1、税务师考试税法2原创高分学习笔记这是根据新版教材与轻一，结合历年真题做的笔记。说实话，到考前我也没能完全掌握这份笔记，好在顺利通过考试。分享给大家，祝各位好运！第一章 企业所得税国际差异税基：资产折旧方法和损失处理差异税率：比例税率、累进税率税收优惠：淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠税收抵免（投资抵免、国外税收抵免）、税收豁免（豁免期和豁免项目）、加速折旧纳税义务人境内企业和其他取得收入的组织为纳税人居民企业：境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所；或未设立机构场所，但有来源于中国境内的所得
2、（委托代理人在境内从事生产经营活动，代理人视作境内设立的机构场所）所得来源地销售货物发生地、劳务发生地、不动产所在地转让动产：转让企业所在地权益性资产转让、股息红利投资所得：被投资企业企业所在地利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担支付所得的企业所在地基本税率25%：居民企业所得、在境内有机构场所且有实际联系收入的非居民企业20%：小型微利居民企业15%：高新技术企业10%：在境内没有机构场所的、有机构场所但没有实际联系收入的非居民企业应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除的项目-以前年度亏损收入总额1.收入确认时间托收承付（办妥托收手续时），预收款（发出商品时），需要安装检
3、验的（安装检验完毕时，简单的可以在发出商品时确认），支付手续费代销（收到代销清单时）安装费（安装完工进度确认），宣传收费（广告商业行为公开时确认，广告制作费根据广告完工进度确认），软件费（开发完工进度），服务费（提供服务期间分期确认），艺术表演（活动发生时确认，涉及几次活动的分配收入分次确认），会员费（只取得会籍的立刻确认，会员期有优惠的分期确认），特许权费（交付资产所有权时确认，提供后续服务的特许权费在提供服务时确认），劳务费（长期重复劳务在活动发生时确认）转让财产收入（转让协议生效、所有权变更时确认）股息红利权益性投资收益（被投资方股东会做出利润分配决定日确认收入）利息、租金、特许权收入（
4、合同约定日期确认，租金跨年应分期确认）接受捐赠收入（实际收到捐赠确认）2.处置资产，所有权改变的按照视同销售处理（自制的按照售价确认，购入的一年内处置按照购入价确认）用于市场推广销售、交际应酬、职工奖励福利、股息分配、对外捐赠3.特殊收入确认分期收款（合同约定收款日期），售后回购（按售价确认收入，回购视作购进处理，属于融资的收到款项作为负债，回购价差额确认为利息费用），以旧换新（视作商品购销），商业折扣（扣除后确认收入），现金折扣（收入不得扣除现金折扣，现金折扣作为财务费用），销售折让退回（发生当期冲减收入），买一赠一（按公允价值比例分摊收入），受托加工大型设备（超过12个月的按完工进度确认）
5、，产品分成销售（分的产品日期按照公允价值确认收入），视同销售（非货币资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等）完工进度确定：已完成工作的测量-已提供劳务占比-发生成本占比（不考虑收入）不征税收入财政拨款；依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金1.纳入预算管理的事业单位、社会团体：财政拨款、财政补助收入2.企业：专项用途财政资金、国家投资归还本金的财政性资金、代收上缴的政府性基金+行政事业性收费不征税收入形成的费用不得扣除，形成的资产不得折旧摊销扣除免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间股息红利权益性投资收益（12月以上）非居民企业从居民企业取得与机构场
6、所有实际联系的股息红利收益（12月以上）沪港通（内地持有H股12月以上的股息免税）非营利组织收入（取得捐赠、政府补助收入、会费、不征税收入孳生银行利息）企业取得地方政府债券利息收入企业接收资产划入政府将国有资产以股权投资方式划入，企业作为国家资本金处理；将国有资产无偿划入，企业作为不征税收入处理；其他情况确认收入计税企业接收股东划入资产，协议约定为资本金的不计入收入；作为收入处理的按公允价值确认扣除项目总体规定企业预缴所得税时，未能取得成本费用有效凭证，可以暂按账面发生额核算按实际发生额扣除限定比例扣除（职工福利费14%、职工教育经费2.5%、工会经费2%、业务招待费0.5%/60%、公益性捐
7、赠支出12%、广告和业务宣传费15%、向金融机构以外借款利息、手续费佣金）限定手续扣除（总机构分摊费用、资产损失）限定用途扣除（环保专项基金）准予扣除成本主营业务成本、其他业务成本、转让资产成本、视同销售成本、计入成本的税金（契税、车辆购置税、进口关税、不得抵扣的增值税）准予扣除费用1.工资薪金工资薪金总额，按照相关制度实际发放的现金+非现金，支付给派遣公司的计入劳务费支出，支付给员工的区分工资和福利费2.职工福利费、工会经费、职工教育经费分别以工资薪金总额的14%，2%，2.5%为限额职工福利费：职工卫生保健生活发放的补贴、医疗费用、食堂补贴、供暖补贴、防暑降温、集体福利部门（食堂、浴室、医
8、务所、集体宿舍等）设施设备人员费用、困难补助、离退休人员统筹外费用、丧葬抚恤金、独生子女费、探亲假费用等工会经费：拨缴经费，不考虑计提职工教育经费：超出2.5%的部分以后年度结转；软件企业全额扣除3.社会保险费五险一金全额扣除，补充养老医疗在工资总额5%可以扣除，企业财产保险可以扣除，商业保险特殊工种可以扣除（其他不可扣除）4.利息费用非金融企业向金融企业借款利息准予扣除，向非金融企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率计算准予扣除关联企业不超过比例可以扣除（接受关联方债权性投资和权益性投资比例，金融企业5:1，非金融2:1），符合独立交易原则可以全额扣除，金融业务和非金融业务不能区分的按照非金
9、融业务计算比例企业向自然人借款，股东或关联方按照关联企业计算扣除，员工或其他人按照金融企业同期同类贷款利率计算利息可以扣除企业投资者限期内未缴足资本的，企业对外借款利息相当于投资者实缴资本差额利息，不得扣除5.借款费用生产经营活动发生合理的费用化借款费用可以扣除；资本化费用计入成本分摊；资产交付后发生的借款利息在标准利率内当期扣除6.汇兑损失除计入资本成本、与利润分配有关部分之外，准予扣除7.业务招待费营业收入0.5%，发生额60%扣除营业收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（包括销售货物、出租或使用费、提供劳务收入、不含转让资产所有权、投资收益）从事股权投资业务的企业，投资收益为主
10、营收入，可以并入基数筹建期间的业务招待费按照60%计入筹办费8.广告业务宣传费营业收入15%扣除，超过部分允许以后年度结转化妆品、医药、饮料按照营业收入30%扣除；烟草企业完全不得扣除签订分摊协议的关联企业，可以先计算本企业扣除限额，再全额扣除归集的费用筹建期间广告业务宣传费全额计入筹办费非广告性赞助支出（不通过媒体）不得税前扣除9.环保专项资金按规定提取的专项资金准予扣除，改变用途不得扣除10.租赁费经营租赁按照租赁期限均匀扣除；融资租赁的按照资产价值提取折旧扣除11.劳动保护费合理的劳保支出全额扣除，包括工作服、安保用品、防暑降温品（不能发现金）12.公益性捐赠支出利润总额12%准予扣除公
11、益的、间接发生的、通过非盈利机构或政府发生的捐赠芦山灾后重建，全额扣除13.总机构分摊费用非居民企业境内机构场所，分摊境外总机构的费用，合理的准予扣除14.棚户区改造符合规定的准予扣除：远，配套设施不齐全，无商业开发条件，50户以上75%以上无其他住房，危房占25%以上15.其他扣除：会员费、合理会议费、差旅费、违约费、诉讼费16.手续费佣金非保险企业：合同收入5%以内；保险企业：保费收入-退保金后财产保险15%、人身保险10%以内扣除电信业：不超过企业收入5%准予扣除（发展客户拓展业务的手续费用尽）支付对象不得是本企业或其他企业雇员，必须为中介机构或中介人支付方式除支付个人外，现金非转账方式
12、不得扣除手续费佣金不得冲减合同金额，不得计入回扣、业务提成、返利、进场费资本化手续费计入成本不得扣除；发行权益性证券手续费计入发行溢价不得扣除17.航空企业训练费、培训费作为运输成本扣除核电企业培养费用与职工教育经费分开，可以全额扣除18.投资企业撤回投资相当于初始投资部分作为收回；被投资企业累计未分配利润+累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分作为股息所得；其他部分作为资产转让所得被投资企业经营亏损，投资企业不得调减投资成本确认投资损失19.保险企业保险保障基金可以按照业务收入比例扣除：财产保险公司的保险保障基金余额达到总资产6%、人身保险公司达到1%，不得税前扣除提取的各种准备金准予扣除
13、；已发生已报案未决赔款准备金不超过当期已提赔款100%提取；已发生未报案未决赔款准备金不超过8%提取；实际发生的保险赔款首先冲抵准备金，不足冲抵部分税前扣除20.居民企业股权激励计划股权激励计划立即可行权的，公司按照股票公允价值与实际支付差额计入工资扣除计划实行后服务一定年限的，等待期内会计确认成本费用不得税前扣除21.以前年度结转以前年度实际发生应税前扣除但少扣的，企业专项申报，追补确认期5年准予扣除税金准予扣除损失盘亏、损毁、报废、转让财产损失、呆账坏账、自然灾害不可抗力损失，以损失扣减赔账余额为限；已确认损失以后年度收回计入当期收入存货盘亏、损毁、报废损失，不得抵扣进项税额，一并计入损失
14、税前扣除不得扣除项目向投资者支付的股息红利、权益性投资企业所得税税款、税收滞纳金罚金罚款、没收财物损失（银行罚息、经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除）超过利润总额12%的公益性捐赠支出，非公益性捐赠支出全额与生产经营无关的非广告性质赞助未经核定的准备金支出企业之间支付管理费、租金、特许权使用费，非银行企业内营业机构间支付利息烟草企业广告宣传费亏损弥补逐年延续弥补亏损，最长5年（不算当年），先亏先补以前年度资产损失未扣除的，实际资产损失追补至发生年度扣除，法定资产损失申报年度扣除筹办费支出不得作为亏损，可以开始经营当年一次性扣除，或超过3年长期待摊固定资产外购（买价+税费+达到预定用途发生的
15、支出），自行建造（竣工结算前支出），融资租入（合同约定付款总额或公允价值+签约费用），盘盈（重置完全价值），捐赠投资、非货币资产交换、债务重组取得（公允价值），改建固定资产（增加改建支出）不可计入折旧：除房屋建筑之外未投入使用的固定资产、经营租入、融资租出、已足额提取折旧的、与经营活动无关的、单独估价作为固定资产入账的土地最低折旧年限：房屋建筑20年、大型交通工具生产设备10年、器具工具家具5年、小型运输工具4年、电子设备3年会计处理：会计折旧较低的，差额调增应纳税所得额；会计提取减值准备不得税前扣除，折旧仍按税法规定扣除生物资产消耗性生物资产、生产性生物资产、公益性生物资产外购（买价+税费）
16、，捐赠投资、非货币性资产交换、债务重组（公允价值+税费）生产性生物资产最低折旧年限：林木10年，畜类3年（投产停产次月计算）无形资产不得计算摊销扣除的：自行开发的已扣除无形资产、自创商誉、与经营活动无关的摊销方法：直线法摊销，不低于10年，外购商誉在整体转让、清算时准予扣除购进软件作为资产核算，最低2年长期待摊准予扣除：已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出，大修理支出符合大修理条件：修理支出达到固定资产计税基础50%以上、修理后延长2年以上其他规定企业不能提供完整凭证、不能正确计算应纳税所得额，税务机关核定清算时清算所得作为应纳税所得额纳税清算所得：企业全部资产可变现净值/交易价格
17、-资产净值、清算费用、相关税费资产损失准予企业税前扣除的损失有实际资产损失（实际处置资产是发生的合理损失）和法定资产损失（企业未实际处置转让资产，但符合条件确认损失）应收、预付款可作为坏账扣除：债务人破产解散注销等情况，清算财产不足清偿；债务人死亡失踪且财产不足清偿；债务人逾期3年以上未清偿且确凿证据标明无力清偿；达成债务重组或破产重整计划；自然灾害不可抗力等股权投资确认投资损失扣除：被投资方破产解散注销等；被投资方财务状况严重恶化巨额亏损，连续停业3年以上且无恢复经营计划；对被投资方不具有控制权，投资期限超过10年且被投资单位连续3年亏损资不抵债；被投资方财务状况严重恶化巨额亏损，已完成清算
18、或清算期超过3年的境外营业机构发生的资产损失，不得在境内计算扣除企业存货被盗、损毁，不得抵扣相应进项税额，应在计算应纳税所得额时扣除损失可扣除金额=损失-责任人赔偿-保险公司赔款-应收款项可收回金额存款损失可以税前扣除已扣除的资产损失以后年度收回，作为当期收入计入应纳税所得额境内外机构发生资产损失应分开核算，境外亏损不得抵扣境内所得（境内亏损可以用境外盈利弥补）金融企业贷款1.金融企业涉农贷款（农户、农村企业组织贷款）、中小企业贷款（销售额、资产总额均不超过2亿）准予扣除的损失准备金计提比例：关注类2%，次级类25%，可疑类50%，损失类100%发生贷款损失，先冲减准备金，再税前扣除2.金融企
19、业贷款损失准备金可以税前提取的准备金包括：贷款、银行卡透支贴现信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款、金融企业转贷并承担还款责任的国外贷款本年可以扣除的准备金=本年末贷款资产余额*1%-上年已扣除准备金不得提取准备金税前扣除：委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金、金融企业剥离债权股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险损失资产资产损失税务管理实际资产损失：实际发生当年会计处理，当年申报扣除法定资产损失：可以证明符合法定损失确认条件+会计处理+申报扣除必须先申报后税前扣除（未申报不得扣除）以前年度损失未能当年扣除的，向税务说明进行专项申报扣除实际损失追补至损失发生年度扣
20、除（5年以内）；法定损失申报年度扣除损失未扣除造成以前年度多缴税款，追补确认年度扣除，可以向以后年度递延申报管理：清单申报（正常销售损失、损耗、处置固定资产损失、生物资产正常死亡、金融交易损失）；其他非正常损失专项申报总分支机构分别申报损失+分支机构上报总机构+总机构以清单申报形式再申报总机构将分支机构打包转让发生的资产损失需专项申报商业零售企业存货正常损失+汇总数据清单申报+损失情况分析报告；自然灾害非正常损失+专项申报；单笔损失500万以上+专项申报一般性税务重组法人转为个人独资、合伙/登记注册地转至境外：视同清算、分配（公允价值计价）债务重组：分为债务清偿和转让资产（公允价值计价）或股权
21、投资股权收购、资产收购重组：被收购方确认所得（收购方以公允价值计价）企业合并：合并企业按公允价值计价，被合并企业视为清算，亏损不得结转弥补企业分立：以公允价值计价，被分立企业视同分配或清算，亏损不得结转相互弥补特殊性税务重组（一般重组公允大于税基的交税；特殊重组股权支付部分不交税）适用范围：合理商业目的+比例符合规定+重组对价支付符合比例+重组后12个月内不改变实质性经营+12个月内取得股权支付的固定不得转让股权税务处理：债务重组确认所得额占当年全部应纳税所得额的50%以上，5年均摊所得额股权收购、资产收购（收购50%以上+股权支付85%以上）、企业合并（股权支付85%以上/同一控制）、企业分
22、立（不改变经营活动+股权支付85%以上）：股权支付部分暂不确认资产转让利得损失，非股权支付部分确认利得损失并调整计税基础境内外股权资产收购交易，还需满足100%控股单位内部交易企业合并、分立（按比例享受）可以继续享受原剩余税收优惠被合并企业未弥补亏损可以结转到合并企业的=被合并企业净资产公允价值*截至合并业务发生当年国家发行最长期限国债利率非居民企业股权转让：合同生效+完成工商变更登记+30日内税务备案+税务30日内核实上报股权资产划转100%控股权居民企业之间，按账面净值划转股权、资产，且12个月内不改变经营活动的，双方均不确认所得，划入方取得资产按原账面净值计算房地产开发经营业务已完工：竣
23、工证明材料报房管部门备案/开发产品已投入使用/取得初始产权证明收入确认：代收基金费用，纳入房产价内或房地产企业开发票的，确认为销售收入一次性全额收款-收讫价款或取得凭证日确认；分期收款-合同约定付款日确认；付款方提前付款-实际付款日确认；银行按揭-首付按照实际收到日确认，余款按照银行转账日确认；委托销售-支付手续费的在收到清单日确认，视同买断的按照合同价格在收到清单日确认，保底价分成的按照基价+取得分成额在收到清单日确认，包销的期满仍未出售按照合同确认收入，三方合同按高价确认收入视同销售：企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东、抵债、换取他人非货币性资产，在所有权转
24、移或取得收益时确认收入本企业本年同类市场售价税务核定当地同类公允价值成本利润率15%确定未完工产品毛利率：经济适用房3%以上；非经济适用房，省级15%以上，地级市10%以上，其他地区5%企业金开发产品未完工前，签订租赁预约协议，交付使用日起按预租价款确认收入成本费用：当期扣除期间费用、已售开发产品成本、营业税金附加、土地增值税、尚未出售的已完工产品维修费、共用部位维修基金、委托境外机构销售费用（不超过委托销售收入10%部分）、利息支出、损失、折旧（转自用未到12月又销售的不得扣除）不得扣除：按揭担保金计提时不得扣除企业集团统一向金融机构借款分摊给集团内部其他成员企业使用，能取得证明文件的，借款
25、利息分摊可以扣除计税成本6原则：可否销售、分类归集、功能区分、定价差异、成本差异、权益区分计入成本的6费用：土地征用费及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费分配方法：占地面积法（土地成本）、建筑面积法（单独作为过渡性的公共配套设施开发成本）、直接成本法、预算造价法（借款费用）配套设施：A 物业、水厂电站、文体场所、幼儿园：非营利产权属于全体业主/无偿赠送政府、公共事业单位+公共配套设施费；营利的/产权属于企业/无偿赠送其他单位+单独核算成本B 邮电通讯、学校、医疗：单独建立单独核算；与国家部门合作且完工移交的，获得经济补偿抵扣建造成本后作为应纳税所
26、得额C 停车场：单独建造单独核算；地下停车场视作公共配套设施预提费用：出包工程未结算，发票不足金额可以预提，不超过合同总金额10%公共配套设施未完工，按预算造价预提建造费用未上交政府的报批报建费用、物业完善费，可以预提居民企业税额计算直接法：收入总额-不征税-免税-各项扣除-弥补亏损间接法：会计利润总额+-纳税调整项目境外所得抵扣：境外已纳税款实行限额抵免（分国不分项），纳税次年起5年结转A国抵免限额=来源于A国税前应纳税所得额*我国税率（25%/高新技术15%）境外应纳税所得额=分回的税后利润+国外已纳税款有税收协定的国家，境外所得享受减免待遇，可作为企业实际缴纳境外所得税抵免无法确认已缴纳
27、境外所得税，按境外应纳税所得额12.5%作为抵免限额（境外税率不低于12.5%）核定征收：核定应税所得率、核定应纳税所得额两种不得采用核定征收的：享受税收优惠的企业、汇总纳税企业、上市公司、金融公司（银行、信用社、保险、证券、期货、信托、金融资产管理公司、融资租赁、担保）、经济鉴证类中介机构（会计、审计、资产评估、税务、房产估价、工程造价、律师、公证、法律服务机构、专利代理、商标代理）非居民企业税额计算应纳税额10%：股息、红利、租金、特许权使用费按收取全额计税转让财产所得按扣除净值后的余额计税核定征收：收入总额*核定利润率确定；成本总额/（1-核定利润率）利润率：其他劳务的不低于15%；承包
28、工程作业、设计、咨询服务15-30%；管理服务30-50%转让限售股企业转让限售股，收入-（限售股原值+合理税费）计税，不能确定原值的按照收入15%计算；转让代个人持有的限售股企业纳税，将余额付给实际所有人不再纳税；直接将限售股变更到实际所有人名下不纳税；限售股解禁前转让的按照证券登记结算机构登记的收入纳税免税收入国债利息收入居民企业之间股息红利权益性投资收益中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利非营利组织收入免征、减征不同项目应分别核算，核算不清的税务机关按照比例分摊法确定各项目数额1.从事农林牧渔项目所得免征：基础农林牧渔业（种植、饲养、采集、捕捞、基础农业服
29、务）减半：花卉、茶、饮料作物、香料作物、海水养殖、内陆养殖企业购买农产品后直接进行销售活动所得不享受税收优惠2.国家重点扶持公共基础设施项目投资，从事环境保护节能节水项目，取得第一笔营业收入起三免三减半节能服务公司实施合同能源管理项目，三免三减半标准电网新建项目、码头航站楼路段等基础设施项目，三免三减半减免税期间转让的，受让方在剩余期间享受优惠，不得重复享受3.符合条件的技术转让一年内居民企业转让技术所得、5年以上非独占许可使用权，不超过500万免税，超过500万部分减半居民企业从持股100%关联方取得技术转让所得，不享受减免优惠4.铁路建设债券利息：2014-2015利息收入减半征收5.合格
30、境外机构投资者QFII、人民币合格境外投资者RQFII取得境内股票转让所得暂免企业所得税6.经营性文化事业单位转制注册日起免企业所得税，可以享受优惠政策，损失可以扣除7.沪港通内地企业投资者沪港通香港上市股票，转让差价所得征税；股息红利所得征税，内地居民企业连续持有12个月取得的股息红利免税香港上市公司向中国结算申请中国结算提供名单企业自行申报纳税，香港公司不代扣税款如果已经代扣代缴，企业申请抵免香港企业投资者内地A股，转让差价免税；股息红利上市公司10%代扣代缴8.鲁甸地震重建有关收入免税高新技术15%国家重点扶持的高新技术企业15%经济特区、上海浦东新区，两免三减半（12.5%）西部大开发
31、15%西部地区鼓励类产业15%征税交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，可以享受两免三减半小型微利20%工业企业：应纳税所得额不超过30万，人数不超过100，资产总额不超过3000万其他企业：30万，80人，1000万2015年10月-2017年，年纳税所得额在20-30万的小型微利，所得减按50%计入应纳税所得额，再按20%计税符合条件的小型微利企业可以直接享受优惠，不需税务审核批准加计扣除优惠研发费用：50%未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额50%直接抵扣形成无形资产的按照150%税前摊销（摊销年限不短于10年）安置残疾人工资：100%加计扣除创投企业优惠创业投资企业采取股权投资
32、方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，按照投资额70%在股权持有满2年当年抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣以后结转加速折旧优惠一般性：可以缩短折旧年限、加速折旧的：技术进步产品更新较快的、常年处于强震高腐蚀最低折旧年限不低于规定60%，加速折旧可以采用双倍余额抵减或年数总和法。加速折旧方法一经确定不得变更特殊性：预缴申报时需要报送加速折旧统计表，年度申报时实行事后备案，需加送资料1.6大行业全部企业可以加速折旧（生物药品制造、专用设备制造、铁路船舶航空航天运输设备制造、计算机通信电子设备制造、仪器仪表制造、信息传输软件信息技术服务业）6大行业小型微利企业2014年起购入的研发经营共用仪器设
33、备，不超过100万的允许一次扣除，超过100万元的可缩短折旧年限或加速折旧2.所有行业全部企业2014年起购入专用于研发的仪器设备，不超过100万的允许一次性扣除，超过100万元的可缩短折旧年限或加计扣除3.所有行业全部企业单价不超过5000元的固定资产允许一次性扣除，不分年折旧4.4个重点领域全部企业（轻工、纺织、机械、汽车）2015年起购入固定资产允许加速折旧；4个重点领域小型微利企业2015年起购入研发经营共用仪器设备，不超过100万的允许一次扣除，超过100万元的可缩短折旧年限或加速折旧减计收入优惠综合利用资源企业收入，减按90%计入收入总额金融机构农户小额贷款、保险公司为种植养殖业提
34、供保险收入，减按90%计入税额抵免优惠企业购置并实际使用：环境保护、节能节水、安全生产专用设备，投资额10%从应纳税额抵免，可以5年结转抵免5年内转让出租的，停止优惠，并补缴抵免的税款进项税额允许抵扣时，投资额不含进项税；进项税额不许抵扣时、取得普通发票，进项税额计入投资额（按照价税合计计算）民族自治减免自治机关对地方分享部分企业所得税可以决定减免，报省一级政府批准国家限制、禁止行业不得减免非居民企业优惠10%所得税免税部分：外国政府向中国政府提供贷款利息所得、国际金融组织向中国政府、居民企业提供优惠贷款利息所得软件、集成电路企业1.符合条件软件企业即征即退增值税2.新办软件生产企业，两免三减
35、半3.当年未享受免税优惠的重点软件企业，10%征税4.软件生产企业职工培训费没有扣除限额5.企事业单位购进软件，可以按固定资产、无形资产核算，最短折旧期限2年6.集成电路生产企业可以享受软件企业优惠，生产设备折旧年限最短3年7.投资额超80亿或集成电路线宽小于0.25微米，15%所得税，经营期15年以上的五免五减半；集成电路线宽小于0.8微米享受两免三减半基金证券投资基金：从证券市场取得的收入（买卖股票、债权价差收入、股权股息红利收入、债券利息收入），投资者从基金分配的收入，管理人运用基金买卖价差收入，暂免所得税保险保障基金：中国保险保障基金有限责任公司境内保险公司依法缴纳保险保障基金、从撤销
36、破产的保险公司清偿财产中获得的追偿所得、风险处置财产转让所得、捐赠所得、银行存款利息收入、政府债券、中央银行企业金融机构发行债券利息收入，免税期货投资者保障基金：中国期货保证金监控中心有限责任公司期货交易风险准备金账户15%和交易手续费3%上缴的保障基金收入、代理交易额0.5%-1%上交的期货保障金收入、追偿所得、破产清算所的、捐赠所得不作为应税收入；银行存款利息收入、国债中央银行金融机构债券收入暂免所得税源泉扣缴扣缴义务人：法定（非居民企业收入的支付人），指定（非居民企业在境内取得工程作业和劳务所得，指定工程价款或劳务费的支付人）扣缴时间：每次支付应税所得时入库申报时间：代扣之日起7日入缴国
37、库，并向所在地税务报送报告税源管理：扣缴义务人和非居民企业首次签订合同30日内，扣缴义务人向主管税务申报办理扣缴税款登记征收管理：非居民企业拒绝代扣的，扣缴义务人应暂定支付并在1日内报税务机关扣缴义务人未代扣的，非居民企业应在支付之日7日内到发生地税务机关申报多次付款合同，扣缴义务人应在最后一次付款前15日报税务机关非居民企业股权转让所得管理股权转让双方均为非居民企业，且境外交易，取得所得方委托代理人申报纳税非居民企业直接转让境内居民企业股权，分期付款的，于合同生效且完成股权变更手续确认收入实现两个以上境外投资方同时间接转让中国居民企业股权，其中一方向居民企业所在地税务机关提供资料境外投资方同
38、时转让两个以上不在同一省的居民企业股权，可以向其中一个居民企业所在地税务机关提供资料，税务机关协商是否征税，并向总局报告；征税则分别向各所在地税务机关申报纳税非居民企业承包工程提供劳务签订合同30日内向项目所在地税务机关办理登记手续项目完成15日内，非居民企业向所在地税务机关报送完工证明，注销税务登记扣缴义务发生日30日内，扣缴义务人向所在地税务机关办理扣缴税款登记特别纳税调整1.关联方交易：有形资产购销转让使用、无形资产转让使用、融通资金、提供劳务2.转让定价方法：可比非受控价格法公平成交价格，适用于所有类型关联交易再销售价格法关联方再销售价格减毛利，适用于未进行增值加工的单纯购销成本加成法
39、成本价非关联交易毛利，适用于有形资产、劳务提供、资金融通交易净利润法非关联净利润指标确定，适用于有形资产、无形资产、劳务提供利润分割法根据利润贡献计算分配，适用于关联方高度整合难以单独评估3.预约定价安排管理：企业年度管理交易金额4000万以上，依法履行关联申报义务并提供资料，市级税务机关受理预约定价安排，包括单边、双边、多边三种形式适用于企业提交书面申请年度次年的3-5年关联交易，不影响对当年、以前年度关联交易价格的调查。企业申请税务批准可以将预约定价安排确定的定价原则适用于当年和以前年度的评估调整磋商：税务机关自单边预约定价安排形成审核评估结论30日内与企业磋商预约定价安排执行期间，企业发
40、生实质性变化应书面报告，税务60日内审核处理4.成本分摊协议管理：参与方名称、国别、关联关系、协议权利和义务；协议涉及无形资产、劳务的内容范围，研发或劳务的承担者、职务、任务；期限；收益计算方法；参与方初始投资和后续成本支付金额形式；会计方法；补偿支付条件；变更终止的条件及处理；非参与方使用协议成果的规定5.受控外国企业管理：居民企业或居民个人控制的，设立在实际税负低于规定税负50%的国家，非合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业6.一般反避税管理：避税安排：以获取税收利益为目的，形式符合税法规定、经济实质不符与跨境交易或支付无关的安排、涉嫌逃税欠税骗税等不适用于一般反避税避税调整方法
41、：重新定性交易，否定交易方或视为同一实体，重新定性或分配所得、扣除、税收优惠、抵免反避税立案：税务机关发现案源，存在避税嫌疑报省级复核，报总局立案反避税调查：主管税务机关送达税务检查通知书，被调查企业60日内准备材料，可以书面申请延期，最长30日，主管税务机关收到延期申请15日内书面回复（逾期不回视同同意），可以采取现场调查、发函协查、查阅公开信息等方法反避税结案：主管税务机关自立案9个月内审核，形成方案报省级复核总局结案，审核意见有同意不予调整（特别纳税调查结论通知书）、初步调整方案（特别纳税调查初步调整通知书），企业收到初步调整7日内无异议，税务下发调整通知书反避税争议：被调查企业不服的可
42、以申请法律救济，导致国内双重征税的总局协调解决，导致国际双重征税的可以申请启动相互协商程序7.法律责任：2008年以后发生交易补征企业所得税，从次年6月1日起至补缴入库日期间加收利息（利率为同期贷款基准利率+5%，能够提供资料、或免于准备资料的不加5%）8.特别纳税调整监控管理：税务机关发现纳税调整风险，送达税务事项通知书，纳税人20日内提供资料，可以自行调整补税，补税利息为基准利息不加5%征收管理纳税地点：居民企业登记注册地、实际管理机构所在地非居民企业（主要）机构场所所在地、扣缴义务人所在地纳税期限：按年计征，分月分季预交，年终汇算清缴，每月/每季结束15日内申报预缴，年终5月内汇算清缴；
43、年中终止经营活动60日内申办当期汇算清缴跨地区经营：居民企业境内跨地区设立不具备法人资格的分支机构汇总计算所得税，总分公司盈亏可以汇总弥补，母子公司盈亏不得汇总弥补；汇总计算境外所得时，境外分支机构亏损只能本国弥补，不得抵减境内或他国的应纳税所得额；税款50%各分支机构分摊，就地缴库，25%总部就地缴库，25%全额缴入中央国库，分摊按照上年营业收入0.35、职工薪酬0.35、资产总额0.3比例计算境外注册中资控股居民企业：境外注册，实际管理机构在境内，实际管理机构所在地为纳税地，共同上级税务批准可以选择主要投资者企业所在地纳税居民身份可以自行判定或税务机关调查发现，税务机关应在收到认定结果10
44、日内下发境外注册中资控股企业居民身份认定书第二章 个人所得税个人所得税以个人取得各项应税所得为征税对象征收的税特点分类征收、超额累进税率+比例税率并用、费用扣除额宽、计算简便、源泉扣缴+个人申报两种征纳方法纳税义务人在中国境内有住所，或无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人包括中国公民、个体工商户、外籍人员、港澳台同胞、个人独资企业、合伙企业的个人投资者居民与非居民纳税人入境离境当天按1天计算居民纳税人：无限纳税义务，境内有住所/无住所但在境内居住满1年（自然年内满365天，不剔除临时离境：一次不超过30日或累计不超过90日）非居民纳税人：境内无住
45、所且不居住/无住所且居住不满1年实际工作天数：入境离境当日按半天计算非居民个人企业高管人员工资，境内支付的都应在我国申报纳税T5年，第6年起居住满1年全部收入纳税，不满1年只就境内所得纳税，不满90天只就境内所得境内支付纳税，重新开始累计上表工资薪金所得7级超额累进税率，-3500/4800不属于工资薪金：独生子女补贴、公务员补贴津贴差额+家庭副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助离退休工资免税，提前退休的一次性补贴计税（12），退休再任职按工资计税职工取得购买企业国有股权的劳动分红按工资计税（持股后分红计入利息股利）商品营销活动中对职工实行的营销业绩奖励，根据发生费用并入当期工资计税（
46、非雇员按照劳务报酬计税）出租车经营单位对出租车司机采取单车承包承租方式运营，收入按照工资计税个人从任职的上市公司取得股票增值权所得和限制性股票所得，按照工资计税1.应纳税额=（月应税收入-3500或4800）*适用税率-速算扣除数2.扣除4800的情况：境内的外企工作的外籍人员；应聘在境内企事业单位、社会团体、国家机关的外籍专家；在中国境内有住所在境外任职取得工资的个人3.雇用单位派遣单位发两份工资雇用单位支付可以扣除3500或4800，派遣单位不可扣除，纳税人持相关资料自行在税务机关申报雇用单位将工资上缴派遣单位，可以扣除实际上缴部分（雇佣公司A给雇员B每月工资1万，其中上缴1千给派遣公司C，（9000-3500）*20%-555）4.境内外分别取得工资可以区分境内外的工资，分别减除费用计税；不能区分的视为一国所得，受雇在境内视为境内所得，受雇在境外视为境外所得5.特定行业采掘、远洋捕捞、远洋运输业，按年计算分月预缴，年度终了30日内合并全年工资薪金/12计算月均工资，计算全年税款多退少补远洋运输船员-3500之后，准予扣除附加费用伙食费不计入工资薪金收入6.公务交通通讯补贴收入扣除公务费用后，分解到各月与工资薪金合并计税7.全年一次性奖金、年终加薪、年薪制绩效工资单独作为一个月工资计算，一年只能用一次，奖金总额/12
