1、借贷记账法 重点、难点提示一、本章重点 复式记账法的概念及种类 借贷记账法的基本原理、账户的结构及记账规则 账户的对应关系及会计分录 总分类账和明细分类账的关系及其平行登记的要点二、难点释疑（一）借贷记账法的基本内容1.借贷记账法以会计基本等式为理论依据。2.以“借”、“贷”为记账符号。账户在结构上分左方为借方，右方为贷方，借方登记资产及费用的增加、负债及所有者权益、收入的减少；贷方登记负债及所有者权益、收入的增加、资产及费用的减少。3.以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。4.按照全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计，全部账户借方余额合计与全部账户贷方余额合计相等的方法进行试算平衡。（二
2、）编制会计分录的步骤1.分析经济业务所涉及的会计账户；2.确定涉及的会计账户金额是增加还是减少；3.根据会计账户借贷方结构的规定，判断各账户应借、应贷方向及金额；4.编制会计分录并检查是否符合记账规则。（三）总分类账和明细分类账的关系总分类账户是根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。明细分类账户是根据管理的需要设置的，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭、控制的作用，明细分类账户是有关总分类账户的具体化，对有关总分类账户起着补充说明的作用。所以，总分类账户和所属明细分类账户所记录的经济
3、内容是相同的，登记时的依据也是相同的，所提供的资料是相互补充的，所不同的只是提供核算资料有详细程度的差别。（四）总分类账和明细分类账平行登记的要点1.依据相同。2.方向相同。3.期间相同。4.金额相等。练习题一、单项选择题1.下列项目属于流动资产的有（ ） A预收账款 B.预付账款 C.房屋建筑物 D.短期借款2.下列项目属于流动负债的是（ ）。 A应收账款 B.预付账款 C.应付股利 D.长期借款3.下列不属于复式记账内容的是（ ）A会计报表 B.会计科目 C.记账符号 D.试算平衡4.关于单式记账法和复式记账法的区别，下列表述正确的是（ ）A.单式记账法可以通过试算平衡检查账务处理是否正确
4、B.单式记账法只记一笔账，而复式记账法则记两笔账C.单式记账法只记增加，复式记账法既记增加又记减少D.单式记账法只在一个账户中登记，而复式记账法在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记5.账户的基本结构是（ ）A.左方登记增加 B.右方登记减少 C.哪一方登记增加或减少由记账人员决定 D.哪一方登记增加，哪一方登记减少，由所采用的记账方法及记录的经济业务内容确定 6.某企业元月3日资产总额35万元，10日以存款购进设备一套10万元；从银行借入款项5万元，归还以前赊购某单位材料时欠下的货款。该企业月末结账时，有资产总额（ ） A35万元 B.45万 C.50万元 D.25万7.某企业有资产总额1
5、00万元，流动负债20万元，长期负债25万元，该企业所有者权益有（ ） A100万 B.80万 C.75万 D.55万8.应收账款期初借方余额 8万元。本期发生应收账款 2万元。期末尚有借方余额5万元，该企业本月收回的应收账款（ ） A3万元 B.5万元 C.7万元 D.1万元9.某企业月初所有者权益总额60万元，本月接受外单位投资10万元，发生收入70万元，支付当月应负担的费用税金50万元。提取盈余公积2万元，该企业月末所有者权益总额（ ） A60万 B.82万 C.90万 D.78万10.资产账户的期末余额=（ ）。 A期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 B期初借方余额+本期贷方
6、发生额-本期借方发生额 C期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 D期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额11.下列属于资产与负债同时增加的经济业务是（ ）A购买材料，款项尚未支付 B.以银行存款偿还前欠货款C.接受投资者投入的款项，存入银行 D.向银行借入款项直接归还前欠货款12.资产账户与负债账户的结构（ ）A相同 B.不同 C.相似 D基本相同13.下列不属于总分类账户和明细分类账户平行登记基本要点的是（ ）A同时 B等额 C同向 D等比14. 在下列四个金额要素中，正确的解释是（ ）A本期期初余额及本期发生额 B本期增加额即借方增加额C.本期期初余额即下期期初余额 D本期期
7、末余额即下期期初余额15.借：银行存款 20 000贷：短期借款 20 000 该会计分录体现的经济业务内容是（ ）A以银行存款20 000元偿还短期借款 B收到某企业前欠货款20 000元C向银行取得短期借款20 000元 D收到某企业投入货币资金20 000元二、多项选择题1.下列项目中为借方余额的有（ ） A应收账款 B.预收账款 C.固定资产 D长期待摊费用 E.银行存款2.下列项目中为贷方余额的有( ) A库存现金 B.实收资本 C.资本公积 D未分配利润 E.应付利润3.下列项目属于负债项目的有（ ） A应收账款 B.预付账款 C.应付职工薪酬 D资本公积 E.应付股利4.下列账户
8、期末没有余额的有（ ） A生产成本 B.长期待摊费用 C.主营业务收入 D主营业务成本 E.管理费用5.企业有收入的增加，可能会引起（ ） A资产增加 B.负债增加 C.资产减少 D负债减少 E.利润减少6.企业有费用的发生，可能会引起（ ） A资产减少 B. 资产增加 C.负债增加 D.负债减少 E.利润增加7.下列项目应记入账户借方的有（ ） A资产增加 B.负债减少 C.收入增加 D费用转出 E.所有者权益增加8.账户的贷方应记录的内容有（ ） A资产减少 B.负债增加 C. 所有者权益增加 D费用增加 E.费用转出9. 下列经济业务会引起资金总额发生变化的有（ ） A以银行存款向投资人
9、支付利润 B.从银行存款中提取现金 C从未分配利润中提取盈余公积 D.接受外单位固定资产投资 E.收回某单位前欠货款存入银行10.会计科目按反映会计信息详细程度不同，可以分为（ ） A总分类科目 B.负债类科目 C.所有者权益科目 D资产类科目 E.明细分类科目11.按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，会计期末，所有账户登记的结果，必然是（ ） A每个账户的借方发生额必然等于本账户贷方发生额 B每个账户的借方余额必然等于该账户的贷方余额 C全部账户借方发生额合计不一定等于全部账户贷方发生额合计 D全部账户借方发生额合计等于全部账户贷方发生额合计 E全部账户期末借方余额合计等于全部账户贷
10、方余额合计12.下列项目中属于资本公积二级科目的是（ ）A资本溢价 B.股本溢价 C.其他资本公积 D盈余公积 E.公积金13. “在途物资”账户的结构是（ ）A.借方登记材料的买价和采购费用 B.贷方登记转入“原材料”账户的增值税C.贷款方登记验收入库材料的实际成本D.余额在借方，反映已办理结算尚未入库的在途材料的实际成本14.在材料采购环节，与“材料采购”账户可能发生对应关系的账户是( ) A.应付账款 B.原材料 C.银行存款 D.库存现金 15.下列记账错误不能通过试算平衡发现的有( ) A.重记经济业务 B. 会计分录中借贷方同时错记相同金额C.会计分录记错应借应贷科目 D.会计分录
11、漏记借方科目16.下列属于资产中有关项目有借有贷的经济业务是（ ）A.收到某单位还来欠款800元 B.以存款2000元购买机器设备一台C.从银行提取现金500元 D.向银行借入短期借款10000元三、判断题1.借贷记账法的理论依据是“资产=负债+所有者权益”。 ( )2.在企业会计准则中明确规定了所有企业的会计记账要采用借贷记账法。( )3.企业从实现净利润中提取盈余公积会使所有者权益总额增加，但资金总额不变。 （ ）4.一般情况下，账户的余额在记录增加的一方。 ( ) 5.“库存现金”账户与“银行存款”账户是一对固定的对应账户。 ( )6.企业所发生的每一笔经济业务，均会引起企业资金总额发生
12、变化。 ( )7.账户分为“借”、“贷”两方，借方登记资金的增加，贷方登记资金减少数。( )8.如果借贷金额相等，则说明账务处理没有任何差额 。 ( )9. 借：在途物资30 000 应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100在上述会计分录中“在途物资”账户分别与“银行存款”和“应交税费”账户存在对应关系。 ( )10.只要是按复式记账原理所作的会计分录，均称为复合会计分录。 ( )11.制造费用、销售费用都属于损益类账户。 ( )12.损益类账户期末结转后一般不留余额。 ( )13.收入类账户结构与所有者权益类账户结构相同，但是权益类账户期末不留余额，收入类账户期末有
13、余额。 ( ) 14.试算平衡是根据会计恒等式的原理，检查各账户记录是否正确的一种行为。（ ） 四、综合业务题习题一 资料：1.中山公司200年6月初各账户余额如下表所示：资 产借方金额负债及所有者权益贷方金额库存现金5 000短期借款150 000银行存款460 000应付账款320 000应收账款160 000应交税费15 000原材料450 000实收资本1 420 000库存商品860 000盈余公积600 000固定资产950 000利润分配未分配利润380 000合 计2 885 000合 计2 885 0002.中山公司200年6月份发生下列经济业务（假定购买材料和销售产品不考虑
14、增值税）。（1）向银行借入为期5 个月的借款12 000元，存入了银行。（2）接受明光公司的投资，其中原材料200 000元，专利权100 000元。（3）银行存款支付广告费5600元。（4）银行存款交纳本月应交的税金43 000元。（5）企业行政管理部门以银行存款购买办公用品3 500元。（6）购进甲材料一批金额50 000元，货款以银行存款支付。（7）经理出差借支差旅费2 000元，以库存现金支付。（8）购进乙材料一批价款60 000元，货款暂未支付。（9）以银行存款归还前欠购材料款60 000元。（10）从银行提取3 000元现金备用。要求：1.根据上述经济业务编制会计分录。2.计算各账
15、户的发生额及余额。 3.根据各账户的发生额及余额编制发生额及余额试算平衡表。 发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方习题二资料：中山公司本月发生下列相关经济业务1. 向C企业购进甲材料 20吨，单价3 000 元，增值税率 17% ，共计价税款 70 200元，款项尚未支付，材料验收入库。（不通过在途物资账户,直接计入原材料账户，下同）2. 以银行存款57 000元，归还A企业货款35 000元，B企业22 000元。3.产品生产车间领用甲材料25吨，乙材料20吨。4.向A企业购进甲材料15吨，单价3 000元，乙材料50吨，单价1100元，增值税率1
16、7%，共计价款100 000元，增值税17 000元，款项尚未支付，材料验收入库。5.以银行存款偿还 A 企业货款80 000 元， B 企业货款20 000 元， C 企业 35 000元。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。习题答案一、单项选择题1.B 2.C 3.A 4.D 5.D 6.A 7.D 8.B 9.C 10.C 11.A 12.B 13.D 14.D 15.C二、多项选择题1.ACDE 2.BCDE 3.CE 4.ACDE 5.AD 6.AC 7.AB 8.ABCE 9.AD 10.AE 11.DE 12.ABC 13.ACD 14.ABCD 15.ABC 16. ABC三
17、、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 四、综合业务题习题一1.（1）借：银行存款 12 000 贷：短期借款 12 000 （2） 借：原材料甲材料 200 000 无形资产专利权 100 000 贷：实收资本明光公司 300 000（3）借：销售费用 5 600 贷：银行存款 5 600 （4）借：应交税费 43 000 贷：银行存款 43 000 （5）借：管理费用 3 500 贷：银行存款 3 500 （6）借：原材料甲材料 50 000 贷：银行存款 50 000 （7）借：其他应收款经理 2 000 贷：库存现金 2 0
18、00（8）借：原材料乙材料 60 000 贷：应付账款 60 000 （9）借：应付账款 60 000 贷：银行存款 60 000 （10）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 2. 发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金5 0001 0001 0005 000银行存款460 00012 000163 100308 900应收账款160 000160 000原材料450 000310 000760 000库存商品860 000860 000固定资产950 000950 000短期借款150 00012 000162 000应付账款
19、320 00060 00060 000320 000应交税费15 00043 00028 000实收资本1 420 000300 0001720 000盈余公积600 000600 000利润分配未分配利润380 000308 000销售费用5 600管理费用3 500其他应收款2 000合计2 885 0002 885 000436100436 10030719003071 900习题二 有关会计分录（1）借：原材料甲材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷：应付账款C企业 70 200（2） 借：应付账款A企业 35 000 B企业 220 000 贷：银行存款 570 000（3）借：生产成本 135 000 贷：原材料甲材料 75 000 乙材料 60 000（4）借：原材料甲材料 45 000 乙材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款A企业 117 000（5）借：应付账款A企业 80 000 B企业 20 000C企业 35 000 贷：银行存款 135 000
