1、第十一章第十一章 金融企业收入、费金融企业收入、费用和利润的核算用和利润的核算n第一节 金融企业收入的核算n一、金融企业收入的核算n收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。特征：n（1）金融企业收入从金融企业的日常活动中产生。n（2）金融企业收入可能表现为金融企业资产的增加。n（3）金融企业收入能导致金融企业所有者权益增加。n（4）金融企业收入只包括本金融企业经济利益的流入。n（5）金融企业收入必须是能以货币计量的。n（6）金融企业收入必须要与其相关的费用相配比。二、金融企业收入的分类n（一）按照企业从事日常活动的性质分类n（1）利息收入。n（2）
2、手续费及佣金收入n（3）保险业务收入n（4）公允价值变动收益n（5）汇况收益n（6）其他业务收入（二）按照企业从事日常活动在企业中的重要性分类n 按照企业从事日常活动在企业中的重要性，可以分为主营业务收入和其他业务收入。我国金融企业实行的是分业经营，不同的金融企业主营业务收入有着明显的区别。商业银行的主营业务收入主要为利息收入、手续费及佣金收入、汇兑收益；证券公司的主营业务主要为手续费及佣金收入；保险公司的主营业务收入主要为保险业务收入等。三、金融企业收入的核算n（一）利息收入的核算n1 贷款利息收入的核算n借：应收利息*单位应收利息户n 贷：利息收入贷款利息收入户n2 银行存款利息收入的核算
3、n借：银行存款银行存款户n 贷：利息收入存款利息收入户n3 金融企业往来利息收入的核算n（1）存放在中央银行各项存款取得利息n借：存放中央银行款项n 贷：利息收入存放中央银行款项利息收入户n（2）存放同业款项利息收入n借：存放同业*行户n 贷：利息收入存放同业利息收入户n（3）拆借给同业系统和其他金融企业资金n借：存放中央银行款项或其他科目*行户n 贷：利息收入拆放同业利息收入户n（4）调拨资金利息收入n借：系统内有关科目*行户n 贷：利息收入调拨资金利息收入户4 贴现利息收入的核算n借：贴现*单位贴现申请户n 贷：利息收入贴现利息收入户n 吸收存款*单位存款户（二）手续费及佣金收入的核算n1
4、商业银行手续费及佣金收入的核算n（1）收取转账结算手续费n借：吸收存款付款人户n 或库存现金n 贷：手续费及佣金收入n（2）收取委托贷款手续费n借：代收贷款利息委托人代收利息户n 贷：手续费及佣金收入2 证券公司手续费及佣金收入的核算n（1）代买卖证券、代理兑付证券、代保管证券等代理业务实现 的手续费收入。n借：银行存款自有资金户n 结算备付金公司n 贷：手续费及佣金收入代买卖证券手续费收入n 代兑付证券手续费收入n 代保管证券手续费收入（2）采用代销方式和余额承销包销方式代发行证券实现的手续费收入n借：代理承销证券款n 贷：手续费及佣金收入代发行证券手续费收入n 银行存款n（3）年终结转余额
5、时n借：手续费及佣金收入代买卖证券手续费收入n 代兑付证券手续费收入n 代保管证券手续费收入n 代发行证券手续费收入n 贷：本年利润（三）其他业务收入的核算n 商业银行的其他业务收入主要包括出租固定资产、转让无形资产等取得的收入。证券公司的其他业务收入主要包括咨询服务收入、转让无形资产收入、受托资产管理收益等。n 取得其他业务收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“其他业务收入”。本科目应按其他业务收入的种类设置明细账。（四）营业外收入的核算n营业外收入是金融企业发生的与其业务经营活动无直接关系的各项经济利益的流入。n包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、
6、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。n借：固定资产清理等有关科目n 贷：营业外收入第二节 金融企业费用的核算n一、金融企业费用的概念及特征n费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。二、金融企业费用的分类n（一）按经济用途分n（1）用于各项经营活动的费用，包括利息支出、手续费及佣金支出、赔付支出、保单红利支出、分保费用、其他业务成本。n（2）期间费用。与经营活动无直接关系，属于某一时期的费用，如业务及管理费。三、金融企业费用的核算n（一）利息支出的核算n借：利息支出n 贷：应付利息n（二）手续费及佣金支出的核算n借：手续费及佣金支
7、出n 贷：库存现金（应付手续费及佣金）n（三）赔付支出的核算n（四）退保金的核算n（五）保单红利支出的核算n（六）分保费用的核算n（七）营业税金及附加的核算n借：营业税金及附加n 贷：应交税费应交营业税n 应交城市维护建设税n 其他应交款应交教育费附加n（八）业务及管理费n借：业务及管理费n 贷：库存现金（或应付职工薪酬）n（九）资产减值损失的核算n（十）其他业务成本的核算n借：其他业务成本n 贷：库存现金等科目第三节 金融企业利润及利润分配的核算n一、金融企业利润的概念与构成n（一）金融企业营业利润n营业利润=营业收入-营业支出n（二）金融企业利润总额n金融企业利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出n（三）金融企业净利润n净利润=利润总额-所得税费用二、金融企业利润的结算n应设置“本年利润”科目，期末，将各损益类科目余额转入“本年利润”科目，以此算出本年是盈利还是亏损。年度终了，将“本年利润”转至“利润分配”的未分配利润明细科目之后，“本年利润”科目无余额。n三、金融企业所得税费用的核算n四、金融企业利润的分配的核算
