1、高级财务会计课程教案（Advanced Financal Accounting）一、课程信息课程学分：5学分课时： 64课时使用专业及班级：二、教学设计本课程实现教学目的及要求的教学方式：主要采用课堂讲授、案例讨论、习题课及课后网上级作业相结合的方式来完成。评估方式：网上作业（考核）系统和实务操作测试（如所得税、企业合并、合并财务报表等）相结合教学重点与难点：本课程教学重点是所得税会计、企业合并、合并财务报表、外币折算、非货币资产交换和债务重组；本课程难点是企业合并、合并财务报表、所得税会计和股份支付等。其中所得税会计与中级财务会计课程少部分内容有重复交叉，其处理方法是中级财务会计主要简单阐述
2、当期所得税费用的确定，本课程重点阐述资产负债表债务法下所得税的完整会计处理。三、教学进度表周次授课次数授课章节及内容摘要教学时数备注12第一章 绪 论（2）第二章所得税会计21所得税会计概述（2）42222所得税会计处理方法221应付税款法222纳税影响会计法223资产负债表债务法计税基础和暂时性差异的确定432223资产负债表债务法计税基础和暂时性差异的确定224递延所得税的确定4习题一 练习所得税会计业务的处理42225应交所得税的确定226所得税费用的确定452第三章外币业务会计31记账本位币的确定32外币交易的会计处理32外币交易的会计处理33外币财务报表折算4习题二 练习外币业务的会
3、计处理62第四章企业合并会计41企业合并概述（2）42企业合并的会计处理方法47243同一控制下企业合并的处理44非同一控制下企业合并的处理4习题三练习企业合并业务的会计处理8244非同一控制下企业合并的处理（2）第五章合并财务报表（2）51合并会计报表概述52合并会计报表的合并理论4953合并会计报表的种类及合并范围的确定54合并财务报表的编制程序55合并资产负债表和利润表 调整和抵销分录的编制410255合并资产负债表和利润表 调整和抵销分录的编制411255合并资产负债表和利润表 调整和抵销分录的编制56合并现金流量表的编制57合并所有者权益变动表58合并财务报表的披露4习题四 练习合并
4、报表的编制122第六章非货币资产交换61非货币资产交换的认定62非货币资产交换的确认计量62非货币资产交换的确认计量4习题五 练习非货币性资产交换的会计处理132第七章债务重组71债务重组的方式72债务重组的会计处理4习题六 练习债务重组业务的会计处理142第八章 租赁81租赁及其分类82租赁的相关概念83承租人会计会计处理84出租人的会计处理4习题七 练习租赁业务的会计处理15284出租人的会计处理85售后租回（2）第九章股份支付 （2）91股份支付概述92股份支付的会计处理416292股份支付的会计处理（2）机动（2）4习题八 练习股份支付的会计处理四、考核方式及比例平时成绩（包括：课后作
5、业、随堂测验、上课回答提问等）：40%期末考试（闭卷）： 60% 五、教案设计相关章节内容第一章 总 论第一节 高级财务会计的含义一、高级财务会计的定义二、高级财务会计与中级财务会计之间的关系第二节 高级财务会计的理论基础一、高级财务会计理论基础的特征二、高级财务会计的形成基础第三节 高级财务会计的内容一、高级财务会计内容的确定原则二、高级财务会计的内容教学目的与要求通过本章学习，应理解高级财务会计的概念、理论基础、在财务会计学科中的地位、研究范围等基本理论问题。重点与难点本章重点内容：高级财务会计的含义、高级财务会计的理论基础本章难点内容：高级财务会计的理论基础教学方式课堂讲授2课时参考资料
6、（1）中国会计准则：企业会计准则基本准则（2）国际会计准则：编报财务报表的框架（Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements）（3）美国财务会计准则委员会，财务会计概念公告1-7号。作业阅读相关会计准则及相关资料。备注详细教学内容及安排见PPT课件相关章节内容第二章 所得税第一节 所得税会计概述一、所得税会计概念二、资产负债表债务法的理论基础三、所得税会计的一般程序第二节 资产、负债计税基础及暂时性差异一、资产的计税基础 (一)资产计税基础的含义(二) 资产计税基础的确定二、负债的计税基础 (一)
7、负债计税基础的含义(二) 负债计税基础的确定三、特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定四、暂时性差异（一）暂时性差异的概念（二）应纳税暂时性差异（三）可抵扣暂时性差异（四）特殊项目产生的暂时性差异第三节 递延所得税负债和递延所得税资产的确定一、递延所得税负债的确认和计量（一）递延所得税负债的确认（二）递延所得税负债的计量二、递延所得税资产的确认和计量（一）递延所得税资产的确认（二）递延所得税资产的计量（三）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响第四节 所得税费用的确认、计量和所得税的列报一、当期所得税（一）应纳税所得额的确定（二）应交所得税的确定二、递交国书延所得税三、
8、所得税费用四、所得税的列报教学目的与要求本章主要讲授所得税会计处理的资产负债表债务法。通过本章内容的学习，应理解计税基础、时间性差异、暂时性差异、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异等概念；掌握资产、负债计税基础的确定；掌握应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的判断和确定；掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确定；掌握应纳税所得额和应交所得税的确定；掌握所得税费用的确定及资产负债表债务法下的相关账务处理。重点与难点本章重点内容：计税基础及其确定（各种资产计税基础的确定和各种负债计税基础的确定）；暂时性差异的确定（应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定；递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量（
9、递延所得税资产和递延所得税负债期末余额的确定及递延所得税资产和递延所得税负债发生额的确定；所得税费用的确认和计量（当期所得税费用的确定和递延所得税的确定）。本章难点内容：计税基础和暂时性差异确定；当期所得税和递延所得税的确定。教学方式课堂讲授10课时、习题课2课时、讨论课2课时参考资料中国会计准则：企业会计准则第18号所得税国际会计准则：IAS12所得税2011年注册会计师考试会计教材作业1练习各种资产、负债计税基础及暂时性差异的确定2练习递延所得税资产和递延所得税负债的确定3练习应交所得税的确定4练习所得税费用的确定及会计处理备注详细教学内容及安排见PPT课件相关章节内容第三章 外币折算第一
10、节 记账本位币的确定一、记账本位币及其确定（一）记账本位币的概念（二）记账本位币的确定二、境外经营记账本位币的确定（一）境外经营的含义（二）境外经营记账本位币的确定三、记账本位币变更的会计处理第二节 外币交易的会计处理一、外币交易的核算程序（一）外币交易的记账方法（外币统账制和外币分账制）（二） 统账制下外币交易会计核算程序 二、外币和外币交易（一）外币及外币交易的概念（二）外币交易的内容三、即期汇率和即期汇率的近似汇率（一）即期汇率（二）即期汇率的近似汇率四、外币交易的会计处理（一）外币兑换业务的会计处理（二）外币购销业务的会计处理（三）外币借款业务的会计处理（四）投入外币资本业务的会计处理
11、五、期末调整或结算（一）货币性项目（汇兑差额的确定及会计处理）（二）非货币性项目第三节 外币报表折算一、外币报表的折算方法（一）现行汇率法（二）流动性项目与非流动性项目法（三）货币性项目与非货币性项目法（四）时态法二、我国境外经营财务报表折算（一）境外经营财务报表折算方法（二）特殊项目的处理三、恶性通货膨胀经济情况下外币财务报表的折算（一）恶性通货膨胀经济的判定（二）处于恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算教学目的与要求本章主要介绍有关记账本位币的确定；外币交易会计的核算原理和外币报表的折算。通过本章的教学，要求学生理解记帐本位币、外币、外币交易、外币兑换等相关概念；掌握汇兑差额的含义及其
12、确定；掌握外汇统帐制核算方法；理解外币报表折算的现行汇率法、流动性项目与非流动性项目法、货币性项目与非货币性项目法和时态法的基本原理；掌握我国外币报表的折算。 重点与难点本章重点内容：外币交易的会计处理和期末汇兑损益的计算；外币财务报表的折算方法。本章难点内容：期末汇兑损益的计算教学方式课堂讲授3课时、讨论课1课时参考资料中国会计准则：企业会计准则第19号外币折算国际会计准则：IAS21汇率变动的影响和IAS29恶性通货膨胀经济中的财务报告2011年注册会计师考试会计教材作业1练习外币交易的会计处理2练习外币报表的折算备注详细教学内容及安排见PPT课件相关章节内容第四章 企业合并第一节 企业合
13、并概述一、企业合并的涵义（一）企业合并的概念(二)企业合并的原因二、企业合并的方式(一) 吸收合并(二) 新设合并(三) 控股合并三、企业合并的类型（一）同一控制下企业合并（二）非同一控制下企业合并四、企业合并的会计处理方法(一)购买法(二)权益集合法第二节 同一控制下企业合并的会计处理一、同一控制下企业合并会计处理原则（一）同一控制下企业合并的概念（二）同一控制下企业合并的特点（三）同一控制下企业合并的会计处理原则二、同一控制下企业合并的具体会计处理（一）同一控制下的控股合并（二）同一控制下的吸收合并（三）合并方合并费用的处理第三节 非同一控制下企业合并的会计处理一、非同一控制下企业合并会计
14、处理原则（一）非同一控制下企业合并的概念（二）非同一控制下企业合并的特点（三）非同一控制下企业合并的会计处理原则二、非同一控制下企业合并的具体会计处理（一）非同一控制下的控股合并（二）非同一控制下的吸收合并（三）通过多次交易分步实现的企业合并（四）购买子公司少数股权的处理教学目的与要求本章主要介绍企业合并的方式、企业合并类型、企业合并中的会计处理（包括同一控制下企业合并的会计处理和非同一控制下企业合并的会计处理）。通过本章的教学，要求学生了解企业合并的三种形式：吸收合并、创立合并和控股合并；掌握同一控制下企业合并的会计处理和非同一控制下企业合并的会计处理；掌握合并日合并报表的编制。重点与难点本
15、章重点内容：同一控制下企业合并的会计处理和非同一控制下企业合并的会计处理。本章难点内容：非同一控制下企业合并的会计处理。教学方式课堂讲授7课时、习题及案例讨论3课时参考资料中国会计准则：企业会计准则第20号企业合并国际会计准则：IAS22企业合并2011年注册会计师考试会计教材作业1练习同一控制下企业合并的会计处理2练习非同一控制下企业合并的会计处理备注详细教学内容及安排见PPT课件相关章节内容第五章 合并财务报表第一节 合并财务报表概述一、合并财务报表的含义（一）合并财务报表的定义（二）合并财务报表的特点二、合并财务报表的合并理论（一）母公司理论（二）实体理论（三）所有权理论三、合并财务报表
16、的合并范围（一）纳入合并财务报表的企业范围（二）不纳入合并财务报表的企业范围四、合并财务报表的种类（一）合并资产负债表（二）合并利润表（三）合并现金流量表（四）合并所有者权益变动表（五）合并附注五、合并财务报表的编制原则（一）以个别财务报表为基础编制（二）一体性原则（三）重要性原则六、编制合并财务报表的前期准备事项（一）统一会计政策和会计期间（二）对子公司的个别报表进行调整（三）对子公司的长期股权投资调整为权益法（四）对子公司外币表示的财务报表进行折算七、合并财务报表的编制程序（一）编制合并工作底稿（二）将母公司和子公司个别财务报表的数字过入工作底稿（三）在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录
17、（四）计算合并财务报表各项目的合并数额（五）填列合并财务报表第二节 合并资产报表和合并利润表一、对子公司的个别报表进行调整（一）同一控制下企业合并取得的子公司报表的调整（二）非同一控制下企业合并取得的子公司报表的调整二、按权益法调整对子公司的长期股权投资（一）子公司损益变动的调整（二）子公司其他权益变动的调整 三、编制合并资产负债表和合并利润表时应进行抵销处理的项目（一）内部权益性投资项目的抵销（长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理、长期股权投资收益与子公司利润分配项目的抵销处理） （二）内部债权债务项目的抵销（内部应收账款与应付账款的抵销、内部债券投资与应付债券的抵销等）（三）内部商品交
18、易的抵销（四）内部固定资产交易的抵销（五）无形资产内部交易的抵销四、合并资产负债表和合并利润表的格式及编制第三节 合并现金流量表 一、编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目（一）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销（二）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销（三）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销（四）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销（五）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金
19、净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等的抵销三、合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映四、合并现金流量表的格式及编制第四节 合并所有者权益变动表一、编制合并所有者权益变动表时应进行抵销处理的项目（一）母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销（二）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销二、合并所有者权益变动表的格式及编制教学目的与要求本章主要介绍合并财务报表的基本理论；合并财务报表的合并范围；合并财务报表的具体编制。通过本章的教学，要求学生理解合并财务报表的意义和目的；掌握合并财务报表合并范围的确定；熟悉合并财务
20、报表的编制程序；掌握编制合并财务报表的具体编制方法。重点与难点本章重点内容：合并财务报表合并范围的确定和合并财务报表的具体编制方法（调整分录和抵销分录的编制）。本章难点内容：合并财务报表的具体编制方法（调整分录和抵销分录的编制）。教学方式课堂讲授12课时、习题课2课时、案例讨论2课时参考资料中国会计准则：企业会计准则第33号合并财务报告表国际会计准则：IAS27合并财务报表及对子公司投资会计2011年注册会计师考试会计教材作业1练习调整分录和抵销分录的编制2练习合并财务报表的编制备注详细教学内容及安排见PPT课件相关章节内容第六章 非货币性资产交换第一节 非货币性资产交换概述一、非货币性资产交
21、换的概念（一）非货币性资产交换的概念（二）货币性资产的概念及内容（三）非货币性资产的概念及内容二、非货币性资产交换的认定三、非货币性资产交换的计量（一）按公允价值计量（二）按账面价值计量四、非货币性资产交换具有商业实质的判断五、公允价值的确定第二节 非货币性资产交换的会计处理一、以公允价值为基础确定资产成本的会计处理（一）换入资产成本的确定（二）以公允价值为基础确定资产成本的会计处理二、以账面价值为基础确定资产成本的会计处理（一）换入资产成本的确定（二）以账面价值为基础确定资产成本的会计处理三、同时换入多项资产情况下的会计处理（一）具有商业实质且公允价值能够可靠计量的会计处理（二）不具有商业实
22、质且公允价值不能够可靠计量的会计处理教学目的与要求本章主要介绍非货币性资产交换的概念、认定和非货币性资产交换的确认、计量及会计处理；通过本章的教学，要求学生理解非货币性资产交换的认定条件；掌握非货币性资产交换的会计处理。重点与难点本章重点内容：非货币性资产交换的认定；非货币性资产交换的计量及其会计处理。本章难点内容：非货币性资产交换按公允价值计量的会计处理和涉及多项资产的非货币性资产交换的会计处理。教学方式课学讲授3课时、习题和讨论1课时参考资料中国会计准则：企业会计准则第7号非货币性资产交换2011年注册会计师考试会计教材作业1练习非货币性资产交换按公允价值计量的会计处理2练习非货币性资产交
23、换按账面价值计量的会计处理3练习涉及多项资产的非货币性资产交换的会计处理备注详细教学内容及安排见PPT课件相关章节内容第七章 债务重组第一节 债务重组概述一、债务重组的概念 二、债务重组方式（一）以资产清偿债务 （二）债务转为资本 （三）修改其他债务条件 （四）混合重组第二节 债务重组的会计处理一、以现金清偿债务的会计处理（一）债务人的会计处理（二）债权人的会计处理二、以非现金资产清偿债务的会计处理（一）债务人的会计处理（二）债权人的会计处理三、债务转为资本的会计处理 （一）债务人的会计处理（二）债权人的会计处理四、修改其他债务条件的会计处理 （一）债务人的会计处理（二）债权人的会计处理五、混
24、合重组的会计处理 （一）债务人的会计处理（二）债权人的会计处理教学目的与要求本章主要介绍债务重组的定义、方式和债务重组的会计处理等。通过本章的教学，要求学生理解债务重组的定义、基本特征；了解债务重组的方式；掌握不同方式下债务重组的会计处理。重点与难点本章重点内容：各种债务重组方式下的会计处理。本章难点内容：各种债务重组方式下债务人重组利得和债权人重组损失的确定及其会计处理。教学方式课学讲授3课时、习题和讨论1课时参考资料中国会计准则：企业会计准则第12号债务重组2011年注册会计师考试会计教材作业练习不同债务重组方式下的会计处理备注详细教学内容及安排见PPT课件相关章节内容第八章 租 赁第一节
25、 租赁会计概述一、租赁的定义 二、租赁的特点与分类（一）租赁的特点（二）租赁的分类（三）认定融资租赁的标准三、租赁业务的相关概念（一）与租赁时间有关的概念（二）与租赁价值计量有关的概念第二节 承租人的会计处理一、承租人对经营租赁会计处理（一）租金的会计处理（二）初始直接费用的会计处理（三）或有租金的会计处理（四）相关信息的披露二、承租人对融资租赁的会计处理（一）租赁期开始日的会计处理（二）未确认融资费用的分摊（三）租赁资产折旧的计提（四）履约成本的会计处理（五）或有租金的会计处理（六）租赁期满时的会计处理（七）相关会计信息的列报和披露第三节 出租人的会计处理一、出租人对经营租赁会计处理（一）租
26、金收入的会计处理（二）初始直接费用的会计处理（三）租赁资产折旧的处理二、出租人对融资租赁的会计处理（一）租赁债权的确认及会计处理（二）未实现融资收益的分配及会计处理（三）应收融资租赁款坏账准备的计提（四）未担保余值发生变动的会计处理（五）或有租金的会计处理（六）租赁期满时的会计处理（七）相关会计信息的披露第四节 售后租回交易的会计处理一、售后租回交易的含义二、售后租回交易的会计处理（一）售后租回交易形成融资租赁的会计处理（二）售后租回交易形成经营租赁的会计处理 教学目的与要求本章主要讲授租赁的概念、租赁的分类及承租人和出租人对租赁业务的具体会计处理。通过本章的教学，要求学生了解租赁的分类；掌握
27、经营租赁与融资租赁的区别；掌握承租人对经营租赁和融资租赁业务的会计处理；掌握出租人对经营租赁和融资租赁的会计处理；掌握售后回租业务的会计处理。重点与难点本章重点内容：租赁的分类；承租人和出租人对经营租赁、融资租赁的会计处理。本章难点内容：承租人和出租人对经营租赁、融资租赁的会计处理。教学方式课学讲授5课时、习题和讨论1课时参考资料中国会计准则：企业会计准则第21号租赁国际会计准则：IAS17租赁2011年注册会计师考试会计教材作业1练习承租人对经营租赁和融资租赁的会计处理2练习出租人对经营租赁和融资租赁的会计处理备注详细教学内容及安排见PPT课件相关章节内容第九章 股份支付第一节 股份支付概述
28、 一、股份支付的含义二、股份支付的四个主要环节（一）授予日（二）可行权日（三）行权日（四）出售日三、股份支付的主要类型（一）以权益结算的股份支付（二）以现金结算的股份支付第二节 股份支付的确认和计量 一、股份支付的确认和计量原则（一）权益结算的股份支付的确认计量原则（二）现金结算的股份支付的确认计量原则二、可行权条件的种类（一）服务期条件（二）业绩条件（市场条件和非市场条件）第三节 股份支付的会计处理一、权益结算的股份支付的会计处理（一）授予日（二）等待期内每个资产负债表日（三）可行权日之后（四）行权日（五）回购股份进行职工期权激励二、现金结算的股份支付的会计处理（一）授予日（二）等待期内每个
29、资产负债表日（三）可行权日之后（四）行权日教学目的与要求本章主要介绍股份支付的含义、股份支付的相关概念、股份支付的类型和股份支付的确认、计量及会计处理。通过本章的教学，要求学生了解股份支付的含义、股份支付的相关概念；掌握权益结算的股份支付和现金结算的股份支付的确认、计量及会计处理。重点与难点本章重点内容：权益结算的股份支付和现金结算的股份支付的确认、计量及会计处理。本章难点内容：权益结算的股份支付和现金结算的股份支付的确认、计量及会计处理。教学方式课学讲授3课时、习题课1课时参考资料中国会计准则：企业会计准则第11号股份支付2011年注册会计师考试会计教材作业1练习权益结算的股份支付的会计处理
30、2练习现金结算的股份支付的会计处理备注详细教学内容及安排见PPT课件相关章节内容第十章 会计政策、会计估计变更和差错更正第一节 会计政策及其变更一、会计政策概述（一）会计政策的含义（二）会计政策的特点（三）企业应披露的重要会计政策二、会计政策变更（一）会计政策变更的含义（二）会计政策变更的条件（三）常见的会计政策变更的情形三、会计政策变更与会计估计变更的划分四、会计政策变更的会计处理（一）追溯调整法（二）未来适用法（三）会计政策变更会计处理方法的选择五、会计政策变更的披露第二节 会计估计及其变更一、会计估计概述（一）会计估计的含义（二）会计估计的特点（三）企业应披露的重要会计估计二、会计估计变
31、更（一）会计估计变更的含义（二）会计估计变更的情形（原因）三、会计估计变更的会计处理（未来适用法）（一）会计估计变更仅影响变更当期（二）会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的四、会计估计变更的披露第三节 前期差错及其更正一、前期差错概述（一）前期差错的含义（二）前期差错的主要情形二、本期发现属于本期会计差错的会计处理三、本期发现属于以前期间会计差错的会计处理（一）不重要的前期差错更正的会计处理（二）重要的前期差错更正的会计处理（追溯重述法）四、前期差错更正的披露教学目的与要求本章主要介绍会计政策及其变更的会计处理（追溯调整法和未来适用法）、会计估计及其变更的会计处理、前期差错更正的会计处理
32、。通过本章的教学，要求学生理解会计政策、会计政策变更的含义、会计政策变更的条件；掌握会计政策变更的会计处理（追溯调整法和未来适用法）；理解会计估计变更的含义、会计估计变更的原因和会计政策变更与会计估计变更的区分；掌握会计估计变更的会计处理（未来适用法）；理解前期差错更正的含义、原因；掌握会计差错更正的会计处理（本期发现属于本期的会计差错和本期发现以前期间的会计差错的会计处理）。重点与难点本章重点内容：会计政策变更的会计处理、会计估计变更的会计处理和前期差错更正的会计处理本章难点内容：会计政策变更追溯调整法的会计处理和前期差错更正的会计处理教学方式课学讲授3课时、习题和讨论课1课时参考资料中国会计准则：企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正2011年注册会计师考试会计教材作业练习会计政策变更的会计处理练习会计差错更正的会计处理备注详细教学内容及安排见PPT课件20
