1、第十讲第十讲 财务报表财务报表财务会计报表概述财务会计报表概述PPTPPT课件课件财务会计报表概述财务会计报表概述PPTPPT课件课件第一节第一节 财务会计报表概述财务会计报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表第六节第六节 会计报表附注会计报表附注会计核算方法之七会计核算方法之七 第一节第一节 财务会计报表概述财务会计报表概述 一、财务会计报表的定义与种类一、财务会计报表的定义与种类 （一）财务会计报表的定义（一）财务会计报表的定义 是企业对外提供的反映某一特定日是企业
2、对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。流量等信息的文件。对财务会计报表定义的理解对财务会计报表定义的理解(见下页见下页图示图示)编制依据编制依据总分类账、总分类账、明细分类账明细分类账资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注 定期编制定期编制（月、季、半年、年末）（月、季、半年、年末）书面文件书面文件编制时间编制时间 对财务会计报表定义的理解对财务会计报表定义的理解资产负债表资产负债表企业某一企业某一特定日期的特定日期的财务状况财务状况(资产、负债和所有者权益)对
3、财务会计报表定义的理解对财务会计报表定义的理解利润表利润表企业某一企业某一会计期间的会计期间的经营成果经营成果(收入、费用和利润)现金流量表现金流量表企业某一企业某一会计期间的会计期间的 现金流量现金流量(现金流入和现金流出)所有者权益所有者权益变动表变动表企业某一会企业某一会计期间所有者计期间所有者权益的变动权益的变动(权益增加和 权益减少)财务会计报表的定义是根据财务报财务会计报表的定义是根据财务报表文件所反映的主要内容所给出的！表文件所反映的主要内容所给出的！企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表 A A 向财务报表使向财务报表使用者提供与企业的用者提供与企业的财务状况、经营成财务状况
4、、经营成果和现金流量等有果和现金流量等有关的信息关的信息企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表 B B 反映企业管理层反映企业管理层受托责任的履行情况受托责任的履行情况 C C 有助于财有助于财务会计报表使务会计报表使用者作出经济用者作出经济决策决策资产负债表资产负债表财务状况财务状况利润表利润表经营成果经营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量所有者权益所有者权益变动表变动表所有者权益所有者权益 （二）财务会计报表的作用（二）财务会计报表的作用 会会计计信信息息 二、财务会计报表的构成二、财务会计报表的构成 会计报表会计报表+附注附注资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所
5、有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润1 会计报表会计报表现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少会计报表：用以提供会计报表：用以提供会计信息的表格会计信息的表格报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注：对报表报表附注：对报表信息的详细说明信息的详细说明会计报表附注会计报表附注是会计报表的重是会计报表的重要组成部分要组成部分 三、编制财务会计报表的基本要求三、编制财务会计报表的基本要求 （一）质量要求（一）质量要求 可靠性（客
6、观性）要求：企业应当以可靠性（客观性）要求：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报表，如实反映符合确认和计认、计量和报表，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。保证会计信息真实可靠，内容完整。会计会计确认确认会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报表报表实际发生的实际发生的交易或事项交易或事项会计会计信息信息停停 虚构的虚构的交易或事交易或事项项 （二）时间要求（二）时间要求 及时性要求：企业对于已经发生的交及时性要求：企业对于已经发生的交易或者事项，
7、应当及时进行会计确认、计易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报表，不得提前或者延后。量和报表，不得提前或者延后。交交易易或或事事项项2008年年2007年年账 簿会计会计确认确认报 表财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报表报表按规定时间及时进行报表按规定时间及时进行报表 （三）形式要求（三）形式要求 财务会计报表编制完毕后，应依次编定页次财务会计报表编制完毕后，应依次编定页次,加加具封面具封面,装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属名称、统一代码、组织形式
8、、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章责人等签名并盖章,以示对财务会计报表的真实性负以示对财务会计报表的真实性负责。责。1 会计报表会计报表报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益（封面）（封面）企业名称
9、企业名称统一代码统一代码报表期间报表期间企业负责人企业负责人公章负责人 （四）其他要求（四）其他要求 1.1.编制财务会计报表前应进行财产清编制财务会计报表前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.2.财务会计报表应采用统一规定的格式和内财务会计报表应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报表计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报表文件的有关数字应当衔接。文件的有关数字应当衔接。账面结存数账面结存数实际结存数实际结存数核对核对编制编制报
10、表报表会计报表会计报表财产清查财产清查经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证四、财务报表的分类四、财务报表的分类 按照编制时间按照编制时间不同可分为不同可分为月报月报季报季报半年报半年报年报年报按照编制单按照编制单位可分为位可分为单位报表单位报表汇总报表汇总报表 企业依据自身账簿记录和相关资企业依据自身账簿记录和相关资料而编制的会计报表。料而编制的会计报表。政管理部门根据所属企业报送的政管理部门根据所属企业报送的会计报表，对其各项目进行加总会计报表，对其各项目进行加总编制的会计报表。编制的会计报表。月度终了后月度终了后6天内
11、对外提供天内对外提供 季度终了后季度终了后15天内对外提供天内对外提供 年度中期终了后年度中期终了后60天内对外提供天内对外提供 年度终了后年度终了后4个月内对外提供个月内对外提供按会计报表反按会计报表反映内容的不同映内容的不同静态报表静态报表动态报表动态报表综合反映企业某一特定日期资综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的产、负债和所有者权益状况的报表即资产负债表报表即资产负债表 综合反映企业某一特定时期的综合反映企业某一特定时期的经营情况或现金流动情况的报经营情况或现金流动情况的报表，包括利润表和现金流量表表，包括利润表和现金流量表按会计报表服按会计报表服务对象的不同务对象的不
12、同 内部报表内部报表外部报表外部报表 为企业内部经营为企业内部经营，信息信息，不对外不对外公布公布 向外部如投资者、债权人、政向外部如投资者、债权人、政府部门等提供的会计报表。府部门等提供的会计报表。第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的组成内容与格式一、资产负债表的组成内容与格式 （一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义 资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况等财务状况的报表，也称财务状况报债和所有者权益情况等财务状况的报表，也称财务状况报表。表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益资产负债表应当按照资
13、产、负债和所有者权益(或或者股东权益者股东权益)分类分项列示。分类分项列示。真实表格资产负债表的编制依据资产负债表的编制依据(基础基础)：资产资产=负债所有者权益负债所有者权益会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：会计期末的最后一天：会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表 （二）资产负债表的组成内容（二）资产负债表
14、的组成内容 由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款实收资本（略）（略）表表首首正正表表 资产资产总额总额及其及其结构结构状况状况 负债总额负债总额及其结构状况及其结构状况 所有者权所有者权益总额及其结益总额及其结构状况构状况财务财务状况状况 表头说明报表名称、编制单位、编制日期、报表头说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。表编号、货币名称、计量单位等。正表部分是资产负债表的主体，
15、列示了反映企正表部分是资产负债表的主体，列示了反映企业财务状况的各个项目。业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告资产负债表正表的格式一般有两种：报告式和账户式。式和账户式。我国我国企业会计准则企业会计准则规定采用规定采用账户式。账户式。（三）资产负债表正表的格式（三）资产负债表正表的格式 1.1.账户式账户式 因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形账户而得名。形账户而得名。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款双方总计之间存双
16、方总计之间存在平衡相等关系在平衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”原原理设计，将三个要理设计，将三个要素分左右两个部分素分左右两个部分排列排列格式格式1账户式账户式实务中常用格式实务中常用格式 资产负债表上各项目按流动性资产负债表上各项目按流动性由大到小的顺序进行排列由大到小的顺序进行排列 流动性强，排在前面，流动性流动性强，排在前面，流动性弱，排在后面。弱，排在后面。年年月月日编制单位：日编制单位：单位：元单位：元 资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债或负债或所有者权益所有者权益期末余期末余额额年初余年初余额额流动资产流动资产流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期
17、借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预付款项预收款项预收款项应收利息应收利息应付职工薪酬应付职工薪酬应收股利应收股利应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存货存货应付股利应付股利一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产其他应付款其他应付款其他流动资产其他流动资产一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债流动资产合计流动资产合计其他流动负债其他流动负债财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt10
18、1页页)非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计可供出售金融资产可供出售金融资产 非流动负债非流动负债持有至到期投资持有至到期投资长期借款长期借款长期应收款长期应收款应付债券应付债券长期股权投资长期股权投资长期应付款长期应付款投资性房地产投资性房地产专项应付款专项应付款固定资产固定资产预计负债预计负债在建工程在建工程递延所得税负债递延所得税负债工程物资工程物资其他非流动负债其他非流动负债固定资产清理固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计生产性生物资产生产性生物资产负债合计负债合计财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt
19、101(ppt101页页)油气资产油气资产所有者权益所有者权益无形资产无形资产实收资本（或股本）实收资本（或股本）开发支出开发支出资本公积资本公积商誉商誉减：库存股减：库存股长期待摊费用长期待摊费用盈余公积盈余公积递延所得税资产递延所得税资产未分配利润未分配利润其他非流动资产其他非流动资产所有者权益合计所有者权益合计非流动资产合计非流动资产合计资产总计资产总计负债和所有者权益负债和所有者权益总计总计财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)2.2.报表式报表式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日
20、 单位：元资资 产产期末数流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按按“资产负债资产负债 所有者权益所有者权益”原理设原理设计，将三个要素自上计，将三个要素自上而下分三各部分排列而下分三各部分排列不是分左右两方排列，因而不是分左右两方排列，因而也不存在平衡相等关系也不存在平衡相等关系格式格式1报表式报表式财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)（四）资产负债表的作用（四）资产负债表的作用 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资
21、产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款（略）预收账款非流动资产非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计A 提供企提供企业某一特业某一特定日期资定日期资产总额及产总额及其结构，其结构，表明企业表明企业拥有或控拥有或控制的资源制的资源及其分布及其分布情况。情况。B 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。劳务
22、偿债及偿债时间。C 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、状况，据以判断资本保值、增值情况。增值情况。D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期度会计报表至少应反映相接续的两个会计
23、期间的比较数据，即本期间的比较数据，即本期“期末数期末数”与与“年初年初数数”（上一会计期间期末数）。（上一会计期间期末数）。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产负债和所有者权益负债和所有者权益流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据（略）期末数期末数年初数年初数列报比较信息的目的列报比较信息的目的：为信：为信息使用者提供更多相关信息息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策比较资产负债表比较资产负债表也可用以反映企业管理层也可用以反映企业管理层受托责任的履行情况受托责任的履行情况比较信息比较信息期末数期末数年初
24、数年初数比较信息比较信息财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略）根据上年末根据上年末资产负债表上的资产负债表上的“期末数期末数”填列填列 根据有关账根据有关账户的户的期末余额期末余额直直接或计算填列接或计算填列 （一）（一）“年初数年初数”的基本填列方
25、法的基本填列方法 （二）（二）“期末数期末数”的基本填列方法的基本填列方法财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应付职工薪酬 应收利息应交税费 存货其他应付款（略）（略）应收股利应收股利 期末余额 20 000 1.1.根据总账账户期末余额直接填列根据总账账户期末余额直接填列
26、短期借款短期借款 期末余额 30 000具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法资产项目：资产项目：借方余额借方余额负债、所有者权益项目：负债、所有者权益项目：贷方余额贷方余额应收股利20 000短期借款30 000教材教材P215表表112教材教材P215表表112教材教材P216表表113财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)2.2.根据若干总账账户期末余额加计填列根据若干总账账户期末余额加计填列 资产负债表 会企01表 编制
27、单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货存货1 100 000其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）库存现金库存现金 期末余额 20 000 银行存款银行存款 期末余额 300 000 原原 材材 料料 期末余额 540 000 生产成本生产成本 期末余额 160 000 库存商品库存商品 期末余额 400 000 教材教材P
28、216表表113教材教材P216表表113 货币资金货币资金 320 000相加相加 存货存货1 100 000相加相加教材教材P215表表112教材教材P215表表112 实务实务中还应加中还应加“其他货其他货币资金币资金”账户余额账户余额 实务实务中还应加中还应加“在途物在途物资资”、“材料成材料成本差异本差异”等账户余等账户余额额财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)3.3.根据明细账期末余额分析计算填列根据明细账期末余额分析计算填列 【例】【例】“应付账款应付账款”与与“预付账款预付账款”项目
29、项目合计306 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应付账款应付账款”项目项目合计200 000应填入资产负应填入资产负债表的债表的“预付预付账款账款”项目项目 应付账款H企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质）应付账款F企业 期末余额期末余额 140 000 （应付性质）应付账款W企业 期末余额期末余额 160 000 （应付性质）应付账款应付账款 期末余额期末余额 200 000 （应付性质）总总 账账明细账明细账教材教材P215表表112 预付账款E企业 期末余额期末余额 6 000 （应付性质）预付账款D企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质）预付账款预
30、付账款 期末余额期末余额 94 000 （预付性质）总总 账账明细账明细账教材教材P215表表112正常正常反常反常正常正常反常反常财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)4.4.根据总账和明细账期末余额分析填列根据总账和明细账期末余额分析填列 【例】【例】企业有企业有A A、B B两项长期借款，在资产负债表两项长期借款，在资产负债表日，日，A A的偿还期还有的偿还期还有2 2年，年，B B的偿还期还有的偿还期还有6 6个月（已非个月（已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应真正意义上的长期负
31、债，具有流动负债的特征）。应分别情况填入资产负债表。分别情况填入资产负债表。长期借款长期借款 期末余额 80 000 长期借款A 期末余额 50 000 长期借款 B 期末余额 30 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债“项目项目财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和
32、所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 30 000非流动负债：非流动负债：长期借款 50 000（略）（略）长期借款长期借款 期末余额 80 000 长期借款长期借款A 期末余额 50 000 还款期2年长期借款长期借款 B 期末余额 30 000 还款期6个月上上【例例】在在“资产负债表资产负债表”项目中的列示项目中的列示财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表
33、概述(ppt101(ppt101页页)资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：其他应付款（略）预提费用（略）5.5.根据若干总账账户期末余额相减填列根据若干总账账户期末余额相减填列 教材教材P216表表113 固定资产12 800 000 固定资产固定资产 期末余额 14 000 000 累计折旧累计折旧 期末余额 1200 000 教材教材P215表表112相相减减 实务实务中还应
34、减中还应减“固定资固定资产减值准产减值准备备”账户账户余额余额财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)（6 6）根据本表有关数字计算填列）根据本表有关数字计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合
35、计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)资产项目的填列说明：资产项目的填列说明：货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。余额的合计数填列。交易性金融资产：交易性金融资产科目的期末余额填列。交易性金融资产：交易性金融资产科目的期末余额填列。应收票据：根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备应收票
36、据：根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。列。应收账款：根据应收账款：根据应收账款应收账款和和预收账款预收账款科目所属各科目所属各明细明细科目科目的期末的期末借方余额合计借方余额合计减去减去坏账准备坏账准备科目中有关应收账款计科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如应收账款科目所提的坏账准备期末余额后的金额填列。如应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表预收款项项目内属明细科目期末有贷方余额的，应在本表预收款项项目内填列。填列。三、资产负债表的具体填列方法三、资产
37、负债表的具体填列方法财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)预付款项预付款项 ：根据：根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”科目所属科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备坏账准备”科科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如如“预付账款预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表应在资产负债表“应付账款应付账款”项目内填列。项
38、目内填列。应收利息应收利息 、应收股利、其他应收款：分别根据各科目期、应收股利、其他应收款：分别根据各科目期末余额，减去末余额，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关本科目计提的坏账科目中有关本科目计提的坏账准备期末余额后的金额填列准备期末余额后的金额填列财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)存货：根据存货：根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“委委托代销商品托代销商品”、“生产成本生产成本”等科目
39、的期末余额合计，减等科目的期末余额合计，减去去“受托代销商品款受托代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目期末余额科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。本差异、商品进销差价后的金额填列。财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产 ：本项目应根据有关科目
40、的期：本项目应根据有关科目的期末余额填列末余额填列 长期股权投资长期股权投资 ：根据：根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末余额，科目的期末余额，减去减去“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额科目的期末余额后的金额填列。填列。固定资产固定资产 ：根据：根据“固定资产固定资产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“累计折旧累计折旧”和和“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目期末余额后的科目期末余额后的金额填列金额填列 财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)在建工程在
41、建工程 ：根据：根据“在建工程在建工程”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。工程物资工程物资 ：根据：根据“工程物资工程物资”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。固定资产清理：根据固定资产清理：根据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末借方余科目的期末借方余额填列，如额填列，如“固定资产清理固定资产清理”科目期末为贷方余额，以科目期末为贷方余额，以“”号填列。号填列。无形资产无形资产 ：应根据：应根据“无形资产无形资产”的期末余额，减去的期末余额，减去“累累计摊销计摊销”和和“无形资产减值准备无形资
42、产减值准备”科目期末余额后的金额科目期末余额后的金额填列填列 开发支出开发支出 ：根据：根据“研发支出研发支出”科目中所属的科目中所属的“资本化支资本化支出出”明细科目期末余额填列明细科目期末余额填列 财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)长期待摊费用长期待摊费用 ：根据：根据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余额科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。其他非流动资产其他非流动资产 ：反映企业除长期股权投资、固定资产、：反映企业
43、除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产 财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)负债的填列说明：负债的填列说明：短期借款：根据短期借款：根据“短期借款短期借款”科目的期末余额填列科目的期末余额填列 应付票据：根据应付票据：根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列科目的期末余额填列 应付账款应根据应付账款应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科目所属各科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如明细科目
44、的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款应付账款”科科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预预付款项付款项”项目内填列。项目内填列。财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)预收款项预收款项 ：根据：根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”科目所属科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债
45、表“应收账款应收账款”项目内填列。项目内填列。应付职工薪酬应付职工薪酬 ：根据：根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目的期末余额科目的期末余额填列填列 应交税费应交税费 ：根据：根据“应交税费应交税费”科目的期末贷方余额填列；科目的期末贷方余额填列；如如“应交税费应交税费”科目期末为借方余额，应以科目期末为借方余额，应以“”号填列。号填列。财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)应付利息、应付股利、其他应付款：直接根据各科目的期应付利息、应付股利、其他应付款：直接根据各科目的期末余额填列末余额填列 一年内
46、到期的非流动负债：一年内偿还的长期借款一年内到期的非流动负债：一年内偿还的长期借款 。长期借款：本项目应根据长期借款：本项目应根据“长期借款长期借款”科目的期末余额填科目的期末余额填列列 应付债券：本项目应根据应付债券：本项目应根据 应付债券应付债券 科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)所有者权益项目：所有者权益项目：实收资本、资本公积、盈余公积：直接根据各科目的余额实收资本、资本公积、盈余公积：直接根据各科目的余额填列填列 未分配利润：根据未分配利润：根据“
47、本年利润本年利润”科目和科目和“利润分配利润分配”科目科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“”号填号填列。列。财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)资产负债表的填制方法填列方法填表依据直接根据总账科目余额填列交易性金融资产、应收票据、其他应收款、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。根据几个总账科目余额计算填列货币资
48、金库存现金、银行存款、其他货币资金等存 货材料采购、在途材料、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、发出商品、材料成本差异、生产成本、自制半成品等期末余额分析相加（如有存货跌价准备，减去后的余额）。未分配利润本年利润和利润分配等根据有关明细科目余额计算填列开发支出研发支出中所属的资本化支出的明细科目余额填列预收账款应收账款和预收账款所属明细账的贷方余额之和填列应付账款应付账款和预付账款所属明细账的贷方余额之和填列应收账款应收账款和预收账款所属明细账的借方余额之和填列预付账款应付账款和预付账款所属明细账的借方余额之和填列根据总账和明细账余额分析计算填列长期借款、应付债券、其他非流动负债等根据
49、有关科目减去其备抵科目余额后净额填列可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的组成内容与格式一、利润表的组成内容与格式 （一）利润表的含义（一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企业经
50、营成果企业经营成果：利润（或亏损）：利润（或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表真实表格财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)财务会计报表概述财务会计报表概述(ppt101(ppt101页页)利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 （略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 （二）利润表的组成内容（二）利润表的组成
