1、第六章第六章 进出口税费进出口税费主要学习内容：进出口税费的种类、计算方法主要学习内容：进出口税费的种类、计算方法等。等。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述v进出口税费是指在进出口环节中由海关依法进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税以征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税以及滞纳金和滞报金等税费。依法征收税费是及滞纳金和滞报金等税费。依法征收税费是海关的基本任务之一。海关的基本任务之一。进出口税费的内容 v一、关税一、关税v 关税是国家税收的重要组成部分，是由关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和海关代表国家，按照国
2、家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的征税主体是国家，由海关代表国税。关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收。家向纳税义务人征收。v其课税对象是进出关境的货物和物品。其课税对象是进出关境的货物和物品。关税是间接税关税是间接税v税收按其纳税义务人与实际承担人是否一致税收按其纳税义务人与实际承担人是否一致分为间接税和直接税。间接税指纳税义务人分为间接税和直接税。间接税指纳税义务人与赋税人不一直。包括消费税、销售税、货与赋税人不一直。包括消费税、
3、销售税、货物税、营业税和增值税和关税等。物税、营业税和增值税和关税等。流转税流转税v流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。等）是政府财政收入的重要来源。二、关税的作用二、关税的作用 v1增加财政收入。增加财政收入。v2保护国
4、内产业和市场。保护国内产业和市场。v3调整进出口结构。调整进出口结构。三、关税的种类三、关税的种类v(一)按照征收对象的流向，关税可以划分为按照征收对象的流向，关税可以划分为进口关税、出口关税和过境关税。进口关税、出口关税和过境关税。（一）进口关税1.进口关税的含义 作为国际贸易中一种被各国公认的重作为国际贸易中一种被各国公认的重要的经济保护手段，进口关税（要的经济保护手段，进口关税（import tariff）是指一国海关以进境货物和物品为）是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税。征税对象所征收的关税。2进口关税的分类进口关税进口正税进口附加税 进口正税即按进出口税则中法定进口税
5、率征收的关税。进口附加税反倾销税 反补贴税 保障措施关税 3进口关税的计算（1）从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。计算公式：正常征收的进口关税税额=完税价格法定进口关税税率（2）从量关税 从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。计算公式：进口关税税额=进口货物数量单位税额（3）复合关税 复合关税是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征关税。计算公式：进口关税税额=进口货物数量单位
6、税额+完税价格进口从价税率（4）滑准税 滑准税是指在海关进出口税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。v（2）出口关税。出口关税是指出口国的海关）出口关税。出口关税是指出口国的海关对本国产品输往国外在出口时所征收的一种对本国产品输往国外在出口时所征收的一种关税。关税。v目前征收出口税的国家集中在少数发展中国目前征收出口税的国家集中在少数发展中国家。这些国家征收出口税的目的是：增加财家。这些国家征收出口税的目的是：增加财政收入；保护本国资源充分利用；保证国内政收入；保护本国资源充分利用；保证国内市场需要和稳定本国出口商品在国外的价格；
7、市场需要和稳定本国出口商品在国外的价格；控制某一商品的出口数量。控制某一商品的出口数量。v2008年年5月月7日消息：越南总理阮晋勇表示，日消息：越南总理阮晋勇表示，政府正在考虑对大米出口征收关税，确保国政府正在考虑对大米出口征收关税，确保国内供应安全。政府将内供应安全。政府将2008年大米出口配额定年大米出口配额定为为350-400万吨，目前尚未对大米出口征收万吨，目前尚未对大米出口征收任何关税。越南是全球第二大大米出口国，任何关税。越南是全球第二大大米出口国，仅次于泰国。仅次于泰国。v我国对部分出口产品征收出口税，原因是为我国对部分出口产品征收出口税，原因是为了防止过度、无序出口，特别是防
8、止本国一了防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。些重要自然资源和原材料的无序出口。v我国的征收范围：我国的征收范围：0808年海关对鳗鱼苗、铅矿年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等砂、锌矿砂等9494种商品征收出口税。种商品征收出口税。v主要计征标准：从价税主要计征标准：从价税v计算公式：计算公式：出口关税税额出口关税税额=出口货物完税价格出口货物完税价格出口关税出口关税税率税率=FOB（1+出口关税税率）出口关税税率）出口关出口关税税率税税率价内税与价外税价内税与价外税v1、价内税，也叫价税合一，含税价格，是由、价内税，也叫价税合一，含税价格，是由销售方承担税款，
9、销售方取得的货款就是其销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。v由此得出：由此得出：v货款（含税款）销售款（含税款）货款（含税款）销售款（含税款）税款税款=货款（销售款）货款（销售款）税率含税价格税率含税价格税税率率 v比如物品的标价为比如物品的标价为125元，货物税率为元，货物税率为20%，采用价内税计价。采用价内税计价。v2、价外税，也叫价税分离，不含税价格，是、价外税，也叫价税分离，不含税价格，是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款销售款销售款和
10、税款两部分，即货款销售款+税款。税款。v税款的计算公式为：税款税款的计算公式为：税款=货款货款/（1+税税率）率）税率。税率。v如某物品标价如某物品标价100元，该货物税率元，该货物税率25%，采用价外税计价。采用价外税计价。v某公司出口甲苯某公司出口甲苯4500桶，桶，100千克千克/桶，桶，每吨售价每吨售价CFR香港香港7610港币，运费为港币，运费为850元元/吨。汇率：吨。汇率：1港币港币1.1元人民币。元人民币。出口税率为出口税率为30。求出口关税？。求出口关税？vCFR:76101.1450吨吨3766950元元运费：运费：850450吨吨=390150元元FOB=3766950-
11、390150=3376800元元出口关税出口关税:376800/(1+30%)*30%=2597538元v（3）过境关税。过境关税指一国对通过其关）过境关税。过境关税指一国对通过其关境的外国货物所征收的一种关税。目的是增境的外国货物所征收的一种关税。目的是增加财政收入。加财政收入。v征收过境关税不仅可以增加本国的财政收入，征收过境关税不仅可以增加本国的财政收入，而且还可以将税负转移给货物输出国或输入而且还可以将税负转移给货物输出国或输入国，影响其在国际市场上的竞争能力。过境国，影响其在国际市场上的竞争能力。过境关税的特点是税率比较低。关税的特点是税率比较低。v2按照关税的征收方法，关税可分为从
12、量关按照关税的征收方法，关税可分为从量关税、从价关税、混合关税和滑准税。税、从价关税、混合关税和滑准税。（1）从量关税（）从量关税（Specific Duties）。从量。从量关税指以商品的重量、数量、长度、容量和关税指以商品的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。面积等计量单位为标准计征的关税。v计算公式：从量税应征税额计算公式：从量税应征税额=货物数量货物数量单位单位税额税额v从量关税的特点是：征税手续简便，容易计从量关税的特点是：征税手续简便，容易计算，无须审定货物的规格、品质、价格。因算，无须审定货物的规格、品质、价格。因为按从量税征收关税，进出口商品的单位税为按从量
13、税征收关税，进出口商品的单位税额固定，从量关税税额与商品数量的增减成额固定，从量关税税额与商品数量的增减成正比，因此，从量税更适用于标准化的大宗正比，因此，从量税更适用于标准化的大宗商品。商品。v（2）从价关税（）从价关税（Ad Valorem Duties）。从。从从价关税指以进口商品的价值（价格）作为从价关税指以进口商品的价值（价格）作为标准计征的关税，其税率为货物价格的百分标准计征的关税，其税率为货物价格的百分比。比。v例如，美国对羽毛制品的进口征收从价税，例如，美国对羽毛制品的进口征收从价税，普通税率为普通税率为60%，最惠国税率为，最惠国税率为4.7%。v从价税计算公式是：从价税计算
14、公式是：从价税额从价税额=完税价完税价格格 从价税率从价税率 v完税价格的确定在各国的标准不尽相同，大完税价格的确定在各国的标准不尽相同，大体上分为三种：体上分为三种：以装运港船上交货价格以装运港船上交货价格(FOB)为计征标准；为计征标准；以成本加保险费加运以成本加保险费加运费价格（费价格（CIF）为计征标准；）为计征标准；以法定价格为以法定价格为标准。标准。注注 意：意：v1.进口货物确定完税价格应按进口货物确定完税价格应按CIF价格计算价格计算v2.出口货物应按出口货物应按FOB计算。计算。v（3）混合关税）混合关税(Mixed or Compound Duties)。混合关税。混合关税
15、指对某种进口商品同时采用从量关税和从价指对某种进口商品同时采用从量关税和从价关税征收关税的方法。这种方法兼顾从量关关税征收关税的方法。这种方法兼顾从量关税和从价关税的特点，使得税负合理。税和从价关税的特点，使得税负合理。v85211011广播级录像机广播级录像机 每台完税价格低于或每台完税价格低于或等于等于2000美元：执行单一从价税，税率为美元：执行单一从价税，税率为130%；每台完税价格高于每台完税价格高于2000美元：每台美元：每台征收从量税，税额征收从量税，税额2600元，加上元，加上6%从价税从价税每台完税价格低于或等于每台完税价格低于或等于2000美元：执行单美元：执行单一从价税，
16、税率为一从价税，税率为30%；每台完税价格高于每台完税价格高于2000美元：每台征收从量税，税额美元：每台征收从量税，税额4482元，元，加上加上3%从价税。从价税。v。例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在格在18美元以上者）征收混合税，每磅从量美元以上者）征收混合税，每磅从量税征收税征收37.5美分美分,加征从价税加征从价税15.5%。v混合税计算公式是：混合税计算公式是：混合税额混合税额=从量税额从量税额+从价税额从价税额 v（4）滑准税）滑准税v滑准税（滑准税（Sliding Duties），又称滑动税，是对进），又称滑动税，是对进口税则中的同一种
17、商品按其市场价格标准分别制订口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。v其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。征收这种关税的目的是使该种进口商品，的税率高。征收这种关税的目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场价格，而不受国际市场影响。价格，而不受国际市场影响。v 1 1当进口棉花完税价格高于或等于
18、当进口棉花完税价格高于或等于11.39711.397元元/公斤公斤时，按时，按0.5700.570元元/公斤计征从量税；公斤计征从量税；v 2 2当进口棉花完税价格低于当进口棉花完税价格低于11.39711.397元元/公斤时，公斤时，暂定关税税率按下式计算：暂定关税税率按下式计算：v RiRi=8.686/Pi+2.526%=8.686/Pi+2.526%Pi-1Pi-1v 对上式计算结果四舍五入保留对上式计算结果四舍五入保留3 3位小数。其中位小数。其中RiRi为暂定关税税率，当按上式计算值高于为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%40%时，时，RiRi取值取值40%40%；PiPi为关
19、税完税价格，单位为元为关税完税价格，单位为元/公斤。公斤。v（5）差价税）差价税(Variable Levy)。差价税又称差。差价税又称差额税，是指当某种本国生产的产品国内价格额税，是指当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了削弱进高于同类的进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税。由于差价税是随着国内外价格的变动关税。由于差价税是随着国内外价格的变动而变动，因此又称为滑动关税而变动，因此又称为滑动关税(Sliding duty)。
20、v征收差价税的方法主要有两种，一种是按价征收差价税的方法主要有两种，一种是按价格差额征收，另一种是在征收一般关税以外格差额征收，另一种是在征收一般关税以外再征收。例如，欧盟对冻牛肉进口首先征收再征收。例如，欧盟对冻牛肉进口首先征收20%的一般进口税，然后根据每周价格与欧的一般进口税，然后根据每周价格与欧盟的内部价格变动情况征收变动不定的差价盟的内部价格变动情况征收变动不定的差价税。税。v（6）反补贴税）反补贴税(Counter-Vailling Duty)。反。反补贴税又称抵消税或补偿税，是指对于直接补贴税又称抵消税或补偿税，是指对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所或间接地接受奖金或
21、补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。反补贴税的税额一征收的一种进口附加税。反补贴税的税额一般按般按“补贴数额补贴数额”征收。征收反补贴税的目征收。征收反补贴税的目的在于增加进口商品的成本，抵消出口国对的在于增加进口商品的成本，抵消出口国对该项商品所做补贴的鼓励作用。该项商品所做补贴的鼓励作用。v（7）反倾销税）反倾销税(Anti-dumping Duty)。反倾。反倾销税指出口国进行商品倾销，对进口国同类销税指出口国进行商品倾销，对进口国同类产品的生产和销售造成严重损害或重大威胁产品的生产和销售造成严重损害或重大威胁时，由进口国海关征收的一种进口附加税。时，由进口国海关征收的一种进口附加
22、税。征收反倾销税的目的在于抵制国际商品倾销，征收反倾销税的目的在于抵制国际商品倾销，保护本国同类产品和国内市场。保护本国同类产品和国内市场。v反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等特别关税属于特别关税。性关税等特别关税属于特别关税。v反倾销税税额反倾销税税额=完税价格完税价格反倾销税税率反倾销税税率 完税价格完税价格=CIF=CFR价格价格/（1-保险费率）保险费率）=（FOB价格价格+运费）运费）/（1-保险费率）保险费率）v3、进口关税按关税税率的高低，可以把进口、进口关税按关税税率的高低，可以把进口税分为普通税、最惠国税、特惠税和普遍优税分为
23、普通税、最惠国税、特惠税和普遍优惠制。惠制。v(1)普通税普通税。普通关税适用于尚未建立正式关。普通关税适用于尚未建立正式关系的国家之间，是一般关税中税率最高的一系的国家之间，是一般关税中税率最高的一种。一般比优惠税率高种。一般比优惠税率高15倍，少数商品甚倍，少数商品甚至高达至高达10倍、倍、20倍。目前仅有个别国家对从倍。目前仅有个别国家对从极少数（一般是非建交）国家的进口商品实极少数（一般是非建交）国家的进口商品实行这种税率，大多数国家只是将其作为其他行这种税率，大多数国家只是将其作为其他优惠税率减税的基础优惠税率减税的基础。因此。因此，普通税率并不，普通税率并不是被普遍实施的税率。是被
24、普遍实施的税率。v(2)最惠国税最惠国税。最惠国税适用于与该国签订有。最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇（最惠国待遇（Most-favored-nations,缩写缩写MFN）条款的贸易协定的国家或地区进口的）条款的贸易协定的国家或地区进口的商品，也是世界贸易组织成员之间在正常贸商品，也是世界贸易组织成员之间在正常贸易下必须给予的关税待遇。易下必须给予的关税待遇。v所谓最惠国待遇，是指缔约方一方现在和将所谓最惠国待遇，是指缔约方一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予缔约方对方。也同样给予缔约方对方。v(3)特惠税。特惠税，又称优
25、惠税特惠税。特惠税，又称优惠税，是对来自，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠了增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。税有的是互惠的，有的是非互惠的。v特惠税最早开始于宗主国与殖民地及附属国特惠税最早开始于宗主国与殖民地及附属国之间的贸易，最有名的特惠关税是英联邦特之间的贸易，最有名的特惠关税是英联邦特惠制。它是英国确保获取廉价原料、食品和惠制。它是英国确保获取廉价原料、食品和销售其工业品，排挤其他国家侵
26、入英国殖民销售其工业品，排挤其他国家侵入英国殖民地市场，垄断其殖民地、附属国市场的工具。地市场，垄断其殖民地、附属国市场的工具。v(4)普遍优惠制。普遍优惠制。v（Generalized System of Preference，GSP），简称普惠制，是发达国家给予发，简称普惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。一种关税优惠制度。v普遍性、非歧视性和非互惠性是普惠制的三项普遍性、非歧视性和非互惠性是普惠制的三项基本原则。普遍性是指发达国家对所
27、有发展中基本原则。普遍性是指发达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品给予的普遍的关国家出口的制成品和半制成品给予的普遍的关税优惠待遇；非歧视性是指应使所有发展中国税优惠待遇；非歧视性是指应使所有发展中国家都无歧视、无例外地享受普惠制待遇；非互家都无歧视、无例外地享受普惠制待遇；非互惠性即非对等性，是指发达国家应单方面给予惠性即非对等性，是指发达国家应单方面给予发展中国家做出特殊的关税减让而不要求发展发展中国家做出特殊的关税减让而不要求发展中国家对发达国家给予对等待遇。中国家对发达国家给予对等待遇。v上述四种进口税中普通税率最高，最惠国税上述四种进口税中普通税率最高，最惠国税率次之，普惠制
28、税率较低，特惠税最低。率次之，普惠制税率较低，特惠税最低。四、进口环节税四、进口环节税v进口货物和物品在办理海关手续放行后，进进口货物和物品在办理海关手续放行后，进入国内市场流通，与国内货物同等对待，所入国内市场流通，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。进口货物和物品的以应缴纳应征的国内税。进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。目一些国内税依法由海关在进口环节征收。目前，由海关征收的进口环节税主要有增值税前，由海关征收的进口环节税主要有增值税和消费税。和消费税。（一）增值税（一）增值税v 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价
29、值为课税对象。创造的新增价值为课税对象。v1.范围：范围：境内销售或者提供加工、维修修配境内销售或者提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人劳务，以及进口货物的单位和个人v2.公式：应纳增值税税额公式：应纳增值税税额=组成价格组成价格增值税增值税税率税率 组成价格组成价格=关税完税价格关税完税价格+关税税额关税税额+消费税消费税税额税额税率税率（1）基本税率。纳税人销售或进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%.（2）低税率。纳税人销售或进口下列货物的，税率为13%金属矿和非金属矿等产品 粮食、食用植物油 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气
30、、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜 v进口货物由纳税义务人进口货物由纳税义务人(进口人或者其代理人进口人或者其代理人)向报关地海关申报缴纳进口环节增值税。进向报关地海关申报缴纳进口环节增值税。进口环节增值税的缴纳期限与关税相同，起征口环节增值税的缴纳期限与关税相同，起征额为人民币额为人民币50元，低于元，低于50元的免征。元的免征。（二）消费税1消费税的含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。v2消费税的征收范围v消费税的征税范围，主要是根据我国经济社会发展现状和现行消费政策、人民群众的消费结构以及财政需要，并借鉴国外
31、的通行做法确定的。消费税的征收范围，仅选择少数消费品征收。征税的消费品大体可分为以下4种类型：（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、柴油等。v3.消费税的计算v我国消费税实行从价、从量的方法计征。其计算公式为v（1）实行从价征收的消费税是按照组成的计税价格计算。其计算公式为：v应纳税额=消费税组成计税价格消费税税率v消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+
32、进口关税税额）/（1-消费税税率）v（2）实行从量征收的消费税的计算公式为:v应纳税额=应征消费税消费品数量消费税单位税额三、税款滞纳金（一）税款滞纳金的含义 按照规定，进出口关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等的纳税人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。滞纳金的起征额为人民币50元，不足人民币50元的免予征收(二)税款滞纳金的计算公式v关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数v进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳的进口环节海关代征税税额0.5滞纳天数税款缴款书例：某公司进口一批货物，到岸
33、价折人民币例：某公司进口一批货物，到岸价折人民币85008500元，关税税率元，关税税率1010，增值税税率为，增值税税率为1717，该批货物应征消费税，税率该批货物应征消费税，税率1010。求增值税？。求增值税？v关税：关税：850010850元元v消费税：消费税：（8500850）（110）101038.89元元v增值税增值税:(8500+850+1038.89)*17%=10389171766.13元元三、船舶吨税三、船舶吨税v（一）概念（一）概念v由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道国际航行船舶征收的一种使用
34、税，用于航道建设。建设。v(二二)征收范围征收范围v船舶吨税的征收范围为：在中华人民共和国船舶吨税的征收范围为：在中华人民共和国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶以及中外合营企业使用的中国籍船舶。船舶以及中外合营企业使用的中国籍船舶。v(三三)税率适用范围税率适用范围v船舶吨税分为优惠税率和普通税率两种。根船舶吨税分为优惠税率和普通税率两种。根据据中华人民共和国船舶吨税暂行办法中华人民共和国船舶吨税暂行办法的的有关规定，与中华人民共和国签定有条约或有关规定，与中华人民共和国签定有条约或协定、相互给予船舶吨税优惠的国家和地区协定、相互给予船舶吨税优惠
35、的国家和地区籍的船舶，其吨税按优惠税率计征；其他国籍的船舶，其吨税按优惠税率计征；其他国家和地区籍的船舶，吨税按普通税率计征。家和地区籍的船舶，吨税按普通税率计征。v（四）船舶吨税的征收和退补（四）船舶吨税的征收和退补v1.船舶吨税的计算船舶吨税的计算v船舶吨税按船舶吨税按船舶吨位证书船舶吨位证书中净中净吨位计征。净吨位计算公式如下：吨位计征。净吨位计算公式如下：v净吨位船舶的有效容积净吨位船舶的有效容积吨吨/立方立方米米v船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则，船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则，半吨以下的免征尾数，半吨以上的按半吨以下的免征尾数，半吨以上的按1吨计算。不及吨计算。不及1吨的小型船舶
36、，除经海吨的小型船舶，除经海关总署特准免征者外，应一律按关总署特准免征者外，应一律按1吨计吨计征。征。v吨税的计算公式如下：吨税的计算公式如下：v船舶吨税净吨位船舶吨税净吨位吨税税率（元吨税税率（元/净吨）净吨）四、滞纳金四、滞纳金v1.1.公式：公式：关税滞纳金金额关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳关税税额0.5滞纳天数滞纳天数v2.2.滞纳天数：滞纳天数：自缴纳期限（自缴纳期限（海关填发缴款海关填发缴款书之日起书之日起1515日内日内）届满）届满次日次日起，至进出口货起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止物的纳税义务人缴纳税费之日止v3.3.征收标准：征收标准：起征额为起征额为50元元v
37、4.4.特殊情形：特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进少征漏征、租赁货物、暂时进口货物口货物v海关于海关于2008年年7月月31日（星期四）填发海关日（星期四）填发海关专用缴款书，该公司于专用缴款书，该公司于2008年年8月月20日缴纳日缴纳税款税款，v七、滞报金七、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。申报。v1.1.公式：公式：v滞报金金额滞报金金额=进口货物完税价格进口货物完税价格0.50.5滞滞报天数报天数v2.滞报天数：滞报天数：运输工具申报进境14天内滞报金按
38、日计征，以自运输工具申报进境之日滞报金按日计征，以自运输工具申报进境之日起起第十五日为起征日，以海关接受申报之日第十五日为起征日，以海关接受申报之日为截止日，除另有规定外，起征日和截止日为截止日，除另有规定外，起征日和截止日均计入滞报期间。均计入滞报期间。滞报金起征日如遇法定节假日，则顺延至其后滞报金起征日如遇法定节假日，则顺延至其后第一个工作日。第一个工作日。v滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.50.5，以人民币，以人民币“元元”为计征单位，不足人为计征单位，不足人民币民币1 1元的部分免予计征。元的部分免予计征。v滞报金的起征点为人民币滞报金的
39、起征点为人民币5050元。元。v1.在我国不属于海关征收的税种是在我国不属于海关征收的税种是 A营业税营业税 B关税关税 C进口环节增值税进口环节增值税 D船舶吨税船舶吨税v2.我国关税的客体即征税对象是我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主进出口货物的货主 B办理通关手续的海关办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品准许进出口的货物和物品 D各类进出境人员、运输工具、货物和物品各类进出境人员、运输工具、货物和物品v3.关于增值税说法正确的是关于增值税说法正确的是 A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17 B我国对进出口的货物一
40、律按我国对进出口的货物一律按13税率征收增值税税率征收增值税 C对于图书、报纸、杂志增值税率为对于图书、报纸、杂志增值税率为17 D对于供残疾人专用的货物一律按对于供残疾人专用的货物一律按13征收增值税征收增值税v4.下列选项中属于下列选项中属于13增值税税率的是增值税税率的是 A粮食、食用油粮食、食用油 B石油、汽油、柴油石油、汽油、柴油 C图书、报纸、杂志图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药饲料、化肥、农药v5.以下属于我国消费税纳税义务人的是以下属于我国消费税纳税义务人的是 A境内生产应税消费品的单位和个人境内生产应税消费品的单位和个人 B委托加工应税消费品的单位和个人委托加工应税消费品的单位和个人 C进口应税消费品的单位和个人进口应税消费品的单位和个人 D销售所有消费品的单位和个人销售所有消费品的单位和个人v6.下列属于进口环节消费税组成计税价格的是下列属于进口环节消费税组成计税价格的是 A进口货物完税价格进口货物完税价格 B进口关税额进口关税额 C进口环节增值税额进口环节增值税额 D进口环节消费税额进口环节消费税额
