44、 根据国家现行财税制度规定，偿还贷款资金的主要来源主要包括 、可用于归还借款的利润 、固定资产折旧 、无形资产及其他资产
12、摊销费 、其他还款资金来源。45、 偿债能力指标主要有：借款换期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率。46、 借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案；不适用于那些预先给定借款偿还期的技术方案。对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力。47、 总成本费用可分解为 、可变成本 、固定成本 、半可变（半固定）成本；固定成本：如工资及福利费（计件除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用。可变成本：如与成产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费。48、 基本损益方程式
13、B=PQTuQCuQCF （利润=总收入总成本） B利润；p单位产品售价；Q产销量，Cu单位可变成本；CF固定成本；Tu单位营业税附加49、 敏感性分析的目的：通过计算敏感度系数和临界点，从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。敏感度系数SAF=指标变化率/因素变化率50、 如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。51、 单因敏感性分析：、如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；、如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响
14、，则可选用财务净现值作为分析指标；、如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标。52、 临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。53、 技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随技术方案经济效果评价的角度、范围和方法不同而不同，其中主要有（分类）投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。54、 投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入
15、和流出。55、 通过投资现金流量表可计算 、技术方案的财务内部收益率 、财务净现值 、静态投资回收期等经济效果评价指标。56、 资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率。57、 投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率58、 财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余紫晶，分析技术方案的财务生存能力。59、 对于一般性技术方案经济效果评
16、价来说：投资、经营成本、营业收入、税金等经济量本身既是经济指标，又是导出他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。60、 经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息支出经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用61、 设备磨损分为：（一）有形磨损又称物质磨损；第一种是在外力作用下产生的磨损、变形和顺坏，第二种是在自然力的作用下产生的生锈、腐蚀、橡胶老化等；（二）无形磨损又称精神磨损、经济磨损；第一种是工艺落后导致设备贬值，第二种是科技进步使性能完善、高效、低耗而发生的贬值；62、 有形磨损和无形磨损都引起设备原始
17、价值的贬值，这是相同的；不同的是：遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理之前，常常不能工作；而遭受五行磨损的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏，即使无形磨损很严重，其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用。63、 设备有形磨损的局部补偿是修理，无形磨损的局部补偿是现代改装。设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。64、 设备大修理是更换部分已磨损的零部件和调整设备，以恢复设备的生产功能和效率为主；设备现代化改装是对设备的结构做局部的改进和技术上的革新，以增加设备的生产功能和效率为主。65、 设备更新通常优先考虑更新的设备是：（简述，不完整）、 设备损耗严重，大修后不能满足
18、工艺要求；、 设备损耗虽在允许范围内，但本身落后，污染环境等；、 设备役龄长，经济上不合适。66、 沉没成本是既有企业过去投资决策发生的、非现在决策能改变或不受现在决策影响、已经计入过去投资费用回收计划的费用。（过去发生的，现在无法改变收回的） 沉没成本=设备账面价值当前市场价值=（设备原值历年折旧费）当前市场价值67、 设备的自然寿命，又称物质寿命。它是设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的，做好设备维修和保养可延长设备的使用寿命。68、 设备的技术寿命就是设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在
19、市场上维持其价值的时间，又称有效寿命。主要由无形磨损所决定，它一般比自然寿命短。69、 经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费的提高和使用价值的降低决定的。70、 设备的经济寿命 （P目前实际价值，LN第N年末的设备净残值，年劣化值）71、 设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种形式。72、 在融资租赁中，租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约，贵重设备（如重型机械设备）宜采用这种方式；73、 在经营租赁中，租赁双方的任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约，临时使用的设备（如车辆、仪器）通常
20、采用这种方式。74、 对于承租人，设备租赁与设备购买的优越性在于：、 在资金短缺时，既可以省钱又可以使用先进设备，加快技术进步；、 可获得良好的技术服务；、 可以节省资金，减少负债恶化；、 避免通货膨胀，减少投资风险；、 享受税费利益；75、 设备租赁的不足在于：、 对设备只有使用权，没有所有权；、 租金比购买费高；、 常年租金，形成长期负债；、 融资租赁合同严格，毁约严重。76、 定性分析筛选方案，包括：分析企业财务能力、分析设备技术风险、使用维修特点。77、 对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁方案或购
21、置方案均可以考虑的方式。78、 租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。79、 影响租金的因素很多，如设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式。80、 租金（R）的计算主要有附加率法和年金法。、附加率法 租金 、年金法是指将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法。81、 价值工程中所述的“价值”（V）也是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具备的功能（F）与获得该功能全部费用（C）的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。 V=F/C82、 由价值工程的概念可
22、知，价值工程涉及价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素。83、 价值工程的目标：是以最低的寿命周期成本（寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成），使产品具备它所必须具备的功能。84、 价值工程的核心，是对产品进行功能分析。85、 价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时考虑。86、 提高价值的途径 （价值V=F/C）、 双向性：提高功能，降低成本；如重庆轻轨较新线。、 改进型：从成本不变，提高功能；如人防工程。、 节约型：功能不变，降低成本；如电影院。、 投资型：功能较大提高，成本较少提高；如电视塔。、 牺牲型：功能略降，成本大降；如老年机。87、 一般说来，从以下几方面考虑价值工程
23、对象的选择：、 从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品进行价值工程活动，可是工程产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高工程产品价值。、 从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品，进行价值工程活动可以最低的寿命周期成本可靠的实现必要功能。88、 当Vi=1，表示功能评价值等于功能现实成本最佳；当Vi1，功能现实成本大于功能评价值存在过剩功能；当Vi1，评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少；89、 对产品进行价值分析，就是使产品每个构配件的价值系数尽可能趋近于1。 、当计算出来的Vi1的功能区域，基本上都应进行
24、改进，特别是Vi值比1小的较多的功能区域，力求使Vi=1。 、Ci它是成本降低期望值，也是成本应降低的绝对值。当n个功能区域的价值系数同样低时，就要优先选择Ci数值大的功能区域作为重点对象。90、 选择新技术方案时遵循的原则：、技术上先进、可靠、适用、合理；、经济上合理（主要原则）91、 新技术应用方案的经济分析方法： 、常用的静态分析方法有：增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法； 、常用的动态分析方法有：净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法；增量投资收益率R(2-1)=（C1C2）/（I2I1）100即：(旧新经营成本)（新旧投资额)折算费用法 当方案有用成果相同时，一般可通过比较
25、费用的大小，选择折算费用最小的方案； 当方案有用成果不相同时，通过C1=CF1+Cu1Q计算，对比C小则优（范围区域内）；1Z102000工程财务92、 财务会计（对外会计，报告型会计）与管理会计（对内会计，管理型会计）是现代会计的两大基本内容；财务会计信息主要为过去时态，管理会计信息跨过去、现在、未来三个时态；93、 财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。94、 会计计量属性主要包括：、历史成本 、重置成本 、可变现净值 、现值 、公允价值；95、 会计核算的基本假设包括：、会计主体 、持续经营 、会计分期 、货币计量；96、 会计主体与企业法人主体并不是完全对立的，企业法
26、人主体一定是会计主体，但会计主体未必是企业法人主体。97、 会计期间分为年度和中期。我国通常采用的是日历年（非营业年）作为企业的会计年度；中期指短于一个完整的会计年度的报告时间。98、 我国的企业会计准则规定，企业会计应当以货币计量，我国通常应选择人民币作为几张本位币。99、 针对交易或事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为：（规定收入和费用何时记账）、收付实现制收钱时记账 、权责发生制交货时记账。100、 我国企业会计准则规定，企业应以权责发生制为基础会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。101、 会计要素：、资产 、负债 、所
27、有者权益 、收入 、费用 、利润102、 按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产）。、 流动资产：现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货；、 长期资产：长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产；103、 负债按流动性分为：流动负债和长期负债。、 流动负债：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金；、 长期负债：应付债券、长期借款、长期应付款；104、 所有者权益的内容：、实收资本；、资本公积（含：资本溢价、资产评估增值、外币折算差额）；、盈余公积；、未分配利润。105、 资产、负债、所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称静态会计要素； 收入、费用、利
28、润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称动态会计要素。106、 会计基本的等式：静态会计等式（资产=负债+所有者权益）和动态会计等式（收入-费用=利润）。107、 费用按经济内容和性质进行分类：、购置劳动对象的费用；、构建劳动资料的费用；、支付职工薪酬的费用；108、 按照经济用途分：、生产费用（计入工程成本）；、期间费用；（看是否与具体生产相关来判断是否属于生产费用）109、 期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期的损益。期间费用主要包括：管理费用、财务费用、营业费用。施工企业的
29、期间费用主要是：管理费用、财务费用。110、 间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计算的施工间接费的比例进行分配。、 间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用/当期各项合同实际发生的直接费用之和、 某项合同当期间接费=该合同当期实际直接费间接费用分配率111、 固定资产折旧影响因素：、固定资产原价；、预计净残值；、固定资产使用寿命；112、 固定资产的折旧方法：、年限平均法；、工作量法；、双倍余额递减法；、年数总和法；固定资产年折旧额=固定资产应计折旧额 / 固定资产预计使用年限固定资产月折旧额=年折旧额/12单位工作量折旧额=应计折旧额 / 预计总工
30、作量113、 无形资产又称“五行固定资产”。如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权；114、 企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并冲减无形资产的账面价值。115、 对于使用寿命不确定的无形资产则不需要摊销。无形资产摊销方法：直线法、生产总量法。116、 建设工程价款结算，可以采用按月结算、分段结算、竣工后一次结算、双方约定的其他方式结算。117、 工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的，与执行合同有关的直接费用和间接费用。118、 直接费用包括：、耗用的材料费用；、耗用的人工费用；、耗用的机械使用费
31、；、其他直接费用（包括：、施工过程中发生的材料二次搬运费；、临时设施摊销费；、生产工具用具使用费；、检验试验费；、工程定位复测费；、工程点缴费；、场地清理费）。119、 间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。包括：、临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资；、奖金；、职工福利费；、固定资产折旧费及修理费；、物料消耗；、低值易耗品摊销；、取暖费；、水电费；、办公费；、差旅费；(11)财产保险费；(12)加盐试验费；(13)工程保修费；(14)劳动保护费；(15)排污及其他费用。120、 工程核算对象的确定方法主要有：、以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算
32、对象；、对合同分立以确定施工工程成本核算对象；、对合同合并以确定施工工程成本核算对象。121、 工程成本核算的任务：（P99页）122、 期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用。 管理费用包括：、管理人员工资；、办公费；、差旅交通费；、固定资产使用费；、工具用具使用费；、劳动保险费；、工会经费；、职工教育经费；、财产保险费；、税金； 财务费用包括：、应当作为起减肥的利息支出（减利息收入）；、汇兑损失（减汇兑收益）；相关的手续费（指企业发行债券所需的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包含发行股票所支付的管理费）；、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣；123、 按企业营业的主次分类，企
33、业的收入也可以分为：主营业务收入和其他业务收入。124、 建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入；建筑业企业的其他业务收入包括：、产品销售收入；、材料销售收入；、机械作业收入；无形资产出租收入；、固定资产出租收入；125、 建造合同分立需满足：、每项资产均有独立的建造计划；、能单独与客户谈判，并能接受或拒绝条款；、每项资产的收入和成本可以单独辨认；126、 建造合同合并需满足：、该组合同按一揽子交易签订；、该组合密切相关，每项构成利润的一步份；、改组合同同时或以此履行。127、 建造合同的收入包括：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。128、 合同变更计入合同收入
34、，需满足：、客户认可；、能可靠计量；129、 索赔合同计入合同收入，需满足：、对方同意；、能可靠计量。130、 要准确的进行合同收入的确认与计量，首先应判断建造合同的结果能否可靠的估计。如果建造合同能可靠的估计，应在资产负债表日（每年12月31日）根据完工百分比法确认当期的合同收入；131、 确定建造（施工）合同完工进度的三种方法：、 根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定；（P110例题）、 根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定；（P110例题）、 根据已完工合同工作的技术测量确定。132、 当期完成建造（施工）合同收入的确认；（P111及例题）133、 利得和
35、损失可分为两大类：一类不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损失。如接受捐赠、变卖固定资产；另一类就是应当直接计入当期损益的利得和损失。如投资收益、投资损失。134、 营业利润是企业利润的主要来源。、营业利润=营业收入营业成本（或营业费用）营业税金及附加管理费用销售费用-财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失为负）投资收益（损失为负）、 利润总额营业利润营业外收入营业外支出；营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入；营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失。 、净利润=利润
36、总额所得说费用135、 公司税后利润的分配顺序：、弥补公司以前年度亏损；、提取法定公积金；（法定公积金用途：、弥补亏损；、扩大公司生产经营；、增加公司注册资本）136、 财务报表，重要项目单独列表。重要性应根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小来判断。137、 根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。138、 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于资产负债表反映的是某一时点的财务状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末，所以它是一种静态的报表。139、 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的
37、财务报表。属于动态报表。140、 资产负债表的作用（P125）141、 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。142、 现金流量表是以现金为基础编制的；143、 现金包括：库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金、现金等价物；144、 现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金；145、 现金等价物的短期投资必须同时满足以下条件：、期限短（3个月内）；、流动性强（有行有市）；、易于转换为已知金额的现金；、价值变动风险小。146、 现金流量表的内容应当包括：、经营活动（流动资产业务）；、投资活动（长期投资（固定资产）业务
38、，购入股票、基金）；、筹资活动（发行股票、债务、银行借款）。147、 财务分析的方法，包括：、趋势分析法（水平分析法）；、比率分析法；、因素分析法；148、 比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。149、 比率分析法常用的有以下三种：、构成比率（如流动资产占资产总额的比率）；、效率比率（如净资产收益率）；、相关比率（如流动比率）。 P133例题150、 偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，常用的指标有次产负债率、流动比率和速动比率。151、 资产管理比率，常用的指标有资产管理比率总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。152、 企业发展能力的指标主要有：、营业增长率；
39、、资本积累率；153、 杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相关作用关系。154、 资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者和中介机构支付的占用费和筹集费用。155、 资金成本包括资金占用费和筹资费用；156、 常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本； P139例题157、 短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借贷；158、 商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款；159、 应付账款有付款期、折扣（商业折扣成交前；现金折扣成交后）等信用条件。1
40、60、 应付账款可以分为：、免费信用；、有代价信用；、展期信用；161、 银行发放短期借款往往带有一些信用条件：、信贷限额；、周转信贷协定；、补偿性余额；、借款抵押；、偿还条件；、其他承诺；162、 借款利息的支付方法：、收款法；、贴现法（预扣利息；采用实际利息实际款额）；、加息法（分期付款；实际利息=名义利率2）；163、 企业置存现金的原因，主要是满足：、交易性需要；、预防性需要；、投机性需要；164、 企业管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出选择，以获取最大的长期利益。165、 现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几方面：、力争现金流量同
41、步；、使用现金浮游量；、加速收款；、推迟应付款的支付。166、 常用的确定现金持有量的方法有：、成本分析模式；、存货模式；、随机模式。167、 成本分析模式是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量。168、 企业持有现金，有三种模式：、机会成本；、管理成本；、短缺成本。169、 机会成本+管理成本+短缺成本 之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。170、 应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。171、 应收账款的赊销效果好坏，依赖于企业的信用政策。172、 信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。173、 企业储备存货有关的成本，包括：、取得成
42、本；、储存成本；、缺货成本。174、 经济采购批量Q*= P151例题1Z103000建设工程股价175、 建设工程项目总投资，一般是指进行某项建设花费的全部费用。176、 生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金。177、 非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。178、 建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。179、 静态投资部分由：、箭镞安装工程费；、设备及工器具购置费；、工程建设其他费和基本预备构成。180、 动态投资部分有：、涨价预备费；、建设期利息。181、 设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费=设备原价（1+运杂费系数）182、 设备运杂费指设备原
43、价中未包含的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。183、 在计算国产标准设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。184、 非标准设备原价有多种不同的计算方法，如：成本计算估价法、系列设备插入估价法、分布组合估价法、定额估价法；185、 进口设备的交货方式可分为内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类；186、 采用装运港船上交货价（FOB）时卖方的责任是：、负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；、负责货物装船前的一切费用和风险；、负责办理出口手续；、提供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据；187、
44、采用装运港船上交货价（FOB）时买方的责任是：、负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；、承担货物装船后的一切费用和风险；、负责办理保险及支付保险费，办理在目的港的进口和收获手续；、接受卖方提供的有关装运单据，并按合同规定支付货款。188、 进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税189、 货价=离岸价（FOB价）人民币外汇牌价190、 银行财务费=离岸价人民币外汇牌价银行财务费率191、 外贸手续费=进口设备到岸价人民币外汇牌价外贸手续费率192、 进口设备到岸价（CIF）=离岸价（FOB）+国外运费+国外运输保险费193、 进口关税
45、=到岸价人民币外汇牌价进口关税率194、 进口产品增值税额=组成计税价格增值税率195、 组成计税价格=到岸价人民币外汇牌价+进口关税+消费税196、 设备运杂费的构成：进口设备由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库（或施工组织设计制定的需要安装设备的堆放地点）止发生的运费和装卸费。（不含境外）设备运杂费=设备原价运作费率197、 工程建设其他费，按其内容可分为三类：、土地使用费；、如项目建设有关的费用；、与未来企业生产和经营活动有关的费用；198、 与项目建设有关的费用分为十一类（P158）199、 联合试运转费是指新建项目或新增加生产能力的项目，在交付生产前按照批准的设计文件所规定的工程质量
46、标准和技术要求，进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支出（试运转支出大于收入的产额部分费用）。200、 试运转支出包括：试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资及专家指导费；201、 联合试运转费不包括：、应由设备安装工程费用开支的调试及时车费用，、在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。202、 联合试运转费（净支出）=联合试运转费用支出联合试运转收入203、 生产准备费包括：、生产职工培训费；、生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅不交通费、劳动保护费。204、 预备费包括基本预备费和涨价预备费。205、 基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）基本预备费率206、 涨价预备费计算公式 P163例题 207、 建设期利息是指项目借款在建设期内发生并计入固定资产的利息。208、 在编制投资估
