1、l1.1.营业外收支的含义营业外收支的含义l（1 1）营业外收入）营业外收入l营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项的各项.l主要包括处置非流动资产利得、债务重组利得、非货主要包括处置非流动资产利得、债务重组利得、非货币性资产交换利得、罚没利得、捐赠利得、政府补助、币性资产交换利得、罚没利得、捐赠利得、政府补助、非同一控制下以权益投资方式进行的企业合并收入、非同一控制下以权益投资方式进行的企业合并收入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。的应付款项等。n（2 2）营
2、业外支出）营业外支出n营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。失等。n其中：非流动资产处置损失包括固定资产处置损其中：非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。失和无形资产出售损失。盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业资产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业外支出的金额。外
3、支出的金额。罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款。同等而支付的各种滞纳金和罚款。n公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。的支出。非常损失，指企业对于因客观因素（如自然灾害等）非常损失，指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。支出的净损失。n企业应通过企业应通过“营业外支出营业外支出”科目，核算营业外支出科目，核算营业外支出的发生及结转情况。该科目借方登记企业发生的各的发
4、生及结转情况。该科目借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出。结转后该科目应无余额。该科目应按照业外支出。结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外支出的项目进行明细核算。营业外支出的项目进行明细核算。n企业发生营业外支出时，借记企业发生营业外支出时，借记“营业外支出营业外支出”科科目，贷记目，贷记“固定资产清理固定资产清理”、“待处理财产损待处理财产损溢溢”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目。期等科目。期末，应将末，应将“营业外支出营业外支出”科目余额结转入科目余额结转入“本年本年利润利润”科目，借记科
5、目，借记“本年利润本年利润”科目，贷记科目，贷记“营营业外支出业外支出”科目。科目。n例例3:某企业将已经发生的原材料意外灾害损失某企业将已经发生的原材料意外灾害损失23400元转作营业外支出。会计分录如下：元转作营业外支出。会计分录如下：借：营业外支出借：营业外支出 23 400 贷：原材料贷：原材料 20 000n 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）3400n例例4:某企业用银行存款支付税款滞纳金某企业用银行存款支付税款滞纳金30000元。元。会计分录如下：会计分录如下：借：营业外支出借：营业外支出 30000 贷：银行存款贷：银行存款 30000 n例例
6、5:某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价款款900000元，应交的营业税为元，应交的营业税为45000元。该非专利元。该非专利技术的账面余额为技术的账面余额为1 000 000元，累计摊销额为元，累计摊销额为100 000元，未计提减值准备。会计分录如下：元，未计提减值准备。会计分录如下：借借:银行存款银行存款 900000 累计摊销累计摊销 100000 营业外支出营业外支出 45000 贷：无形资产贷：无形资产 1 000 000 应交税费应交税费应交营业税应交营业税 45000 累计利润累计利润 科目名称科目名称 金金 额额 科目名称 金金 额
7、额 主营业务收入 30 000 000营业税金及附加 700 000 、其他业务收入 1 500 000 销售费用 200 000 营业外收入 5 000 000 管理费用 600 000 投资收益 3 500 000 财务费用 300 000 主营业务成本 20 000 000 营业外支出 100 000 其他业务成本 800 000 所得税费用 264 000n例、例、单选题单选题企业在企业在()情况下，才能按本情况下，才能按本年税后利润计算应提取的法定公积金。年税后利润计算应提取的法定公积金。A、存在年初累计亏损、存在年初累计亏损 B、不存在年、不存在年初累计亏损初累计亏损C、本年税后利润与上年相同、本年税后利润与上年相同 D、本年税后、本年税后利润与计划相同利润与计划相同n【答案答案】B【解析解析】当不存在年初累计亏损时，企业当不存在年初累计亏损时，企业才能按本年税后利润计算应提取数。才能按本年税后利润计算应提取数。（三）账户设置（三）账户设置
