1、第 1 页 共 页学习目标学习目标通过本章学习要求：v掌握掌握借贷记账法的概念、借贷记账法账户的基本结构、借贷记账法的记账规则、会计分录的编制、试算平衡公式；v熟悉熟悉复式记账法的概念及其原理、会计分录的概念、编制会计分录的意义、会计分录的种类；v了解了解单式记账法。第1页/共48页第 2 页 共 页本章内容结构本章内容结构第一节第一节 复式记账方法原理复式记账方法原理第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第2页/共48页第 3 页 共 页第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理第一节复式记账法原理内 容第3页/共48页第 4 页 共 页1 1、概念：、概念：记账方法是利用一定的形式和技术，借助
2、会计科目和账户，在账簿中记录经济业务的方法。一、记账方法概述一、记账方法概述第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理第4页/共48页第 5 页 共 页2 2、种类：、种类：一、记账方法概述一、记账方法概述第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理第5页/共48页第 6 页 共 页二、单式记账法二、单式记账法n1 1、概念：、概念：单式记账法是一项经济业务发生，一般只在一个会计科目进行登记的方法，它是一种比较简单、不够完整的记账方法。记录时以“钱款”数额增减为主。例：例：1 1月月2 2日，购入材料日，购入材料10001000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。材料银行存款10001000
3、第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理第6页/共48页第 7 页 共 页n2 2、不足：、不足：v 1）没有一套完整的账户体系；v 2）对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，各个账户之间没有严密的对应关系，不能反映每笔经济业务的来龙去脉；v 3）不便于检查账户记录的正确性。二、单式记账法二、单式记账法第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理第7页/共48页第 8 页 共 页三、复式记账法三、复式记账法n1 1、概念：、概念：复式记账法是一项经济业务发生以后，同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。采用复式记账法，能全面地揭示资金采用复式记账法，能全面地揭示
4、资金运动数量变化的规律。运动数量变化的规律。例：例：1 1月月2 2日，购入材料日，购入材料10001000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。银行存款10001000原材料第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理第8页/共48页第 9 页 共 页三、复式记账法三、复式记账法第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理n2 2、理论基础：、理论基础：（1）资金运动的内在规律性；（2）资金运动中产生的各种经济业务发生以后，起码影响会计等式中的两个会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来，即复式记账。第9页/共48页第 10 页 共
5、 页n3 3、种类、种类v收付记账法：收付记账法：是以“收”和“付”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单位和银行系统使用。v增减记账法：增减记账法：是以“增”和“减”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国商业部门使用。v借贷记账法：借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。三、复式记账法三、复式记账法第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理第10页/共48页第 11 页 共 页n4 4、优点：、优点：（1）需要设置一套完整的账户体系；（2）对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相系联系的账户中进行登记,可以清晰地反映每笔经济业务的来龙去脉；（3）账户记
6、录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数自动平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。5 5、不足：、不足：记账较为复杂。三、复式记账法三、复式记账法第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理第11页/共48页第 12 页 共 页单式记账单式记账经济业务经济业务复式记账复式记账+1000-500+120单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理第12页/共48页第 13 页 共 页资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用 规律规律1 1：影响会计等式双方要素，双方同增或同减，：影响会计等式双方要素，双方同增或同减，增减金额相
7、等增减金额相等 规律规律2 2：只影响会计等式某一方要素，单方有增有减：只影响会计等式某一方要素，单方有增有减,增减金额相等增减金额相等四、复式记账法的原理四、复式记账法的原理第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理 复式记账法原理：复式记账法原理：在记录经济业务时，对发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额进行登记，并且经济业务的发生不会影响会计等式的恒等关系。第13页/共48页第 14 页 共 页四、复式记账法的原理四、复式记账法的原理第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理 资产 +费用 =负债 +所有者权益+收入银行存款应付账款库存商品实收资本应付票据+
8、应收账款主营业务收入+=+5 000 0005 000 000300 000300 000-100 000-100 000-400 000400 000100 000-100 000800 000800 000-30 000管理费用30 000+4 470 000 800 000 700 00030 000100 000100 0005 000 000800 0006 000 0006 000 000第14页/共48页第 15 页 共 页第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第二节借贷记账法内 容第15页/共48页第 16 页 共 页n是以是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号记录经作为记账符号记录
9、经济业务的一种复式记账法。济业务的一种复式记账法。n它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记账法，世界上几乎所有国家采用此法。借贷记账法已成为一种国际商业语言。n我国会计准则规定：“会计记账采用借贷记账法”。一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第16页/共48页第 17 页 共 页n “借借”和和“贷贷”本身并不表示本身并不表示“增加增加”和和“减少减少”，只是表明记账方向。，只是表明记账方向。n以“借”、“贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。“丁”字账中，一般将左边规定为“借方”，右边规定为“贷方”。对某个账户，若规定左边“借方”记增加
10、，右边“贷方”必记减少；反之，若规定左边“借方”记减少，右边“贷方”必记增加。n“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会计科目的性质而不同。账户究竟用“借方”表示增加，还是用“贷方”表示增加，主要是看账户的性质。二、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的记账符号第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第17页/共48页第 18 页 共 页三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构 账户结构：即增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。账户结构：即增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。（一）资产类账户结构（一）资产类账户结构 资产类账户资产类账户期末借方余额借方余额 =期初借方余额
11、+本期借方发生额-本期贷方发生额 借方借方 （如“银行存款银行存款”）贷方贷方 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第18页/共48页第 19 页 共 页（二）负债类账户（二）负债类账户 负债类账户负债类账户期末贷方余额贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 借方借方 （如“短期借款短期借款”）贷方贷方 三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第19页/共48页第 20 页 共 页（三）所有者权益类账户（三）所有者权益类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户期末贷方余额贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 借方借方
12、（如“实收资本实收资本”）贷方贷方 三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第20页/共48页第 21 页 共 页三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（四）收入类账户的结构（四）收入类账户的结构 借方借方 （如“主营业务收入主营业务收入”）贷方贷方 结转额第21页/共48页第 22 页 共 页三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（五）费用类账户的结构（五）费用类账户的结构 借方借方 （如“管理费用管理费用”）贷方贷方 结转额第22页/共48页第 23 页 共 页
13、三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构第二节第二节 借贷记账法借贷记账法（六）利润类账户的结构（六）利润类账户的结构收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方增加额增加额结转额期末余额0费用类账户费用类账户借方借方贷方贷方增加额增加额结转额期末余额0如如“本年利润本年利润”结转的本期收入结转的本期费用净利亏损借方借方贷方贷方结转亏损结转净利年末余额：0第23页/共48页第 24 页 共 页三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构（七）成本类账户的结构（七）成本类账户的结构借方借方贷方贷方期初余额增加额结转额结转额期末余额如“制造费用”本期发生的制造费用按比例结转按比例结转转入生产成
14、本转入生产成本如“生产成本”期初在产品实际成本本期发生的生产成本结转已完工产结转已完工产品的实际成本品的实际成本期末在产品的实际成本无余额第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第24页/共48页第 25 页 共 页第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额。第25页/共48页第 26 页 共 页资产资产+费用费用负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入借：增加 借：减少贷：减少 贷：增加=第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记
15、账规则第26页/共48页第 27 页 共 页1、企业从银行取得短期借款50 000元。银行存款短期借款5000050000 2、外单位已投资形式向企业投入材料150000元。原材料实收资本150000150000第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则第27页/共48页第 28 页 共 页3、企业用银行存款归还到期的银行短期借款70000元。银行存款短期借款70000700004、企业用现金85元支付职工医药费。库存现金应付职工薪酬8585第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则第28页/共48页第 29 页
16、共 页5、用银行存款购买材料2000元。原材料银行存款200020006、用银行存款购买生产设备一台15500元。固定资产银行存款1550015500第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则第29页/共48页第 30 页 共 页7、企业从银行取得短期借款20000元，归还应付账款。应付账款短期借款20000200008、企业用资本公积金40000元转增资本。资本公积实收资本4000040000第二节第二节 借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则第30页/共48页第 31 页 共 页借方贷方第二节第二节 借贷记账法借贷记账法
17、四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则第31页/共48页第 32 页 共 页所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资资 产产 =负负 债债 +所有者权益所有者权益第32页/共48页第 33 页 共 页n（一）会计分录的含义：（一）会计分录的含义：v会计分录是按反映一项经济业务的会计科目以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、借贷记账法的会计分录五、借贷记账法的会计分录 经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？
18、对这些问题进行确认，并对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会写出一定的记录形式，即会计分录。计分录。第33页/共48页第 34 页 共 页n（二）会计分录的要素：（二）会计分录的要素：v会计科目及其所属明细科目或细目v记账符号（记账方向）v数量（金额）第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、借贷记账法的会计分录五、借贷记账法的会计分录第34页/共48页第 35 页 共 页n（三）会计分录的编制（三）会计分录的编制1.1.编制思路：第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、借贷记账法的会计分录五、借贷记账法的会计分录 是否符合记账规则？第35页/共48页第 36 页 共 页2.教学中会计分录的
19、内容、格式及书写要求：n（三）会计分录的编制（三）会计分录的编制第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、借贷记账法的会计分录五、借贷记账法的会计分录第36页/共48页第 37 页 共 页3.实际工作中的会计分录:n（三）会计分录的编制（三）会计分录的编制第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、借贷记账法的会计分录五、借贷记账法的会计分录第37页/共48页第 38 页 共 页4.会计分录的种类:n（三）会计分录的编制（三）会计分录的编制第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、借贷记账法的会计分录五、借贷记账法的会计分录v（1）简单分录：）简单分录：“一借一贷一借一贷”v（2）复杂分录：）复杂分录：“一
20、借多贷一借多贷”，“一一贷多借贷多借”和和“多借多贷多借多贷”第38页/共48页第 39 页 共 页 9 9、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料15001500元，经验收已经入库元，经验收已经入库原材料银行存款 15001500借：材料借：材料 15001500贷：银行存款贷：银行存款 150015001010、从银行取现金、从银行取现金500500元。元。库存现金银行存款500500借：现金借：现金 500500贷：银行存款贷：银行存款 500500n（三）会计分录的编制（三）会计分录的编制第二节第二节 借贷记账法借贷记账法五、借贷记账法的会计分录五、借贷记账法的会计分录第39页/共48
21、页第 40 页 共 页1111、购买一批材料、购买一批材料40004000元，通过银行付款元，通过银行付款35003500元，欠元，欠款款500500元。元。原材料银行存款应付账款40003500500借：原材料借：原材料 40004000贷：银行存款贷：银行存款 35003500 应付账款应付账款 500500复杂分录复杂分录借：原材料借：原材料 35003500贷：银行存款贷：银行存款 35003500借：原材料借：原材料 500500贷：应付账款贷：应付账款 500500第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第40页/共48页第 41 页 共 页1212、用银行存款、用银行存款2500250
22、0元，购买材料元，购买材料24002400元，购买办公元，购买办公用品用品100100元。元。原材料管理费用银行存款 2400 100 2500借：原材料借：原材料 2400管理费用管理费用 100贷：银行存款贷：银行存款 2500 借：原材料借：原材料 2400 贷：银行存款贷：银行存款 2400 借：管理费用借：管理费用 100 贷：银行存款贷：银行存款 100复杂分录复杂分录第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第41页/共48页第 42 页 共 页n过账：过账：在记录经济业务时，应根据本期发生的经济业务编制会计分录，然后根据会计分录在相关账户中进行登记，就是过账。n结帐：结帐：就是结算帐目
23、，期末结账要求计算出每个账户的发生额及期末余额。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法六、过账与结账六、过账与结账第42页/共48页第 43 页 共 页1、库存现金2、银行存款 3、原材料4、固定资产5、短期借款 7、应付账款6、应付职工薪酬8、实收资本9、资本公积10、管理费用 1、500001、500002、150000 2、1500003、700003、700004、854、85 5、2000 5、20006、155006、155007、200007、20000 8、400008、400009、25009、250010、50010、50011、400011、350011、50012、2400
24、12、10012、2500500855000096500160900155007000070000200005008519000040000100第43页/共48页第 44 页 共 页第二节第二节 借贷记账法借贷记账法七、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法的试算平衡 1、发生额的试算平衡、发生额的试算平衡全部科目的本期借全部科目的本期借方发生额合计数方发生额合计数=全部科目的本期贷全部科目的本期贷方发生额合计数方发生额合计数理论依据：借贷记账法的记账规则。理论依据：借贷记账法的记账规则。每笔业务均是每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，
25、仍然应该是借贷相等。应该是借贷相等。第44页/共48页第 45 页 共 页2、余额的试算平衡、余额的试算平衡全部科目的借方全部科目的借方期初余额合计数期初余额合计数全部科目的借方全部科目的借方期末余额合计数期末余额合计数全部科目的贷方全部科目的贷方期初余额合计数期初余额合计数全部科目的贷方全部科目的贷方期末余额合计数期末余额合计数=第二节第二节 借贷记账法借贷记账法七、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法的试算平衡理论依据：会计恒等式。理论依据：会计恒等式。一般情况下账户借方余额一般情况下账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额
26、必然等于贷方余额。借方余额必然等于贷方余额。第 46 页 共 页n试算平衡是检验账簿记录是否正确的一种有效手段，如果试算平衡是检验账簿记录是否正确的一种有效手段，如果试算不平衡，可以肯定账户的记录有问题。但是如果试算试算不平衡，可以肯定账户的记录有问题。但是如果试算平衡，不能确保账簿记录没有问题。因为存在：平衡，不能确保账簿记录没有问题。因为存在：（）漏记某项经济业务；（）重记某项经济业务；（）某项经济业务记录方向正确，但账户用错；（）某项经济业务账户使用正确，但方向颠倒；（）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并互相抵消等等。n因此在试算平衡时，应采取其他如：对账、财产清查等方因此在试算平衡
27、时，应采取其他如：对账、财产清查等方法确保账簿记录的正确性，以提高会计信息质量。法确保账簿记录的正确性，以提高会计信息质量。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法七、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法的试算平衡第46页/共48页第 47 页 共 页第二节第二节 借贷记账法借贷记账法发生额试算平衡发生额试算平衡会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方库存现金库存现金50085银行存款银行存款5 00096 500原材料原材料160 900固定资产固定资产15 500短期借款短期借款70 00070 000应付账款应付账款20 000500应付职工薪酬应付职工薪酬85实收资本实收资本190
28、 000资本公积资本公积40 000管理费用管理费用100合合 计计357 085357 085第47页/共48页第 48 页 共 页第二节第二节 借贷记账法借贷记账法会计科目余额表会计科目余额表2000年12月31日会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金200 50085615银行存款银行存款50 00050 00096 5003 500应收账款应收账款1 8001 800原材料原材料215 000160 900375 900产成品产成品160 400160 400固定资产固定资产400 00015 500415 500管理费用管理费用200100300短期借款短期借款290 00070 00070 000290 000应付账款应付账款25 20020 0005005 700应付职工薪酬应付职工薪酬2 400852 315累计折旧累计折旧250 000250 000实收资本实收资本210 000190 000400 000资本公积资本公积50 00040 00010 000合计合计827 600827 600357 085357 085958 015958 015第48页/共48页
