1、第三章 税收原理1第一节 税收特征和效应一、税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。二、税收的特征税收“三性”1、强制性：指的是征税凭借国家政治权利，不得违抗。强制性是国家满足社会公共需要的必要保证。强制性并非国家的暴政，征纳双方都被纳入国家的法律体系之中，是一种强制性与义务性、法制性的结合；2、无偿性：税收的无偿性是税收本质的属性。但财政支出同时具有无偿性；3、固定性：实际上是指程序的确定性，征纳双方都不能任意违背；税收的三个基本特征是界定税收的标准2三、税收经济效应分析（一）税收对消费的影响1、税收的收入效应：注意：此例中
2、食品和衣服的收入效应都为负，但所有商品的收入效应一定为负吗？3衣服食品ABU1U2Oabcdefgh2、税收的替代效应：由A到B是总效应（收入效应和替代效应之和）由A到C是收入效应（收入效应可正可负，在此为负）由C到B是替代效应（替代效应只会为负）。4ABC衣服食品U1U2oabcdefghijk（二）税收对劳动力供给的影响（1）替代效应税收到劳动力供给的替代效应，指对工薪课税的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动力供给的影响。（2）收入效应是指对工薪课税的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳动力供给的影响。（3）税收对劳动力供给的净效应为以上两种效应之和5税收使劳动力供给减少6劳动（
3、收入）闲暇ABCU1U2oabcdefghijk税收使劳动供给增加为什么？原因是劳动收入效应为正并大于负的替代效应7a b cCAB劳动（收入）闲暇U1U2o四、税收中性与超额负担1、税收中性（neutrality）所谓税收中性是指税收不影响或干扰人们的经济选择。一种税收具有中性，表明它对经济活动完全保持中立，在取得收入的同时对纳税人的经济活动或经济选择不产生任何影响。显然只有在税收不具有替代效应时才会具有中性。在现实经济中保持完全税收中性是不可能的，因此，提出税收中性的意义在于尽是减少税收对市场经济正常运行的干扰。税收的非中性就会带来税收的超额负担。82、税收超额负担或无谓负担（excess
4、 burden）税收超额负担是指国家征税给纳税人带来的超过税款的那部分福利损失。产生的原因是税收的替代效应。税收超额负担可以利用效用理论加以说明消费者损失：ABEF；生产者损失BCDE；超额负担FDE。减少超额负担的征税方法：对需求弹性小的商品征税；对所有商品等量征税；对所得征税。9DS+TSQPABCDEF五、税负转嫁1、税负转嫁的含义：指纳税人交纳税款以后，通过一定方式将税收负担转移给他人。2、税负转嫁的方式：前转：指纳税人通过拾高销售价格将税负转嫁给购买者 后转：通过压低进货的价格以转嫁税负的方式 混转：3、税负转嫁的条件：（1）商品课税较易转嫁，一般所得税不能转嫁。10（2）供给弹性较
5、大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税较不易转嫁。在其他条件不变时，就供给和需求的相对弹性来说，哪方弹性小，税负就向哪方转嫁，供给弹性等于需求弹性时，税负由买卖双方平均负担。11DSS（3）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的较难转嫁。（4）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。（5）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。12第二节税收分类及税收制度构成要素一、税收的分类 1、按课税对象的性质划分：流转税、所得税、财产税、资源税和行为税2、按计税依据：从量税与从价税从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据
6、，规定固定税额计征的税种。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。3、以税收与价格的关系：价内税和价外税价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格的一个组成部分的税种；价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的税种。134、以税收的隶属关系划分：中央税、地方税及共享税5、以税负能否转嫁为标准：直接税和间接税直接税不能或很难转嫁14二、税收制度构成要素1、纳税人 纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人，明确由谁来纳税，亦称纳税义务人或课税主体。纳税人包括自然人和法人；注意：与负税人的区别 2、课税对象 课税对象是指针对什么样物品进行课税，即税法规
7、定的课税目的物，明确对什么征税，亦称课税客体或征税对象。课税对象是划分不同税种的主要标志课税对象包括：a、所得；b、商品；c、财产；d、行为 e、人身等与课税对象相联系的一个概念是税目153、税率税率是税额占计税标准的比率或数额，即单位计税标准所包含的税额。税率是税收制度的中心环节，税率主要分为：（1）定额税率(固定税率)：以课税对象的自然数量为单位规定一个纳税额度；（2）比例税率：按计税标准规定一个征税比率；（3）累进税率：是根据与课税对象相联系的某一标志的数量的多少，分别规定若干个等级并相应规定税率，其税率水平是随着这一标志的数量的增加而递增的。主要分为：全额累进制；超额累进制。计算方法：速算扣除数全额累进制超额累进制见教材P69表164、其他构成要素（1）起征点和免征额（2）课税基础（3）纳税环节（4）纳税期限和纳税地点17三、我国的主要税种（主要列出15种）（一）流转税（商品税）类（4种）增值税、营业税、消费税、关税（二）所得税类（2种）个人所得税、企业所得税（三）资源税类（4种）资源税、土地使用税、土地增值税、耕地占用税（四）财产、行为税类（5种）房产税、契税、印花税、车船使用税、城乡维护建设税此外，证券交易税、遗产税未正式开征，屠宰税和筵席税下放给地方征收。18
