1、中小型服务业会计制度设计（推荐格式）第一节 总说明一、 服务业的范畴二、 主要会计事项三、 设计程序与方法第二节 会计工作组织设计一、 会计工作机构设计二、 会计岗位设计三、 会计工作交接设计四、 会计档案管理设计（一）、会计档案整理的设计1、会计档案整理是指将会计档案分门别类、按序存放的工作。整理工作是会计档案管理的重要内容，是保存、利用会计档案的前提。会计档案整理包括会计凭证的整理、会计账簿的整理、财务会计报告的整理和其他会计资料的整理。2、各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机
2、构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。3、在每一会计期间将所以的经济业务登记入账之后，按记账编号顺序订成册，装订要整齐结实、美观。按项目逐一填写凭证封面和案卷目录，分别装成两本档案目录，填写要清楚，端正。案卷目录一式二份，一本交档案室，一本财务人员自存。案卷编号按年编一个流水号，每个案卷装满后方能断号，启用第二本档案时再从1号开始编案卷
3、号。案卷套盒存放后，要填盖好案卷盒封面，案卷排列从左至右，从上至下装箱。4、每年结束使用之后，按账簿名称分类，一种账簿立一卷，在账簿右上角贴上账簿标签卡。第1个案卷内的纸张要用号码机编盖页号（空白页不能编号），填盖案卷目录一式二份。如果账簿是活页的，应将原封面去掉，再以三孔装订，然后用白纸（或牛皮纸）作封面。账簿案卷编号，应按出纳账、总账、明细账、辅助账各编流水号。当年号要接上上年流水号，然后填盖卷盒和账簿卡，装箱时按从左至右顺序排列。5、会计报表的整理按报表名称如年报、季报（含月报、旬报）和基层报表分别整理立卷，然后按保管期限各编案卷流水号。每一案卷30至60页，按时间先后顺序排列，用号码机
4、编页码，填盖卷内目录和案卷目录，卷内目录一式三份，一份装案卷首页，另两份同案卷目录装订成两本档案目录册，作查找索引。案卷以三孔装订，装订整齐、结实、美观。装订后填盖案卷封面，编盖案卷流水号（即当年的案卷号和上一年案卷号衔接上，一直编至档案目录册满后方断号。然后按永久、短期两种不同案卷，分别套装入盒，（每盒装三卷左右），装档案硬盒与装箱排列方法同前。6、工资表立卷工资表的立卷方法和编号、装盒、排列与报表的方法一样。7、 其他理材料整理其他各种文字材料应按保管期限分开立卷，但装盒时可与报表的相应保管期限的案卷同盒装放。装订方法与报表一样。（二）、会计档案分类的设计 会计档案的分类选择年度机构分类法
5、先把一个年度内形成的会计档案按机构分开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务会计报告分别组成保管单元。（三）会计档案编号的设计 编号（又称为档号）的设计内容一般包括设计会计档案的全宗号、分类号、目录号、案卷号、页号等。1、 全宗号 全宗号是指立档单位的代号。全宗号的设立与变更，应按机关档案工作条例的有关规定执行。此号单位会计部门和档案部门都不必填写。2、 分类号（1）分类号是指单位档案分类序列中的类别顺序号。单位档案按照组织机构分类的，会计档案的分类号即是其产生机构的代号；按照“文书档案”、“科技档案”等几大门类分类的，会计档案分类号即为所在门类的门类号；企业档案按照国家档案局颁布的企业档案分类试
6、行规则进行分类的，会计档案的分类号即为其所在类的代号。（2）此号会计部门立卷时可不必填写，归档后由单位档案部门整理时填写。3、目录号目录号是指案卷目录的代号。会计档案按保管期限结合形式（名称）设置案卷目录。便于查找和管理，案卷目录应按保管期限结合时间顺序排列，并编写目录号。同一保管期限的目录号不能重复。4、 案卷号案卷号是指案卷在其所在目录中的顺序号。报表、账簿、凭证应以本、册为单位，一本或一册编一个案卷号。案卷号按照登入案卷目录的先后排定，与目录内的顺序号一致，每个目录内的案卷号不能重复。5、页号（1） 页号是每本（册）会计档案内每一页核算材料的编码，一般在立卷时已经编定。每本会计档案内的页
7、号不能重复。（2） 会计凭证一般按记账顺序装订。一个月内会计凭证装订数册时，每册都要加编册号，注明本月共册，本册是第册，以便查找。四、会计档案保管的设计1、会计档案的保管要严格执行安全和保密制度。做到会计档案完好无缺，不丢失、不破损、不霉烂、不被虫蛀；会计档案的信息不超过规定的传递的范围。各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册后，如果是当年的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，原则上应由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。各类会计档案的保管期限，根据其特点，可分为永久和定期两类，各类会计档案的保管期限见图表所示，企业可以根据图表3
8、-49中的要求进行设计。2各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限，各单位不得擅自变更。3、企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册
9、永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年五、会计档案利用和销毁的设计（一）会计档案的利用保存会计档案的最终目的，是为了利用会计档案，因此，必须重视和加强会计档案的利用工作。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点。查阅或复制会计档案的人员，不得在会计档案上做任何记录、勾、划和涂改，更不能拆封或抽撤单据。（二）会计档案的销毁根据会计档案管理办法的规定，保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：1、由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案
10、编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。3、销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。4、监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案了销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。但是，如下情形除外：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到末了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会
11、计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明；建设单位在建设项目建设期间的会计档案，保管期满的不得销毁。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管，法律、行政法规另有规定的，从其规定。单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散
12、的，共会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。第三节 会计核算形式设计一、 日记总账核算形式设计二、 科目汇总表核算形式设计第四节 主要会计凭证设计（用途、格式、填制要求、传递程序等）一、 货币资金类会计凭证设计二、 物资类会计凭证设计三、 往来类会计凭证设计 四、 收入类会计凭证设计五、 费用类会计凭证设计六、 其他类会计凭证设计第五节 会计科目、账户设计一、 手工会计方式下二、 会计软件三、 一级科目与总账账户设计序号科目代码科目名称适用范
13、围资产类11001库存现金21002银行存款31003存放中央银行款项银行专用41011存放同业银行专用51012其它货币资金61101短期投资71102短期投资跌价准备81021结算备付金证券专用91031存出保证金金融公用101101交易性金融资产金融公用111111买入返售金融资产金融公用121121应收票据131122应收账款141123预付账款151131应收股利161132应收利息171201应收代位追偿款保险专用181211应收分保账款保险专用191212应收分保合同准备金保险专用201221其他应收款211231坏账准备221301贴现资产银行专用231302拆出资金24130
14、3贷款银行和保险共用251304贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和证券共用271312代理业务资产281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321405库存商品331407商品进销差价341411周转材料351412包装物361413低值易耗品包装物371241消耗性生物资产农业专用381431贵金属银行专用391441抵债资产金融共用401451损余物资保险专用411461融资租赁资产租赁专用421471存货跌价准备431501持有至到期投资441502持有至到期投资减值准备451503可供出售金融资产461511长期股权投资47
15、1402长期债券投资481512长期投资减值准备491521投资性房地产501531长期应收款511532为实现融资收益521541存出资本保证金保险专用531601固定资产541602累计折旧551603固定资产减值准备561604工程物资序号科目代码科目名称适用范围571605在建工程581606在建工程减值准备591607固定资产清理601611未担保余值租赁专用611621生产性生物资产农业专用621622生产性生物资产累计折旧农业专用631623公益性生物资产农业专用641631油气资产石油天然气开采专用651632累计折耗石油天然气开采专用661701无形资产671702累计摊销6
16、81703无形资产兼职准备691711商誉701815未确认融资费用711801长期待摊费用721811递延所得税资产731821独立账户资产保险专用741901待处理财产损溢12101短期借款22102存入保证金金融共用32103拆入资金金融共用42104向中央银行借款银行专用52011吸收存款银行专用62012同业存放银行专用72021贴现负债银行专用82101交易性金融负债92102卖出回购金融资产款金融共用102201应付票据112202应付账款122203预收账款142211应付职工薪酬152153应付福利费162221应交税费172176其他应交款182231应付利息192232应
17、付股利202171应交税金212241其他应付款222251应付保单红利保险专用232261应付分保账款保险专用242311代理买卖证券款证券专用252312代理承销证券款证券和银行专用262313代理兑付证券款证券和银行专用272314代理业务负债282401递延收益312501长期借款322502应付债券332601未到期责任准备金保险专用342602保险责任准备金保险专用352611保户储金保险专用362621独立账户负债保险专用372701长期应付款382702未确认融资费用392711专项应付款402801预计负债412901递延所得税负债序号科目代码科目名称适用范围16001主营业
18、务收入26011利息收入金融共用36021手续费及佣金收入金融共用46031保费收入保险专用56041租赁收入租赁专用66051其他业务收入76061汇兑损益金融共用86101公允价值变动损益95201投资收益116201摊回保险责任准备金126202摊回赔付支出保险专用136203摊回分保费用保险专用146301营业外收入156401主营业务成本166402营业税金及附加176403其它业务支出186411利息支出金融共用196421手续费及佣金支出金融共用206501提取未到期责任准备金保险专用216502提取保险责任准备金保险专用226511赔付支出保险专用236521保户红利支出保险专
19、用246531退保金保险专用256541分出保费保险专用266542分保费用保险专用276601销售费用286602管理费用296603财务费用306604勘探费用316701资产减值损失326711营业外支出336801所得税费用346901以前年度损益调整15001生产成本25101制造费用35201劳务成本45301研发支出55401工程施工建造承包商专用65402工程结算建造承包商专用75403机械作业建造承包商专用13001清算资金往来银行专用23002货币兑换金融共用33101衍生工具43201套期工具53201被套期项目14001实收资本呢34002资本公积44101盈余公积54
20、102一般风险准备金融共用64103本年利润74104利润分配84201库存股四、 二级科目与账户设计五、 三级科目与账户设计第六节 会计报表设计一、 对外会计报表设计(照套国家规定的格式)二、 内部报表设计（新设计）（一） 内部报表设计的原则（二） 内部收入报表设计2013 资 产 负 债 表编制单位： 年 月份单位：万元资 产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金1短期借款46 交易性金融资产2应付票据47 应收票据3应付帐款48 应收股利4预收帐款49应收利息5其他应付款50 应收帐款6应付工资51 其他应收款7应付福利费52 预付账款8未交税金5
21、3 存 货9未付利润54一年内到期的非流动资产10其他未交款55 其他流动资金11预提费用56流动资产合计12非流动资产：一年内到期的长期负债57可供出售金融资产14其他流动负债58持有出售金融资产15 持有至到期投资16投资性房地产 20流动负债合计65长期投资：长期负债： 长期投资21长期借款66固定资产应付债券67 固定资产原价24长期应付款68减：累计折旧25其他长期负债69 固定资产净值26 其中：住房周转金70 固定资产清理27 在建工程28待处理固定资产净损失29长期负债合计76递延税项：固定资产合计35递延税款贷项77无形资产及递延资产： 无形资产36负债合计80 递延资产37
22、所有者权益：实收资本81无形资产及递延资产合计40资本公积82其他长期资产：盈余公积83 其他长期资产41其中：公益金84递延税项：未分配利润85 递延税款借项42所有者权益合计88资 产 总 计45负债及所有者权益总计注：如果本表“科目”本企业不适用的，可另附资产负债表。利 润 表 编制单位： 20 年度 单位：元项 目本期金额 上期金额一、主营业务收入减：主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流
23、动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益现金流量表会小企03表编制单位年度单位：元项目行次上年度本年度一、经营活动产生的现金流量 自营证券收到的现金净额1 代买卖证券收到的现金净额2 承销证券收到的现金净额3 代兑付债券收到的现金净额4 手续费收入收到的现金5 资金存款利息收入收到的现金8 卖出回购证券收到的现金9 买入返售证券到期返售证券收到的现金10 收到的其他与经营活动有关的现金16现金流入小计17 自营证券支付的现金净额18 代买卖证券支付的现金净额19 承销证券支付的现金净额20
24、 代兑付债券支付的现金净额21 手续费支出支付的现金22 客户资金存款利息支出支付的现金25 买入返售证券支出的现金26 卖出回购证券到期回购支付的金额27 支付给职工以及为职工支付的现金29 以现金支付的营业费用30 现金支付的营业税金及附加31 支付的所得税32 支付的其他与经营活动有关的现金37现金流出小计38 经营活动产生的现金流量净额39二、投资活动产生的现金流量 收回对外投资收到的现金40 分得股利或利润收到的现金42 取得债权投资利息收入收到的现金43 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额44 收到的其他与投资活动有关的现金48现金流入小计49 权益性投资支付的现
25、金50 债权性投资支付的现金51 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金53 处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金净额54 支付的其他与投资活动有关的现金58现金流出小计59 投资活动产生的现金流量净额60三、筹资活动产生的现金流量： 借款收到的现金61 吸收权益性资金收到的现金63 发行债券收到的现金64 收到的其他与筹资活动有关的现金68现金流入小计69 偿还债务支付的现金70 发生筹资费用支付的现金72 分配利润支付的现金73 偿付利息支付的资金74 融资租赁支付的现金75 减少注册资本支付的现金76 支付的其他与筹资活动有关的现金81 现金流出小计82 筹资活动产生的
26、现金流量净额83四、现金净增加额84加：期初现金余额85五、期末现金余额86短期投资的披露项目期末账面余额期末市价期末账面余额与期末市场差额1、股票2、债券3、基金4、其他合计应收款披露账龄结构期末账面余额年初账面余额1年以内（含1年）1年至2年（含2年）2年至3年（含3年）3年以上合计存货的披露项目期末账面余额期末市价期末账面余额与期末市价的差额1、原材料2、在产品3、库存商品4、周转材料5、消耗性生物财产合计固定资产的披露项目原价累计折旧期末账面价值1、房屋、建筑物2、机器3、机械4、运输工具5、设备6、器具7、工具合计应付职工薪酬明细表会小企01表附表1编制单位： XX年XX月 单位：元项目期末账面余额年初账面余额1、职工工资2、奖金、津贴和补贴3、职工福利费4、社会保险费5住房公积金6、工会经费7、职工教育经费8、非货币性福利9、辞退福利10、其他合计应交税费明细表会小企01表附表2编制单位： XX年XX月 单位：元项目期末账面余额年初账面余额 1、增值税2、消费税3、营业税4、城市维护建设税5、企业所得税6、资源税7、土地增值税8、城镇土地使用税9、房产税10、车船税11、教育费附加12、矿产资源补偿费13、排污费14、代扣代缴的个人所得税合计 （三） 内部费用报表设计
