1、2020年度年度企业所得税企业所得税汇算清缴专题培训汇算清缴专题培训2021年2月0101企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类）概况类）概况02 02 20202020年年年度纳税申报表修订内容简介年度纳税申报表修订内容简介目 录CONTENTS03 03 20202020年年年度纳税申报表部分表单填报年度纳税申报表部分表单填报-版本变动 2017年版年版 2020修订修订-框架结构中华人民共和国企业所得税中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（年度纳税申报表（A A类）类）1张表张表单单基本财务情基本财务情况况6张表单张表单纳税调整情纳税调整情况况13张表单张表单弥补
2、亏损情弥补亏损情况况1张表单张表单税收优惠情税收优惠情况况9张表单张表单境外税收情境外税收情况况4张表单张表单汇总纳税情汇总纳税情况况2张表单张表单基础信息情况基础信息情况1张表单张表单一套表一套表/七大七大板块板块（37张表单）张表单）-框架结构表单编表单编号号表单名称表单名称A000000A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表A100000A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）表单编表单编号号表单名称表单名称A101010A101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表A1010
3、20A101020金融企业收入明细表金融企业收入明细表A102010A102010一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表A102020A102020金融企业支出明细表金融企业支出明细表A103000A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表明细表A104000A104000期间费用明细表期间费用明细表表单编表单编号号表单名称表单名称A105000A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表A105010A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表税调整明细表A105020A105020未
4、按权责发生制确认收入纳税调整明细未按权责发生制确认收入纳税调整明细表表A105030A105030投资收益纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表A105040A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表细表A105070A105070捐赠支出及纳税调整明细表捐赠支出及纳税调整明细表A105080A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090
5、A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表表A105110A105110政策性搬迁纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表A105120A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表特殊行业准备金及纳税调整明细表一、综合性、整体性表单二、基本财务情况表单三、纳税调整情况表单-框架结构表单编表单编号号表单名称表单名称A107010A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A1
6、07012A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107020A107020所得减免优惠明细表A107030A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040A107040减免所得税优惠明细表A107041A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050A107050税额抵免优惠明细表表单编表单编号号表单名称表单名称A106000A106000企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表表单编表单编号号表单名称表单名称A108000A108000境外所得税收抵免明细表A108010A108010境外所得纳税调整后所得明
7、细表A108020A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表表单编表单编号号表单名称表单名称A109000A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表四、弥补亏损情况表单五、税收优惠情况表单六、境外税收情况表单七、汇总纳税情况表单-框架结构表单编号表单编号表单名称表单名称A000000A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表A100000A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年
8、度纳税申报表（A类）类）A101010A101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表A101020A101020金融企业收入明细表A102010A102010一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表A102020A102020金融企业支出明细表A103000A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000A104000期间费用明细表期间费用明细表A105000A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表A105010A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030A105
9、030投资收益纳税调整明细表A105040A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050A105050 职工薪酬支出职工薪酬支出及及纳税调整明细表纳税调整明细表A105060A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表A105070A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080A105080资产折旧、摊销资产折旧、摊销及及纳税调整明细表纳税调整明细表A105090A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表表单编号表单编号表单名称表单名称A105110A105110政策性搬迁纳税调整明细表A1051
10、20A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表A106000A106000企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表A107010A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107020A107020所得减免优惠明细表A107030A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表A107041A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042A107042软件、集成电路企业优惠情
11、况及明细表A107050A107050税额抵免优惠明细表A108000A108000境外所得税收抵免明细表A108010A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表A109000A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。选择性选择性-一般企业一般企业-框架结构表单编号表单编号表单名称表单名称A000000A000
12、000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表A100000A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）A101010A101010一般企业收入明细表A101020A101020金融企业收入明细表A102010A102010一般企业成本支出明细表A102020A102020金融企业支出明细表A103000A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000A104000期间费用明细表A105000A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表A105010A105010视同销售和房地产开
13、发企业特定业务纳税调整明细表A105020A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030A105030投资收益纳税调整明细表A105040A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表A105070A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100A105100企业重组及递延纳
14、税事项纳税调整明细表表单编号表单编号表单名称表单名称A105110A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表A106000A106000企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表A107010A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107020A107020所得减免优惠明细表A107030A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠
15、明细表A107041A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050A107050税额抵免优惠明细表A108000A108000境外所得税收抵免明细表A108010A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表A109000A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。说明：企业应当根据实际情况
16、选择需要填报的表单。选择性选择性-小型微利企业小型微利企业免填免填-计算过程直接法直接法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损间接法（申报表设计基础）间接法（申报表设计基础）应纳税所得额=会计利润纳税调整额 应纳所得税额=应纳税所得额适应税率-抵免税额-减免税额 企业财务会计处理方法和税法不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年（符合一定条件的企业不得超过10年）。中华人民共和国企业所得税法第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允
17、许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。暂按国家统一会计制度计算。027 7+1+15 5填报填报说明说明表表单单 国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告（国家税务总局公告2020年第41号）：本公告适用于2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。本次修订，共涉及对企业所得税年度纳税申报表填报表单以及企业所得税年度纳税申报基础信息表等7张正式表单（有编号表单）表单样式及填报说明进行修订；对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）等5张表单的填报说明进行修订。
18、申报表修订总览申报表修订总览申报表修订总览 不再填报和报送不再填报和报送 企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2018年第23号）的规定执行，不再填报研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表和报送“研发支出”辅助账汇总表。“研发支出”辅助账汇总表由企业留存备查。调整及填报情况详解调整及填报情况详解表单样式及填报说明修订企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表 （A000000）纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 （A105000）广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表广告费和业务宣
19、传费等跨年度纳税调整明细表 （A105060）捐赠支出及纳税调整明细表捐赠支出及纳税调整明细表 （A105070）免税、减计收入及加计扣除优惠明细表免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 （A107010）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表表 （A107011）减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 （A107040）7调整及填报情况详解调整及填报情况详解修改填报说明中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）资产折旧、摊销及纳税调整明细表 （A105080）企业所得税弥补亏损明细表 （A10
20、6000）所得减免优惠明细表 （A107020）境外所得纳税调整后所得明细表 （A108010）5内容优化企业所得税年度纳税申报表填报表单1落实政策 2020年年以来，为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促以来，为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业，财税部门相继出台了进扩大就业，财税部门相继出台了“小型微利企业所得税优惠政小型微利企业所得税优惠政策策”“”“企业扶贫捐赠所得税税前据实扣除企业扶贫捐赠所得税税前据实扣除”“”“取得的社区家庭服务收取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入入在计算应纳税所得额时减计收入”等一系列企业所得税优惠政策。等一系列企业所得税
21、优惠政策。为落实企业所得税相关政策，为落实企业所得税相关政策，对企业所得税年度纳税申报表填报表对企业所得税年度纳税申报表填报表单及企业所得税年度纳税申报基础信息表（单及企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）等）等7张表张表单样式和填报说明、单样式和填报说明、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）（A100000）等）等3张表单填报说明进行修订。张表单填报说明进行修订。修订目标申报表修订总览优化填报 为进一步优化填报口径，对企业所得税弥补亏损明为进一步优化填报口径，对企业所得税弥补亏损明细表（细表（A106000）、）、境外所得纳税
22、调整后所得明细表境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）中个别数据项的填报说明进行完善。）中个别数据项的填报说明进行完善。修订目标申报表修订总览，减轻负担 取消研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表取消研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表填报和填报和“研发支出研发支出”辅助账汇总表报送要求辅助账汇总表报送要求。为减轻。为减轻企业办税负担，企业申报享受研发费用加计扣除政策时，企业办税负担，企业申报享受研发费用加计扣除政策时，不再填报不再填报研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表和报送和报送“研发支出研发支出”辅助账汇总表辅助账汇总表，“研发支
23、出研发支出”辅辅助账汇总表助账汇总表由企业留存备查。由企业留存备查。修订目标申报表修订总览 2020年年度纳税申报表部分表单填报03具体填报详解具体填报详解中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）企业基础信息表企业基础信息表基本财务情况基本财务情况纳税调整情况纳税调整情况弥补亏损情况弥补亏损情况税收优惠情况税收优惠情况境外税收情况境外税收情况汇总纳税情况汇总纳税情况基本财务情基本财务情况况纳税调整情纳税调整情况况弥补亏损情弥补亏损情况况税收优惠情税收优惠情况况9张表单张表单境外税收情境外税收情况况4张表单张表单汇总纳税情汇总纳税情况况2张表
24、单张表单基础信息情基础信息情况况封面封面填报表单填报表单基本财务情基本财务情况况纳税调整情纳税调整情况况弥补亏损情弥补亏损情况况基础信息情基础信息情况况封面封面填报表单填报表单1张表单张表单6张表单张表单13张表单张表单1张表单张表单1张表单张表单一张表单一张表单一张表单一张表单中华人民共和国企业中华人民共和国企业所得税年度纳税申报所得税年度纳税申报表（表（A A类）类）基本财务情基本财务情况况纳税调整情纳税调整情况况基础信息情基础信息情况况封面封面填报表单填报表单1张表单张表单6张表单张表单1张表单张表单一张表单一张表单一张表单一张表单基本财务情基本财务情况况13张表单张表单6张表单张表单具
25、体填报详解具体填报详解企业所得税年度纳税申报表填报表单变变具体填报详解具体填报详解企业所得税年度纳税申报表填报表单新旧具体填报详解具体填报详解 根据2020年出台的保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策，在广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表中增加了一列内容，因此对“A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表”表单名称进行了相应调整，改为“A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表”。企业所得税年度纳税申报表填报表单调整及填报情况详解调整及填报情况详解企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000A000000 变变调整及填报情况详解调整及填报情况详解新旧项目变化项目变
26、化填报说明变化填报说明变化填报说明变填报说明变化（化（2个）个）填报说明变化填报说明变化小微企业免小微企业免填填调整及填报情况详解调整及填报情况详解企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000结合新文件修改 1、根据财政部关于修订印发2020年度一般企业财务报表格式的通知（财会20206号）和财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知（财会201836号）规定将“108采用一般企业财务报表格式（2018年版）”修改为“108采用一般企业财务报表格式（2020年版）”调整及填报情况详解调整及填报情况详解企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000 2、根据财政部 税务总局关于实
27、施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税202013号）和国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（2020年第2号）公告，修改“109小型微利企业，纳税人符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201877号）等文件规定的小型微利企业条件的”填报说明为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策条件的”调整及填报情况详解调整及填报情况详解企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000 3、根据财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第68
28、号）文件，在集成电路设计和软件产业企业说明中增加了上述文件规定。调整及填报情况详解调整及填报情况详解企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000 4、根据财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知（财税2014109号）等文件，在“223债务重组所得递延纳税年度”说明中增加了上述文件规定。调整及填报情况详解调整及填报情况详解中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000变变调整及填报情况详解调整及填报情况详解中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000（一）总体变化-仅修订填表说明 为与财政部关于修订印发2020年度一般企业财务报表格式的通知
29、（财会20206号）规定衔接，修订“利润总额计算”部分的填报说明，明确采用一般企业财务报表格式（2020年版）的纳税人相关项目的填报规则。调整及填报情况详解调整及填报情况详解中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000（二）具体变化-利润总额计算调整前：第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知（财会201815号）的纳税人调整后：第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行财政部关于修订印
30、发2020年度一般企业财务报表格式的通知（财会20206号）的纳税人 行次类别项 目1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2 减：营业成本(填写A102010102020103000)3 减：税金及附加4 减：销售费用(填写A104000)5 减：管理费用(填写A104000)6 减：财务费用(填写A104000)7 减：资产减值损失8 加：公允价值变动收益9 加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：营业外收入(填写101010101020103000)12 减：营业外支出(填写102010102020103000)13三、
31、利润总额（10+11-12）调整及填报情况详解调整及填报情况详解中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000 调整及填报情况详解期间费用明细表A104000行次行次项目项目销售费销售费用用其中：其中：境 外境 外支付支付管 理管 理费用费用其中：其中：境外支付境外支付财务财务费用费用其中：其中：境外境外支付支付1234561一、职工薪酬*2二、劳务费 *3三、咨询顾问费 *4四、业务招待费*5五、广告费和业务宣传费*6六、佣金和手续费 7七、资产折旧摊销费*8八、财产损耗、盘亏及毁损损失*9九、办公费*10十、董事会费*11十一、租赁费 *12十二、诉讼费*13十三、差旅费*1
32、4 十四、保险费十四、保险费*15十五、运输、仓储费 *16 十六、修理费 *17 十七、包装费*18 十八、技术转让费 *19 十九、研究费用 *20 二十、各项税费*21 二十一、利息收支*22 二十二、汇兑差额*23 二十三、现金折扣*24二十四、党组织工作经费*25 二十五、其他 26 合计(1+2+3+25)填报要点：填报要点：按照利润表及相关费用明细金额分析填写调整及填报情况详解调整及填报情况详解中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000 （二）具体变化情况-第10行“营业利润”调整前：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填报。已执行财政部关于修订印发201
33、8年度一般企业财务报表格式的通知（财会201815号）的纳税人，根据利润表对应项目填列。调整后：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填报。已执行财政部关于修订印发2020年度一般企业财务报表格式的通知（财会20206号）和财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知（财会201836号）的纳税人，根据利润表对应项目填列，不执行本行计算规则。调整及填报情况详解调整及填报情况详解中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000 （三）具体变化情况-第第14行行“境外所得境外所得”调整前：填报纳税人取得的境外所得且已计入利润总额的金额。本行根据境外所得纳税调整后所得明细
34、表(A108010)填报。调整后：填报已计入利润总额以及按照税法相关规定已在纳税调整项目明细表（A105000）进行纳税调整的境外所得金额。本行根据境外所得纳税调整后所得明细表(A108010)填报。调整及填报情况详解调整及填报情况详解中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000 （四）具体变化情况-“（一）表内关系（一）表内关系”第第1点点 调整前：第10行第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已执行财会201815号的纳税人，不执行本规则。调整后：第10行第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已执行财会20206号和财会201836号的纳税人，不执行本规则。调整及填报情
35、况详解调整及填报情况详解 包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。财会印花税等相关税费。财会201622号号财会财会201622号号规定：小微企业在取得销售收入规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，将有关应交增应交税费，在达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。值税转入当期营业外收入。1、当第、当第19行行 0时，本行时，本行
36、0；例：甲公司“纳税调整后所得”为-100万元，无需填报 所得减免优惠明细表2、当第、当第19行行0时，时，（1）A107020表合计行第表合计行第11列列0且且 表表A100000第第19行，本行表行，本行表A107020合计行第合计行第11列；列；例：甲公司“纳税调整后所得”为100万元，A107020表合计行第11列即减免所得额为20万元，第20行填写20万元。（2）A107020表合计行第表合计行第11列列0且且 表表A100000第第19行，本行表行，本行表A100000第第19行。行。例：甲公司“纳税调整后所得”为100万元，A107020表合计行第11列即减免所得额为120万元，
37、第20行填写100万元。填报纳税人按照税收规定填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，度累计预缴的所得税额，包括按照税收规定的特定包括按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得主管税务机关预缴的所得税额。税额。A105000纳税调整项目明细表A105010视同视同销售和销售和房地产房地产开发企开发企业特定业特定业务纳业务纳税调整税调整明细表明细表A105020未未按权按权责发
38、责发生制生制确认确认收入收入纳税纳税调整调整明细明细表表A105030投投资收资收益纳益纳税调税调整明整明细表细表A105040专专项用项用途财途财政性政性资金资金纳税纳税调整调整明细明细表表A105050职职工薪工薪酬纳酬纳税调税调整明整明细表细表A105110政政策性策性搬迁搬迁纳税纳税调整调整明细明细表表A105100企企业重业重组纳组纳税调税调整明整明细表细表A105090资资产损产损失税失税前扣前扣除及除及纳税纳税调整调整明细明细表表A105080资资产折产折旧、旧、摊销摊销情况情况及纳及纳税调税调整明整明细表细表A105070捐捐赠支赠支出纳出纳税调税调整明整明细表细表A10506
39、0广广告费告费和业和业务宣务宣传费传费等跨等跨年度年度纳税纳税调整调整明细明细表表A105120特特殊行殊行业准业准备金备金纳税纳税调整调整明细明细表表调整及填报情况详解调整及填报情况详解纳税调整项目明细表A105000 A105000变变调整及填报情况详解调整及填报情况详解纳税调整项目明细表A105000（一）总体变化-局部调整 新增内容 1、根据财政部财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告支出税前扣除政策的公告（财政部（财政部 税务总局税务总局公告公告2020年年第第72号）规定，号）规定，将第23行“（十一）佣金和手续费支出（十一）
40、佣金和手续费支出”修订修订为为“（十一）佣金和手续费支出（十一）佣金和手续费支出（保险企业填写（保险企业填写A105060）”，以适应政策需要。，以适应政策需要。2、根据、根据财政部财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告题的公告（财政部财政部 税务总局税务总局公告公告2020年年第第64号）规定，新号）规定，新增第增第42行行“（六）发行永续债利息支出（六）发行永续债利息支出”，以满足政策需要，以满足政策需要。调整及填报情况详解调整及填报情况详解纳税调整项目明细表A105000（二）具体变化-第23行调整前：第23行名称“（十一）佣金和手续费支出”
41、第23行填表说明：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费金额。调整后：第23行名称”（十一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060）”第23行填表说明：除保险企业之外的其他企业直接填报本行，第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费金额，保险企业根据广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表(A105060)填报，调整及填报情况详解调整及填报情况详解纳税调整项目明细表A105000（二）具体变化-第30行调整前：第30行名称“（十七）其他”第30行填表说明：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额。调整后：第30行名称“（十七
42、）其他”第30行填表说明：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。调整及填报情况详解调整及填报情况详解纳税调整项目明细表A105000（二）新增内容-第42行“（六）发行永续债利息支出”：第42行填表说明：本行填报企业发行永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致时的纳税调整情况。当永续债发行方会计上按照债务核算，税收上适用股息、红利企业所得税政策时，第1列“账载金额”填报支付的永续债利息支出计入当期损益的金额；第2列“税收金额”填报0。永
43、续债发行方会计上按照权益核算，税收上按照债券利息适用企业所得税政策时，第1列“账载金额”填报0；第2列“税收金额”填报永续债发行方支付的永续债利息支出准予在企业所得税税前扣除的金额。若第2列第1列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第2列第1列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。调整及填报情况详解调整及填报情况详解纳税调整项目明细表A105000收入类收入类调整项调整项目目扣除类调整项目资产类资产类调整项调整项目目特殊事特殊事项调整项调整项目项目A105000纳税调整项目明细表行次行次项目项目账载金额账载金额税收金额税收金额调增金额调增金额调调减减金金额额12341一、收入类
44、调整项目（2+3+8+10+11）*2（一）视同销售收入（填写A105010）*3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4（三）投资收益（填写A105030）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*6（五）交易性金融资产初始投资调整*7（六）公允价值变动净损益*8（七）不征税收入*9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）*10（八）销售折扣、折让和退回 11（九）其他 A105000纳税调整项目明细表12二、扣除类调整项目（二、扣除类调整项目（13+14+24+26+27+28+29+30）*13（一）视同销售成本（填写A105010）*14（二）
45、职工薪酬（填写A105050）15（三）业务招待费支出 *16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）*17（五）捐赠支出（填写A105070）18（六）利息支出 19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失*20（八）税收滞纳金、加收利息*21（九）赞助支出*22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 23（十一）佣金和手续费支出（保险企业填写（保险企业填写A105060）*24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）*26（十三）跨期扣除项目 27（十四）与取得收入无关的支出*28（十五）境外所得分摊的共同支
46、出*29（十六）党组织工作经费 30（十七）其他 调整及填报情况详解调整及填报情况详解31三、资产类调整项目（32+33+34+35）*32（一）资产折旧、摊销（填写A105080）33（二）资产减值准备金*34（三）资产损失（填写A105090）35（四）其他 36四、特殊事项调整项目（37+38+42）*37（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）38（二）政策性搬迁（填写A105110）*39（三）特殊行业准备金（填写A105120）40（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)*41（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额 42（六）发行永续债利息
47、支出*43 （七）其他*44五、特别纳税调整应税所得*45六、其他46合计（1+12+31+36+44+45）*纳税调整项目明细表A10500003收入类纳税调整收入类纳税调整视同销售收入A105010具体具体填报详解填报详解视同销售范围确定 条例第25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。国税函（2008）828号：二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）
48、用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。具体具体填报详解填报详解视同销售金额确定 国家税务总局（2016）80号公告：企业发生国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。【例】【例】甲甲公司公司2020年年8月将自产的一批商品无偿赠送给贫困月将自产的一批商品无偿赠送给贫困地区，该批商品的不含增值税售价为地区，该批商品的不含增值税售价为50000元，成本为元，成本为30000元。元。借：营业外支出借：营业外支出36500贷：库存商品贷：库存商
49、品30000应交税费应交税费应交增值税应交增值税6500A105010 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表调整明细表行次行次项项 目目税收金额税收金额纳税调整金额纳税调整金额1 12 21 1一、视同销售（营业）收入（一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+102+3+4+5+6+7+8+9+10）7 7 （六）用于对外捐赠视同销售收入（六）用于对外捐赠视同销售收入8 8 （七）用于对外投资项目视同销售收入（七）用于对外投资项目视同销售收入9 9 （八）提供劳务视同销售收入（八）提供劳务视同销售收入1010 （九
50、）其他（九）其他1111二、视同销售（营业）成本（二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+2012+13+14+15+16+17+18+19+20）1717 （六）用于对外捐赠视同销售成本（六）用于对外捐赠视同销售成本1818 （七）用于对外投资项目视同销售成本（七）用于对外投资项目视同销售成本1919 （八）提供劳务视同销售成本（八）提供劳务视同销售成本2020 （九）其他（九）其他500005000030000-30000A10500A105000 0纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表行次行次项项 目目账载金账载金额额税收金税收金额额调增金调增金额额调减
