1、行政事业单位项目支出审计：行政事业单位项目支出审计：思路、经验与案例思路、经验与案例123概论“三个关系”目标、范围、重点方法、经验、案例4宏观思维的应用政府采购的相关规定财务决算加强政府性投资项目管理一、概论基本支出与项目支出广义的项目支出与狭义的项目支出行政单位基本建设项目与政府投资建设项目0102行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出，内容包括人员经费和日常公用经费两部分。行政事业单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本的预算支出以外，财政预算专款安排的支出。包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。什么是基
2、本支出什么是项目支出基本支出与项目支出基本支出“养人”优先保障定员定额项目支出“做事”科学论证严格管理全程监控追踪问效基本支出与项目支出审查监督重点指向支出预算和政策拓展：支出预算总量与审查监督重点指向支出预算和政策拓展：支出预算总量与结构、重点支出与重大投资项目。结构、重点支出与重大投资项目。0102基本建设、有关事业发展专项计划（如：信息化建设、文化发展、教育提升、乡村振兴）、专项业务费（如：审计的各专项业务）、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。行政事业单位的基本建设项目：办公楼、业务楼、校舍、研究基地、科教文卫体、民政及社会福利等项目新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮。广义的项目支出狭
3、义的项目支出广义的项目支出与狭义的项目支出行政事业单位基本建设项目与政府投资建设项目行政事业单位基本建设项目建设主体：各级国家机关、事业单位、团体组织资金来源：财政性资金和政策性资金项目性质：非经营性政府投资建设项目建设主体：多元化资金来源：全部财政资金或财政资金超过为主或财政资金虽然未超过但政府拥有项目建设、运营实际控制权的项目性质：经营性和非经营性二、项目支出审计的目标、范围、重点目标范围重点目标项目实施的真实性；项目支出的真实性；项目决算的真实性。项目是否如期按质完成，达到设计功能；有无资金损失浪费、效益低下；使用效果及维护成本。项目决策、实施、核算、支出、验收、决算对相关法律、法规、制
4、度的遵循。010203真实性合法性效益性范围 围绕“资金使用和管理”这个主干，抓住影响造价、投资、支出的“枝叶”相关要素和环节。不能仅仅局限于项目支出财务账上的核算、报表等，还要关注项目管理、资金管理、项目支出的共性和普遍性问题。重点善于抓住影响项目支出的关键环节，抓主要问题和主要矛盾，抓大放小。不仅审财务，更要审业务。决策、管理、效益（资金效益、项目效益）三、项目支出审计的方法、经验与案例项目决策的审计政府采购合法合规性审计合同签订审计工程管理（进度、投资控制）审计财务支出真实、合法、合规审计项目决算、竣工情况审计项目建设效益审计项目决策的审计决策的项目内容合法是前置条件：是否与法律、法规、
5、规章相抵触；是否符合国家和地区、行业发展规划、规模标准要求；是否违背强制性标准、技术规范。1决策的程序合法是重点：酝酿提出、调研论证、集体讨论决定、依法审批。对于基本建设项目来讲，酝酿提出项目建议书，调研论证可行性研究报告，依法审批规划选址、用地、环保、节能、初步设计。2财政部行政事业单位内部控制规范：建设项目由领导班子集体决策，决策过程应该有完整的书面记录。3十八届四种全会决定第一次提出“健全依法决策机制”的命题 建立行政机关内部重大决策合法性审查机制，建立重大决策终身责任追究制度及责任倒查机制。依法决策由两部分构成，一是决策的项目内容必须符合法律规定；二是决策的程序方法必须符合法律规定。项
6、目决策的审计常见问题及案例1、项目决策不科学（案例1）3、边审批边建设，或先建后批，或不报批（案例2）2、未履行集体决策程序4、“钓鱼工程”（案例3）所需资料：项目报批、审批文件；会议纪要、决策记录；相关法律法规、政策文件、决策制度、标准规范等。方法：审查、对比、必要的计算、调研。项目决策的审计思考：超标建设的钱从何而来？挪用专项资金？截留应上缴收入？小金库？政府采购合法合规性审计 政府采购是公共财政的重要组成部分，是加强财政支出管理的一项有效措施，以其公开、公平、公正保证项目实施规范、支出合法。某行政单位业主“振振有词”：我们是政府部门，只适用政府采购法，不适用招标投标法。政府采购法第二条：
7、政府采购包括货物、工程和服务；第四条：政府采购工程进行招标投标的，适用招标投标法。政府采购法和招投投标法的区别政府采购法实体法适用对象：行政机关、事业单位、团体组织采购代理机构：非营利性事业法人采购方式：不仅包括公开招标，还包括邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购监督管理部门：财政部门招标投标法程序法适用对象：所有的政府和市场主体。采购代理机构：独立法人采购方式：公开招标和邀请招标监督管理部门：发改委审批招标方式、各行业主管部门归口监督政府采购法和招投标法的适用 政府采购工程适用招标投标法，仅仅是招标投标活动（或程序上）的适用，但在招标投标之外的其他活动及管理，还是适用政府采购法。按“
8、后法优于前法”“特别法优于一般法”的法律适用原则，当政府采购法的规定与招标投标法不一致时，或政府采购法另有特别规定时，应遵行政府采购法。工程项目是否纳入政府采购范围，关键看采购主体和资金来源，而不是采购对象。自治区本级政府采购的相关规定实施备案制推行施工定点采购为加快政府投资项目采购、精简流程，目前自治区本级的政府采购均实施备案制。采购人或采购代理机构根据批复的政府投资项目资金编制政府采购实施计划，报本级财政部门备案，采购文件实行预公示制度，由采购人或采购代理机构在指定媒体公示，推动采购项目快速“通关”。限额内政府投资项目（投资概算或施工预算在30 万元至200 万元以内）的房屋建筑工程、建筑
9、装修装饰工程、建筑智能化工程（电子与智能化工程）、消防设施工程、机电设备安装工程（建筑机电安装工程）、市政公用工程、城市园林绿化工程、送变电工程施工（输变电工程）、土石方工程、钢结构施工、管道结构工程、地勘和基础工程（地基基础工程）的施工，实行定点采购，由项目业主在定点施工单位中标专业内自行确定施工单位。同一预算级次单位年度预算金额累计在30 万元以下的项目，提倡定点采购。规定政府采购合法合规性审计常见问题及案例1、未编制政府采购预算或不按预算报批、备案2、化整为零规避公开招标3、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等采购方式不符合程序规定。4、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判（案例4
10、、5）所需资料：政府采购实施计划，采购文件、投标文件（包括未中标的投标文件），评标报告或采购活动记录，投诉处理决定，合同，会议纪要等。方法：审查、对比、延伸调查。5、围标串标合同签订的审计招标投标法第四十六条 招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。政府采购法第四十九条政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十。合同签订审计常见问题及案例1、改
11、变质量要求、预付款比例、支付比例、风险范围、变更条件、价差调整等实质性内容（案例6）2、不断补充合同（对应前面的“钓鱼工程”）3、合同存在明显歧义性条款或前后不一致条款，损害项目利益所需资料：招标文件、中标文件、中标通知书、合同、补充合同、款项支出账目。方法：审查、对比、分析工程管理审计进度控制、投资控制常见问题及案例1、推进不力、进度缓慢2、变更多，投资失控，超概严重3、建设单位未能有效履行主体责任所需资料：项目审批文件（工期、概预算）、合同、变更台账、进度报表、财务报表、项目年度工作总结。方法：审查、对比、计算、分析项目财务核算、支出审计目前我区政府投资项目按基本建设财务规则（财政部令第8
12、1号）进行核算和管理，按照建设工程价款结算暂行办法（财建2004369 号）进行工程价款结算。81号第七条 项目建设单位应当做好以下基本建设财务管理的基础工作：（一）建立、健全本单位基本建设财务管理制度和内部控制制度；（二）按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表；（三）按照规定编制项目资金预算，根据批准的项目概(预)算做好核算管理，及时掌握建设进度，定期进行财产物资清查，做好核算资料档案管理；（四）按照规定向财政部门、项目主管部门报送基本建设财务报表和资料；（五）及时办理工程价款结算，编报项目竣工财务决算，办理资产交付使用手续；（六）财政部门和项目主管部门要求的其他工作。36
13、9号第三条 本办法所称建设工程价款结算是指对建设工程的发承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动。工程进度款支付的具体规定3种类型工程进度款的支付类型一类型二类型三对于已签订施工合同，且具备施工条件的项目，可按合同约定支付合同金额10%30%的工程预付款。但未签订合同或不具备开工条件的，不能支付工程预付款，以防资金转移。对于已形成工程实物量的，要依据合同约定和建设工程价款结算暂行办法（财建2004369 号）的规定，支付项目进度款。一般进度款控制在60-90%，包括相应抵扣的工程款。对于已完工的项目，预算单位或项目业主及时办理竣工结算，按结算审定的价
14、款进行结算和支付。项目财务核算、支出审计常见问题及案例1、不按项目单独核算，资金混用（挪用、挤占）2、支出审批、手续不全3、未按规定支付预付款，预付款抵扣不及时（案例7、8）所需资料：财务帐表、工程进度款审批表、合同。方法：审查、对比、计算、分析4、进度款控制不合理，支出管理重核算，轻管 理和监督5、付过头款，丧失主动权财务决算、竣工情况审计基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内向财政部门或项目主管部门编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。1编制项目竣工财务决算前，项目建设单位应当完成各项账务处理及财产物资的
15、盘点核实，做到账账、账证、账实、账表相符。项目建设单位应当逐项盘点核实、填列各种材料、设备、工具、器具等清单并妥善保管，应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，不得侵占、挪用。2建设周期长、建设内容多的大型项目，单项工程竣工财务决算可单独编制报批，单项工程结余资金在整个项目竣工财务决算中一并处理。3概念 财务决算即工程竣工财务决算，项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。已具备竣工验收条件的项目，应当及时组织验收，移交生产和使用。4相关规定结余资金的处理规
16、定经营性项目经营性项目所形成的结余资金，转入单位的相关资产。非经营性项目非经营性项目形成的结余资金，如有贷款，优先用于归还贷款。仍有结余的，按照项目资金来源属于财政资金的部分，应当在项目竣工验收合格后3个月内，按照预算管理制度有关规定收回财政。项目终止、报废等特殊情况项目终止、报废或者未按照批准的建设内容建设形成的剩余建设资金中，按照项目实际资金来源比例确认的财政资金应当收回财政。结余资金的处理结余资金是指项目竣工结余的建设资金，不包括工程抵扣的增值税进项目税额资金。财务决算、竣工情况审计常见问题及案例1、不及时办理财务决算和竣工验收2、决算报表不真实，虚列或少列建设成本（案例9）3、尾工工程
17、比例过大，虚列尾工（案例10）所需资料：财务帐表、合同结算单、财产物资清单、尾工工程清单及依据、财务决算报表和审批结果、竣工验收报告等。方法：审查、计算、分析4、未按规定处理结余资金项目建设效益审计 项目效益审计的目标是促进加强项目管理，提高投资决策水平、项目管理水平，提高财政资金效益。通过对项目决策、实施过程、结果的系统回顾，把财政资金投入与项目进展、事业发展以及目标实现统筹考虑，问效、问绩、问责贯穿始终。项目建设效益审计常见问题及案例1、未按规划设计、合同约定按时按质完成项目2、决策失误或管理不善、造成损失浪费、成本增加增3、使用效果不佳，维护成本高所需资料：可行性研究报告，初步设计，审查
18、意见，批复文件，施工阶段重大问题清单及批复、概算调整报告，财务决算报表和审批结果、竣工验收报告等方法：审查、对比、分析四、宏观思维的应用新时代审计新形势审计新理念做好项目支出审计的宏观思维习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话加强党对审计工作的领导，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。依法全面履行审计监督职责，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉。1要创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。2要坚持科技强审，加强审计信息化建设。3审计新思维审
19、计新思维增强审计的宏观性，微观入手、宏观着眼，改变“就项目论项目”，以系统和宏观的眼光，更高层次发现和反映问题。树立大数据审计思维，以信息化技术保障审计全覆盖、拓展审计广度和深度。要单纯审财务向审业务和财务相结合转变，向重点环节和重点下属单位延伸。更好发挥审计建设性作用，切实提高“围绕中心、服务大局”的能力。思考怎样用大数据拓展行政事业审计广度和深度？项目建设主体责任弱化问题？行政单位在项目报批、决算、验收等环节存在的普遍性问题？010203项目支出的绩效问题？04感谢聆听欢迎指正1.产品调研包括对新产品的设计、开发和试验，定价，产品的需求程度、市场潜力及销售潜力，产品与竞争者产品的市场周期，
20、舍弃、转达产和新产品投入情况，对现有产品进行改进，以及对消费者对于产品的款式、性能、包装、材料的质量等方面的偏好趋势进行预测等。2.顾客是上帝。顾客调研包括对购买行为的调查，即研究社会、经济、文化、心理因素对购买决策的影响，并研究这些因素在消费环节、分配环节还是在生产领域发生作用。3.销售调研通常是在销售量、销售范围、销售结构等等方面对公司进行销售调查。不仅应该对当前功尽弃销售趋势进行调查，还必须就企业相对于竞争对手的优势进行评价。促销调研是对公司在商品或服务的促销过程中所采用的各种促销方法的有效性进行测试和评价4.市场调研可以通过信息，把经营者同消费者、供应商和公众连接起来，经营借助这些信息
21、可以发现和确定经营机会及问题，进而进行正确的决策。5.而营业员作为销售终端的营销人员，他们面对的是消费者和公众，能及时反馈第一手信息于公司，使公司做出快速迅捷的反应。6.图形信息：图形是信息量较大的一种信息表达方式，它可以将复杂和抽象的信息直观地表达出来，也为制作美观的界面提供了必要的手段，在节目软件制作工具中，主要调试其支持图形的缩放、裁剪和拼接程度。7.显示屏是显示系统中的关键设备，视其上位控制计算机能对其显示内容、显示方式全面控制，同时控制软件提供界面实现对其运行状态的监视。8.销售任务和生产任务冲突很大。生产指标是总公司年初根据目标利润指标制定的，有些脱离市场的容量，造成各地乐凯部为完成销量，互相压价，或跨地区销售，引起销售量上升，而销售收入下滑的现象发生。
