1、2023年5月10日星期三资产负债表损益表和现资产负债表损益表和现金流量表之间的勾稽关金流量表之间的勾稽关系系 资产负债表、利润表和现金流量表从不同角度反映企业的财务状况、资产负债表、利润表和现金流量表从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。经营成果和现金流量。1 1、资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业、资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业 所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况。它是所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况。它是静态的时点报表。静态的时点报表。2 2、利润表反映企业一定期间生产经
2、营成果的会计报表。它表明企业运用、利润表反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它表明企业运用所拥有的资产的获利能力。它是动态的时期报表，主要目的是在于解释由所拥有的资产的获利能力。它是动态的时期报表，主要目的是在于解释由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。它描述了在该段时期内于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。它描述了在该段时期内由于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来反映两个资产负债表日期由于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来反映两个资产负债表日期间的情况。间的情况。3 3、现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定、现金流量表是以现金为基础编制的财
3、务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金的现金等价物的能力。它是期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金的现金等价物的能力。它是动态报表的时期报表。是对损益表和资产负债表的重要补充。企业不可能动态报表的时期报表。是对损益表和资产负债表的重要补充。企业不可能利用权责发生制下的净利润来购买商品，而只能用现金。利用权责发生制下的净利润来购买商品，而只能用现金。三张会计报表的概念及特点三张会计报表的概念及特点现金流量表现金流量表经营活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金期初资产负债表期初资产负债表负债所有者权益留存收益资产现金期末资产负债表期末资产负债表资产现金
4、负债所有者权益留存收益利润表利润表收入.费用.净利润期初现金余额期初现金余额经营活动产生的现金经营活动产生的现金投资活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金筹资活动产生的现金=期末现金余额期末现金余额期初留存收益期初留存收益+净利润净利润-现金股利现金股利=期末留存收益期末留存收益向股东支付现金股利向股东支付现金股利资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系净利润净利润调整事项调整事项=经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 1 1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。有些收入，
5、增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8 8亿多元，而亿多元，而本期新增应收帐款却有本期新增应收帐款却有7 7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款产生差异的原因之一。有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到项的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方
6、交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少位。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金
7、流出。例如，固定也暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。2 2、由于对现金流量分类的需要。、由于对现金流量分类的需要。净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流
8、量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。上述两点是使经营活动现金
9、流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与，使公司的对外会计报表体
10、系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。债权人提供更全面、有用的信息。经营活动产生的现金流量和净利润的关系1 1、现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币、现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等，由资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等，由净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动产生的现金流量净额相等。产生的现金流量净额相等。2 2、利润及利润分配表中的有关数据与资产负债
11、表中的有关数据相对照，、利润及利润分配表中的有关数据与资产负债表中的有关数据相对照，利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配 利润额相一致；本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加利润额相一致；本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加数额相一致，如此等等。数额相一致，如此等等。3 3、若发现这些数据之间无法核对，就说明报表中的许多资料都有错误甚、若发现这些数据之间无法核对，就说明报表中的许多资料都有错误甚至是失实了，需要进一步修改。至是失实了，需要进一步修改。注意几点：三张报表相对照，看看它
12、们是否符合应有的勾稽关系。注意几点：三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。资产负债表概念及编制方法资产负债表概念及编制方法利润表、现金流量表概念及编制方法利润表、现金流量表概念及编制方法经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 补充资料项目的内容及填列 补充资料中补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以，实际上是以间间接法接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对若编制
13、的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：大类项目：（1 1）实际没有支付现金的费用；）实际没有支付现金的费用；（2 2）实际没有收到现金的收益；）实际没有收到现金的收益；（3 3）不属于经营活动的损益；）不属于经营活动的损益；（4 4）经营性应收应付项目的增减变动。）经营性应收应付项目的增减变动。其基本原理是：其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额=净利润净利润不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 具体各项目内容说明如下（一）：具体各项目内容说明如下（二）：具体各项目内容说明如下（三）：具体各项目内容说明如下（四）：
