1、第一章1、 什么是企业会计制度设计？基本含义2、 企业会计制度设计是根据一定的理论、原则和法规的规定，并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是企事业单位会计管理工作的重要组成部分。3、 一、企业会计制度设计的原则（P8）（一）合规性原则会计法律法规，有关财经法规政策（二）实用性原则符合企业实际，可操作性强（三）系统性原则科学组织，统筹规划，规范设计（四）前瞻性原则（适应性原则）保持相对稳定，对未来具有一定的适应性（五）效益性原则遵循质量与成本效益原则（六）制约性原则（内部控制原则）建立健全内部控制制度4、会计法 （1）198
2、5年1月全国人大常委会审议通过中华人民共和国会计法 （2）1993年12月全国人大常委会进行修订 （3）1999年10月全国人大常委会再一次修订5、企业会计准则的框架结构？6、会计准则的意义？ 基本准则对具体准则起到统驭作用，为实务中出现的而具体准则尚未规范的新问题提供会计处理依据。 具体准则主要规范企业发生的具体交易或事项的会计处理。 应用指南是对准则正文的进一步解释、说明，指导会计处理，为企业执行会计准则提供了操作性规范。7、公司法（1）1993年12月全国人大常委会颁布第一部公司法（2）1999年12月全国人大常委会第一次修订（3）2004年8月全国人大常委会第二次修订（4）2005年1
3、0月全国人大常委会第三次修订8、2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布我国第一部企业内部控制基本规范9、财务会计内部控制是内部控制制度的核心第二章1、会计组织系统设计的基本内容 1.会计机构的设计 2.会计工作岗位职责设计 3.会计工作制度的设计会计档案管理制度和会计人员交接制度2、会计机构设计的原则 （一）适合实际原则 ： 会计机构的设置应与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。 对于小企业，业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工可以粗些； 大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机
4、构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督； 集团公司，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。 （二）明晰具体原则 ： 在设计会计岗位分工时，应明确规定每一个岗位会计人员的职责和权限，做到有责必有权，有权必有责，责权对等。通过岗位责任制，使各项工作做到分工协作，相互制约和监督，减少会计差错，防止舞弊。（三）科学有效原则： 会计机构的设置必须本着提高管理效率的科学性原则。会计机构的工作必须以最小的投入，取得最大的经济效益，即遵循成本效益原则，提供符合信息质量要求的会计信息。防止机构重叠、人浮于事，避免人力、物
5、力、财力的浪费。（四）系统配合原则 ： 会计部门的工作涉及到企业经济活动的方方面面，一个合适的、有效的会计机构，必须与企业整个组织体系相协调。会计机构与单位的其他职能部门之间，必须建立有机的协调关系，包括与供应部门、销售部门、生产车间、劳资部门等的协调配合。既能保证企业管理总体目标的实现，又有助于充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用。 3、会计机构设计的模式：（1）独立设置会计机构：实行企业化管理的事业单位，大中型企业，业务较多的行政单位、社会团体和其他组织，原则上都应该设置独立的会计机构。（2）合并设置会计机构：单位经营规模较小、会计业务量较少，可不设置独立的会计机构，但要在有关机构中设置
6、会计人员，并指定会计主管人员。（3）代理记账机构：不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构来代理记账。4、非集中核算（注意）：企业对外的现金往来、物资购销、债权债务结算，由会计部集中办理5、总会计师的设置：会计法第三十六条规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”6、总会计师的任职条件： 坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务； 坚持原则，廉洁奉公； 取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年； 有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，
7、掌握现代化管理的有关知识； 具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力； 身体健康，能胜任本职工作。7、总会计师的职责：（1）由总会计师负责组织的工作 编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益； 建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；承办单位主要行政领导人交办的其他工作。负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案； 组织会计人员的业务培训和考核； 支持会计人员依法行使职权。
8、（2）由总会计师协助、参与的工作 协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展及基本建设投资等问题作出决策； 参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务） 价格和工资奖金等方案的制定； 参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。8、总会计师的权限：对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。 有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。 主管审批财务收支工作。（除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外 ） 预算、财
9、务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。 会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。9、会计机构负责人与会计主管的设置：在独立设置会计机构的单位，应指定会计机构负责人。在没有独立设置会计机构的单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。 10、会计机构内部分工的设计11、会计档案的保管：定期档案根据保管期限分为：3年、5年、10年、15年、25年5种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 （1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以
10、及年度财务报告； （2）25年的：现金和银行存款日记账 （3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单 （4）3年的：月度、季度财务报告 （5）15年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。12、会计机构负责人与会计主管的设置：在独立设置会计机构的单位，应指定会计机构负责人。在没有独立设置会计机构的单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。 13、会计工作岗位职责：财务总监岗位职责、总会计师职责、会计主管岗位职责 （P209）（1）采购及应付款岗位职责：1.审核采购计划、合同审批情况 2.审
11、查材料入库手续是否完备 3.核算材料采购成本，支付货款 4.编制记账凭证，登记应付账款明细账 5.定期盘存，核对总账和明细账（2）销售及应收款岗位职责：1.审核发票账单的真实性、正确性。 2.登记应收账款明细账3.建立账龄分析表，催收本单位欠款，处理坏账损失业务。 4.核对产品总账和明细账，并检查产品是否相符。 5.定期编制商品销售分析报告（3）出纳岗位职责：1.办理现金收付和银行结算业务 2.登记现金及银行存款日记账，编制银行存款余额调节表3.保管库存现金和各种有价证券 4.保管空白支票和空白收据，保管相关印章5.对于空白支票和空白收据专设登记簿登记，办理领用注销手续6.按核定额度掌握现金库
12、存量，不以“白条”抵库（4）职工薪酬核算岗位职责：1.计算职工薪酬，办理与职工的各项工资结算2.参与制定薪酬总额计划，分析执行情况，控制支出3.按计划基数提取薪酬总额，按规定交纳“五险一金”，审核发放职工薪酬4.年终计算并编制职工薪酬清算表，参加有关薪酬清算。5.办理职工个人所得税的计算、交纳和其他代扣工作（5）存货核算岗位职责：1.拟定材料物资管理与核算实施办法 2.审查采购计划，控制采购成本，防止盲目采购3.负责存货明细分类核算 4.制定材料消耗定额，编制材料计划成本目录5.参与库存存货的盘点，按规定处理清查账务 6.分析储备情况，防止呆滞积压（6）固定资产核算岗位职责：1.负责制定固定资
13、产目录，划分生产经营用和非生产经营用固定资产，作为固定资产的核算依据。2.负责审核订货合同、工程立项批准书，做好固定资产增加的核算。3.负责审核批准文件，做好固定资产减少的核算。 4.提取固定资产折旧，核算固定资产的修理支出。5.协助财产管理部门完成固定资产清查、盘点和对账工作。 6.督促财产主管部门和使用部门，提高资产利用效率。（7）成本核算岗位职责：1.核对各项存货入库领用事项及收付金额 2.编制材料领用转账凭证3.审核委托及受托外单位加工事项 4.计算生产销售成本和各项费用5.进行成本、费用的分配及账目之间调整 6.分析比较销售成本，做好成本日常控制7.进行内部成本核算和业绩考核 8.编
14、制有关成本报表 9.其他（8）总账报表岗位职责:1.汇总记账凭证和总账的登记、报表的编制 2.负责期末结账、利润计算及结转等工作3.对会计报表定期分析，写综合分析报告（9）稽核岗位职责:1.审查财务收支 2.复核各种记账凭证3.对账簿记录抽查，看是否符合要求 4.复核各种会计报表是否符合编报要求 14、财务管理岗位职责（1）预算组：负责编制企业财务预算，负责各项预算执行情况的检查，处理其他预算事项（2）筹资管理组：核定资金需要量，筹集资金，对资本机构和资金成本进行控制（3）投资管理组：负责各种投资的可行性研究，提出决策建议，对项目现金流量进行估计和控制，对投资方案进行经济评价(4)利润管理组：
15、制定企业利润规划，对利润计划执行和完成情况进行监督评价，拟定企业利润分配政策，组织实施经批准的利润方案(5)资本运营组：负责对财务状况和经营成果进行分析评价，提出改善报告，对日常资金运营情况进行控制和监督第三章1、会计科目设计的原则：（1）符合国家财经法规制度要求 （2）全面反映经济业务活动 （3）满足经济管理的需要，为报表使用者提供有用的会计信息（4）科目名称内容含义清楚、简明实用，并保持相对稳定性2、会计科目设计的步骤：一、对目标企业进行深入全面的调查 二、明确与会计科目设计直接相关的会计法规制度 三、全面了解本单位的经济业务内容 四、对经济业务进行科学分类，确定会计科目的名称 五、为会计
16、科目编号，建立会计科目体系 六、编写会计科目使用说明 七、列示主要会计事项的账务处理办法3、会计科目的使用说明设计（1）阐明会计科目的核算内容与范围 （2）说明会计科目的核算方法（3）设置明细科目的方法 （4）设置与会计科目有关的财务规定4、（1）会计科目按经济内容分类：资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 共同类（2）按照账户用途和结构分类：盘存类 投资类 权益类 结算类 调整类 过渡类 待处理类 无形资产类第四章1、 原始凭证设计的基本要素: 8要素（1）什么凭证凭证名称销货发票（2）什么单位企业名称XX公司（3）什么顺序凭证编号No:5141641（4）什么单位接受凭证购货单位名
17、称XX公司（5）什么时间填制的时间年、月、日（6）什么内容品名、数量、规格、单价、金额、付款方式等（7）什么单位出证单位公章、税务公章（8）什么人负责开票人、收款人、审核人等签章2、 记账凭证设计的基本要素:10要素（1）什么单位企业名称（2）什么凭证收、付、转（记账凭证）（3）什么顺序凭证编号 （4）什么时间凭证的填制时间（5）什么内容摘要（6）什么科目借方、贷方、总账、明细账（7）什么数额借方金额、贷方金额（8）什么去向账页（9）什么依据附件张数（10）什么人负责制证、审核、记账等第五章1、 会计账簿的分类：按用途、按外表形式、按账页格式（P94）2、 账簿的选择：（1） 考虑单位规模大小
18、 （2） 经济业务繁简（3）会计人员分工（4）采用的核算程序 （5）记账机械化程度3、 账页设计的要求：不管何种账页，都应有以下要素：（1）账户名称；（2）记账日期；（3）凭证字号；（4）经济业务摘要；（5）借方贷方金额及余额；（6）余额方向标记；（7）账页的编号4、 日记账簿的种类5、 备查账反映的主要事项有：（1）代保管的财产物资如经营性租入的固定资产、受托加工的物资、受托代销商品、租入包装物和代管商品物资等。为反映租入固定资产的租入、归还时间、支付租金的情况及受托加工物资加工费的收取和保管责任等，单位应设置“租入固定资产备查簿”和“受托加工物资备查簿”进行详细登记。 （2）发出财产物资发
19、出财产物资是指所有权属于本单位，但由于某种原因已发往外地或外单位的财产物资。如展览中的商品、委托代销商品、分期收款发出商品等。为了避免这些财物受到损失，按期收回实物或货款，应设置如“分期收款发出商品备查簿”、“委托代销商品备查簿”等进行登记。（3）大宗、贵重物资 对同一业务需要进行多方面登记的财产物资，如固定资产保管登记卡、使用登记卡等。（4）重要的空白凭证、经济合同执行记录、贷款还款情况记录等（5）其他不便在日记账和分类账中反映的事项如长期股权投资，应设置“长期股权投资备查簿”。对应收票据、应付票据等，为详细反映其种类、起止时间、金额、利率和贴现等情况，应分别设置“应收票据备查簿”、“应付票
20、据备查簿”进行记录。第六章1. 对外财务报告体系2. 日常管理报表设计（如：管理费用明细表）第七章1、 设计会计核算组织程序的种类（P168）（1）记账凭证核算组织程序 ；（2）汇总记账凭证核算组织程序；（3） 科目汇总表核算组织程序 ；（4）多栏式日记账核算组织程序 ；（5）日记总账核算组织程序 ；（6）通用日记账核算组织程序 ；2、 各种会计核算组织程序共同点：(P169)（以下会计核算组织程序的账务处理程序见P171P181）3、 记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围：（一）记账凭证核算组织程序的特点 ：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（二）记账凭证核算组织程序的优缺点：
21、优点：（1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握。 缺点：（1）总分类账登记工作量过大。 （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。（三）记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。4、 汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围：（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点：优点：（1）在汇
22、总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）可以大大减少登记总分类账的工作量。缺点：（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。 （2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。5、 科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围：（一）科目汇总表核算组织程序的特点：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。（二）科目汇总表核算组织程序的优缺点优点：（1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。（2）在试算平衡基础上记账能保证总分类账登
23、记的正确性。（3）可大大减轻登记总账的工作量。（4）适用性比较强。缺点：（1）编制科目汇总表的工作量比较大。 （2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。（三）科目汇总表核算组织程序的适用范围 不论规模大小的会计主体都可以采用。6、 多栏式日记账核算组织程序的特点、优缺点及适用范围：（一） 特点：（1）设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。 （2）对于涉及收款和付款的经济业务根据多栏式日记账登记总账。 （3）对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制的汇总转账凭证登记总账。 （二）优点：（1）简化凭证归类和总分类账的登账工作 （2）多栏式日记账中按账
24、户的对应关系设置专栏，便于分析检查每一项与收付款有关的经济业务。 （三）缺点：多栏式日记账的最大缺陷是账页过长，不便于会计人员记账分工。 （四）适用范围：适用于经济业务简单，运用会计科目少，但收付款业务较多的企业单位。7、 日记总账核算组织程序的特点、优缺点及适用范围：（一）优点：（1）可以大大简化总分类账的登记手续。 （2）在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。 （二）缺点：（1）登记日记总账的工作量较大。 （2）不便于记账分工和查阅。 （三）适用范围： 一般只适用于规模小、业务量少、使用会计科目不多的会计主体。8、 通用日记账核算组织程序的优缺点及适用范围：（一）优点： （1）
25、大大简化了手工记账的工作量 （2）无纸或少纸化办公符合低碳生活的理念 （二）缺点：对会计人员操控电脑的能力要求较高 （三）适用范围：适合采用电算化核算的企业单位。 第八章1、货币资金控制制度的设计（1）货币资金岗位分工制度u 岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务不相容岗位包括：u 货币资金的收付和保管应由出纳负责处理，其他人员不得接触；u 货币资金支付应与审批人员相分离；u 负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人员相分离；u 货币资金收付的专用印章及票据不得由一人兼管；u 出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作相分离
26、。（2）货币资金授权批准制度u 明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。u 规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。u 对重要的货币资金支付业务实行集体审批与决策，并建立责任追究制度。u 严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （3）货币资金预算制度u 货币资金预算是企业全面预算体系的重要组成部分，企业根据自身需要而编制的资金流入、流出的计划。u 内容主要包括：货币资金预算编制控制和货币资金预算批准控制。（4）货币资金支付制度u 货币资金支付业务程序分为：支付申请； 支付审批； 支付复核； 办理支付；（5）现金和银行存款管理制度
27、u 取得货币资金及时入账，严禁擅自挪用、借出货币、资金、私设“小金库”、账外设帐、收款不入账。u 严格遵守银行结算纪律，不签发空头票据或远期支票；不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。u 应指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表；定期、不定期进行现金盘点，确保现金实际库存数与账面余额相符。（6）票据与印章管理制度u 明确各种票据购买、保管、领用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录。u 加强银行预留印签管理，财务专用章由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章应与支票分开存放，u 建立严密的发票领用、缴销制度。指定会计人员负责发票的保管，设置发票领
28、用、缴销登记薄，领用登记发票本数及号码，收回时核对号码及收款金额。（7）货币资金监督检查制度u 货币资金业务相关岗位及人员设置情况 （重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。）u 货币资金授权批准制度执行情况 （重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全。）u 支付款项印章保管情况 （重点检查全部印章是否由一人保管的现象。）u 票据保管情况 （重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全。）2、采购控制制度的具体设计（1）采购业务岗位分工制度 确保采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不得由同一部门或个人办理采购业务的全部过程，不相容岗位至少包括请购与审批，询价与确定供应商，采购合同订
29、立与审计，采购与验收，采购、验收与相关会计记录，付款审批与付款执行，以上六项职务必须分离。（2）采购业务授权批准制度u 明确审批人员对采购业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。u 规定经办人员办理采购业务的职责范围和工作要求u 对于重要和技术性较强的采购业务，应组织专家论证。u 严禁未经授权的机构或人员办理采购业务（3）请购制度确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权及相应的请购程序，还应加强采购业务预算管理。（4）采购业务审批制度确定审批人员的职责与权限。不同类别（材料、设备、一般用品等）的请购单要由不同的部门主管核准；不同的请购额也要由不同的管理层主管
30、核准。（5）采购业务验收制度应由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务的品种、规格、数量、质量等进行验收，出具验收证明。 （6）采购业务付款制度u 财务部门办理付款业务，应对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行审核。u 采购部门必须审核请购单，然后据以出具采购付款通知单给会计部门。u 对采购部门提交的各种原始凭证进行审核，复核采购发票、验收报告、入库单、合同等单据和凭证是否齐备，内容是否真实，手续是否齐全，计算是否正确。u 防止未核准款项的支付。u 加强应付账款和应付票据管理。u 建立退货管理制度。u 建立预付账款和定金的授权批准制度。u 定期与供应商核
31、对制度。（7）采购业务监督检查制度u 采购业务相关岗位及人员的设置情况。（重点检查是否存在采购业务不相容职务混岗现象）u 采购业务授权批准制度的执行情况。（重点检查大宗采购、超预算采购和预算外采购的授权审批手续是否健全，是否有越权审批行为）u 应付账款和预付账款管理。（ 重点审查二者的正确性、时效性和合法性）u 有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。3、4、赊销业务的内部控制设计（1）严格订货单制度，强化销售合同的作用 凡是赊销的业务，最好采用订货方式，订单确定后列入销售计划，作为日后发货的依据，防止无计划的发出货物。（2）建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人的批准。 未经批准，销售
32、部门不得指令仓库发货，以防止因不了解客户信用度而可能造成损失。（3）及时登记销售明细账和应收账款明细账 在发出货物后，会计部门应对销售部门开具的“销货单”及相关的合同、订单等进行审查核对，正确无误后编制记账凭证，并及时登记销售和应收账款明细账，以充分发挥账簿的控制作用。（4） 定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货款。 对账中发现的问题应及时查明原因处理，收回货款应及时登记应收账款明细账，确保双方账目相符。5、销售业务内部控制的要点（1）销售定价与赊销单位应建立销售业务的定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并予以执行，价格领导小组执行特殊价格应有专人审批。销售部门应按照信用政策
33、来决定赊销。特殊情况应提前向审批人员提出申请。对符合赊销条件的客户，应由审批人员批准签字。（2）合同订立及货物发运销售人员接受客户订单后，销售部门应当对接受的订单进行登记。销售人员应根据授权与客户签订合同。销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财务部门。销售人员应根据销售合同编制一式多联的销售通知单，作为仓库、运输、开票和收款等有关部门发生职责的依据。 仓库应当根据审批的销售通知单发货。仓库发货时必须经过严格的检验。保管人员不得擅自对客户发货，更不得随意调换货物。运输部门应当核对销售通知单和发货凭证后运货，并确保货物运送的安全性和及时性。运送人员不得随意中途调换发运货物。财务部门应当在发运凭
34、证、合同副本、销售发票核对无误后，编制收款通知单，向客户收款。单位应当核对发货凭证、运货凭证及相关的销售发票，确保三者所载明的品名、规格、数量、价格一致。单位的销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证应当妥善保管，尤其要加强对空白发票的管理。任何部门和个人不得擅自篡改、隐匿、销毁销售合同和销售发票等文件和凭证。必须注意的是，单位应使用顺序连号的发货通知单记录货物发运。同时，单位仓储部门应定期进行货物盘点，如发现盘亏，应查核是否存在货物被盗或发运后未及时登记等情况；若发现盘盈，应查核是否存在货物退回而未及时记录在存货账内等情况。（3）销售记录单位应指派专人审查发票。单位销售价目表的修
35、改必须经由授权人员审批，修改的项目必须详细记录。单位应按时进行发货通知单与发票核对，调查任何有发票而未有发货通知单或有发货通知单而未有发票的情况。单位给予客户的折扣率的修改必须经由授权人员审批，修改的项目必须详细记录。单位应定期对销售毛利率进行审核，如发现毛利率偏低，应查核是否存在漏记销售的情况。单位应定期审核应收账款总账与明细账，查明两者是否存在差异；若有，应查明原因。单位应通过系统的设计，规定编制销售发票必须输入对应的发货通知单号码。 单位应定期查核当期销售发票金额的加总是否等同于总账中销售项目内的贷方金额。 （3）收款及有关票据的管理 单位销售与收款职能应当分开。销售人员应当避免接触现款。销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、收款、发货情况。销售人员应对应收账款的催收负责。（4）销售退回与销售折让单位必须制定销售退回制度和折让政策。单位的销货退回和折让必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物应由质检部门验收和仓库部门清点方可入库。质检部门验收客户退回货物的品种和数量之后，填制一式多联的红字发票。红字发票必须经过财务主管核准，会计人员方可据之修正营业收入和应收款项的余额。
