1、项目六筹资业务内部控制筹资业务内部控制项目六项目六 筹资业务内部控制筹资业务内部控制教学目标教学目标教学内容知识目标能力目标筹资业务控制的内容和要求（1）了解筹资业务管控的特点（2）熟悉筹资业务控制的内容和控制流程（3）理解掌握筹资业务控制的关键点能够结合筹资业务管控的特点，熟练地找出企业筹资业务控制流程中的关键控制点筹资业务控制制度的建立（1）明确筹资业务内部控制制度建设目标和要求（2）熟悉筹资业务控制制度建设项目能够根据企业筹资业务管控的特点和要求，提出相应的制度设计方案项目实训（1）了解设计背景资料（2）领会实训任务，把握实训要求能够根据所提供的背景资料，完成相应控制制度设计【教学引导教
2、学引导】引导案例：引导案例：是谁让HW股份公司走上不归路？（一）基本案情HW股份公司是焊材行业唯一的一家上市公司，公司鼎盛时期焊材年产销量达到了7万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的企业，在股份公司自身经营并没有出现特别严重的失误的情况下，却被逼上了破产之路，千千万万股东的投资化为乌有。在1996年以前，HW股份年报第一大股东一栏中列的都是“XX市国有资产管理局”，1997年开始变为HW集团。HW股份从当初一家拉丝厂起步，到20世纪90年代初已是声名显赫，在光环笼罩下，HW股份开始自我“膨胀”。于是，HW股份公司上面又搭起了HW集团公司架子，以HW集团之名大搞兼并
3、扩张。HW集团领导人甚至放出话来，要将该市同行业的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，HW集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。不断的扩张和兼并，钱从哪儿来?HW集团将手伸向了HW股份公司。以下是一份清单：HW股份对HW集团的应收款至少有89亿元，担保至少3亿元。其中包括对HW集团关联交易形成挂账45 111万元，HW股份代HW集团付款及付给集团公司款项12 438万元，还有HW集团以HW股份公司名义贷款32 975万元。HW集团可以随便冒用HW股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3亿元。不仅如此，HW集团在向银行贷款时，还以HW股份的资产作抵押。1.1.企业
4、扩张和兼并应该以什企业扩张和兼并应该以什么作后盾？么作后盾？2.2.企业筹集资金应该考虑哪企业筹集资金应该考虑哪些因素？些因素？任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握筹资活动筹资活动管控的管控的内容与要求内容与要求 u任务二任务二 建立筹资活动控制制度建立筹资活动控制制度 u任务三任务三 项目实训项目实训筹资活动筹资活动控制制度设计控制制度设计项目六项目六 筹资活动内部控制筹资活动内部控制任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握筹资活动筹资活动管控的内容与要求管控的内容与要求 一、筹资业务的特点与管一、筹资业务的特点与管控中常见的问题控中常见的问题（一）筹资业务的特点（一）筹资业务的特点1.1.容易受到
5、外部环境的影响。容易受到外部环境的影响。2.2.筹资对企业影响较大。筹资对企业影响较大。3.3.涉及账户不多，但会计处理涉及账户不多，但会计处理却比较复杂。却比较复杂。4.4.筹资渠道及方式较多。筹资渠道及方式较多。企业筹资业务活动中存在企业筹资业务活动中存在的问题主要表现在以下几的问题主要表现在以下几方面：方面：1.1.筹资方式不符合规定。筹资方式不符合规定。2.2.资金预算不准确。资金预算不准确。3.3.虚增筹资费用，形成账虚增筹资费用，形成账外资金。外资金。4.4.筹资业务会计处理不正筹资业务会计处理不正确，筹资记录反映不真实。确，筹资记录反映不真实。一、筹资业务的特点与管控中常见的问题
6、一、筹资业务的特点与管控中常见的问题（二）筹资管控中常见的问题（二）筹资管控中常见的问题 筹资计划一般由财会部门负责拟订，经总经理审定后提交董事会审批。一般来说筹资计划应做到以下四点：1 1综合考虑筹资总收益与总成本综合考虑筹资总收益与总成本 2 2合理确定筹资规模合理确定筹资规模 3 3选择最佳筹资机会选择最佳筹资机会 4 4科学制定最佳筹资期限科学制定最佳筹资期限二、筹资内部控制的内容二、筹资内部控制的内容（一）筹资计划和审批的控制（一）筹资计划和审批的控制企业筹资都需要考虑哪些因素？为什么要对筹资方式进行权衡、选择？不同的筹资方式对企业会产生什么影响？请联想请联想 筹筹 资资 企企 业业
7、 必必 须须 按按 照照国家有关法律和法规的国家有关法律和法规的具体要求，与各出资单具体要求，与各出资单位签订详细的、完整的、位签订详细的、完整的、合法的筹资合同或筹资合法的筹资合同或筹资协议。协议。二、筹资内部控制的内容二、筹资内部控制的内容(二二)筹资合同或筹资协议的控制筹资合同或筹资协议的控制 1.1.高级管理人员签字高级管理人员签字-会会签制度。签制度。2.2.管理人员管理人员-应仔细检查。应仔细检查。3.3.得到所有指定签发人的得到所有指定签发人的签字。签字。4.4.债券或股票才能正式发债券或股票才能正式发行行。二、筹资内部控制的内容二、筹资内部控制的内容(三三)债券和股票签发的控制
8、债券和股票签发的控制 1.在我国，企业债券的发在我国，企业债券的发行须经有关部门审批，不行须经有关部门审批，不允许自行发行。允许自行发行。2.企业发行债券应委托有企业发行债券应委托有一定地位的银行、信托投一定地位的银行、信托投资公司、证券交易商来代资公司、证券交易商来代理发行债券。理发行债券。二、筹资内部控制的内容二、筹资内部控制的内容(四四)债券和股票发行的控制债券和股票发行的控制二、筹资内部控制的内容二、筹资内部控制的内容(五五)筹集使用的控制筹集使用的控制 1.企业应该及时取得银行或金融机构划入的款项企业应该及时取得银行或金融机构划入的款项 2.及时收取发行股票和债券所筹集的资金。及时收
9、取发行股票和债券所筹集的资金。3.严格控制资金的实际投向。严格控制资金的实际投向。4.不得任意改变筹资用途。不得任意改变筹资用途。企业发行债券和股票分别需要具备哪些条件？企业发行债券和股票的账务处理有哪些不同之处？请回想请回想二、筹资内部控制的内容二、筹资内部控制的内容(六六)债券和股票保管的控制债券和股票保管的控制1.1.债券或股票具有相当强的流通性，对债券或股票具有相当强的流通性，对于核准后且已印刷好但尚未发行的股票、于核准后且已印刷好但尚未发行的股票、债券，应当委托独立的机构代为保管。债券，应当委托独立的机构代为保管。2.2.对到期收回的债券，必须于归还本金对到期收回的债券，必须于归还本
10、金的同时，戳盖作废记录或注销的记号。的同时，戳盖作废记录或注销的记号。1.1.企业应指定专人对不同债券支付利息的日期分别在企业应指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载，防止可能发生的违约事利息支付备忘录上予以记载，防止可能发生的违约事件。件。2.2.负责利息支出业务的职员，应根据票据面值和利率，负责利息支出业务的职员，应根据票据面值和利率，计算应付的利息，审核批准后，即可支付利息。计算应付的利息，审核批准后，即可支付利息。二、筹资内部控制的内容二、筹资内部控制的内容(七七)利息支付的控制利息支付的控制利息和股利的账务处理有何不同？请回想请回想二、筹资内部控制的内容二、筹
11、资内部控制的内容(八)股利发放的控制股利的发放取决于本年度净收股利的发放取决于本年度净收益、以前年度益、以前年度留存收益、现金余额以及公司留存收益、现金余额以及公司对未来经营发对未来经营发展的规划，股利的发放必须由展的规划，股利的发放必须由董事会决定董事会决定。股利发放 二、筹资内部控制的内容二、筹资内部控制的内容(九九)会计核算控制会计核算控制 企业应当按照会计制度的要求，做好筹资活动的会计企业应当按照会计制度的要求，做好筹资活动的会计核算。会计核算控制的内容主要有以下三点：核算。会计核算控制的内容主要有以下三点：1.正确设置有关会计账户，进行会计核算正确设置有关会计账户，进行会计核算 2合
12、理地摊销债券的溢价或折价合理地摊销债券的溢价或折价 3正确地计提和恰当地支付利息或股利正确地计提和恰当地支付利息或股利 1 1筹资业务相关岗位及人员的筹资业务相关岗位及人员的设置情况。设置情况。2 2筹资业务授权批准制度的执筹资业务授权批准制度的执行情况。行情况。3 3筹资决策制度的执行情况。筹资决策制度的执行情况。4 4监督检查筹资的风险控制情监督检查筹资的风险控制情况。况。5 5决策执行及资产的收取情况。决策执行及资产的收取情况。6 6各项款项的支付情况各项款项的支付情况 7 7会计处理和信息披露情况。会计处理和信息披露情况。(十)筹资业务监督检查的内容（一）筹资业务管理流程（一）筹资业务
13、管理流程与风险控制与风险控制 1 1筹资业务管理流程与筹资业务管理流程与风险控制图风险控制图 2 2筹资业务管理流程描筹资业务管理流程描述及说明述及说明三、筹资业务流程与风险控制三、筹资业务流程与风险控制三、筹资业务流程与风险控制三、筹资业务流程与风险控制(二)筹资授权批准流程与风险控制 1筹资授权批准流程筹资授权批准流程与风险控制图与风险控制图 2筹资授权批准流筹资授权批准流程描述及说明程描述及说明 1筹资决策管理流程与风险控制图 2筹资决策管理流程描述及说明三、筹资业务流程与风险控制三、筹资业务流程与风险控制(三)筹资决策管理流程与风险控制三、筹资业务流程与风险控制三、筹资业务流程与风险控
14、制(四)重大筹资方案审批流程与风险控制 1重大筹资方案审批流重大筹资方案审批流程与风险控制图程与风险控制图 2重大筹资方案审批流重大筹资方案审批流程描述及说明程描述及说明 四、筹资控制关键点四、筹资控制关键点（一）筹资计划编制的关键控制点（一）筹资计划编制的关键控制点 主要包括：筹资总收益和总成本的计量、筹资规模的确定、最佳筹资机会的选择、最佳筹资类型的选定、最佳资本结构的认定和企业控制权的考虑。四、筹资控制关键点四、筹资控制关键点（二）筹资计划执行的关键控制点二）筹资计划执行的关键控制点 1.1.不相容职务相分离不相容职务相分离 2.2.授权和审批授权和审批 3.3.股票和债券的签发和保管股
15、票和债券的签发和保管 4 4.利息支付及股利发放的控制利息支付及股利发放的控制 5.5.会计记录控制会计记录控制任务二任务二 建立筹资内部控制制度建立筹资内部控制制度 一、筹资控制制度建设目标一、筹资控制制度建设目标1保证筹资活动经过适当的审批程序保证筹资活动经过适当的审批程序2保证筹资业务的合法性保证筹资业务的合法性3保证合理摊销债券折价或溢价保证合理摊销债券折价或溢价4保证正确计提和适当支付利息和股利保证正确计提和适当支付利息和股利5保证为债权人和股东提供有助于其决策的信息保证为债权人和股东提供有助于其决策的信息二、筹资内部控制制度建设项目二、筹资内部控制制度建设项目 （一）不相容职务相互
16、分离制度（一）不相容职务相互分离制度 (二二)授权批准授权批准制度制度 (三三)预算控制制度预算控制制度 (四四)债券和股票的签发制度债券和股票的签发制度 (五五)债券和股票的债券和股票的发行制度发行制度(六六)债券和股票的保管制度债券和股票的保管制度(七七)利息支付的利息支付的控制制度控制制度(八八)股利发放的控制制度股利发放的控制制度(九九)会计系统会计系统控制制度控制制度(十十)风险控制制度风险控制制度三、筹资内部控制制度范例三、筹资内部控制制度范例 任务三任务三 项目实训项目实训筹资筹资业务控制制度设计业务控制制度设计任务三任务三 项目实训项目实训筹资活动筹资活动控制制度设计控制制度设
17、计【实训目标与要求】【实训目标与要求】本实训目标是培养学生运用所学企业本实训目标是培养学生运用所学企业筹资活动筹资活动内部控制内部控制知知识识与与制度建设要求制度建设要求进行制度进行制度设计的能力设计的能力。其要求是：。其要求是：1、掌握、掌握筹资活动筹资活动控制内容控制内容、关键点及其制度建设要求、关键点及其制度建设要求。2、能够根据、能够根据模拟公司筹资活动业务流程并结合公司内部模拟公司筹资活动业务流程并结合公司内部控制环境，进行相关制度设计控制环境，进行相关制度设计。【实训目标与要求】【实训目标与要求】同项目二同项目二【实训考核实训考核】同项目二同项目二【实训步骤实训步骤】同项目二同项目
18、二【实训资料实训资料】江淮公司自从成立以来，由于资金比较充足，对筹资业务的管控一直不够重视，既没有完整的筹资业务内部控制体系，也没有健全的筹资业务控制制度。但是，随着公司业务扩展，筹资活动开始增多，需要建立健全相应的控制制度 江淮公司其他基础性资料见项目一实训资料。【实训任务】假定你是公司新聘的主管会计，请根据图6-5所示筹资业务流程，并结合公司实际，为该公司设计以下筹资业务控制制度（每个小组完成一项制度设计）：1筹资授权批准制度 2筹资决策管理制度 3.筹资执行管理制度 4筹资偿付管理制度【实训提示实训提示】1在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制度在进行制度设计前，一定要把
19、实训资料读懂，把要求设计的制度的控制目标明确了，在此基础上查找的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第6号号资金活动资金活动和和企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则等相关法律法等相关法律法规，了解规，了解“指引指引”、法律法规、法律法规对制度建设的规范性要求，并上网对制度建设的规范性要求，并上网收集同类性质、同规模企业相关内部制度作为参考。收集同类性质、同规模企业相关内部制度作为参考。2在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体现江淮公司的特点。搬硬套，要体现江淮公司的特点。3.所
20、设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映江淮公司的生产经求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映江淮公司的生产经营与管理实际，切忌空洞。营与管理实际，切忌空洞。关于实训成果提交要求关于实训成果提交要求 文档格式：1.所设计制度格式以中淮公司制度范例为准。2.文档统一以WORD2010或2007版本为准；3.在制度后面署名，某小组：张三、李四、王五4.组长在各成员名字下面按贡献大小打系数5.成果文档名：制度名（某班某组）6.小组文件夹包括实训成果和参考资料两部分，文件夹名（某班某组），学委收齐后打包统一发给老师（文件夹名：某班项目六实训）项目一 内部控制与风险管理基础 企业内部控制应用指引第6号资金活动 企业会计准则基本准则 中华人民共和国合同法【本项目结构框架图本项目结构框架图】（项目小结，见P165页）【本项目参照规范本项目参照规范】
