1、税务行政处罚相关培训 020103违反纳税申报和征违反纳税申报和征收管理规定的行为收管理规定的行为处罚与纳税信用评价违反发票和完税凭违反发票和完税凭证管理规定的行为证管理规定的行为CONTENTS01违反纳税申报和征收管理规定的行为违反纳税申报和征收管理规定的行为逾期纳税申报4PPT模板下载： 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。5申报期限查询67小规模纳税人2018年申报期限1月月2018年年1月月1日日-15日日4月月2018年年4月月1日日-18日日7月月2018年年7月月1日日-16日日10月月2018年年10月月1日日-24日
2、日 福建省国家税务局福建省国家税务局 福建省地方税务局福建省地方税务局 关于关于印印发发布福建省税务行政处罚福建省税务行政处罚裁量 权基准适用规则权基准适用规则和和福建省税务福建省税务 行政处罚裁量权基准行政处罚裁量权基准的公告的公告（2015年5月1日起生效）一个纳税年度内一个纳税年度内首次发现首次发现且在当月改正的。且在当月改正的。不予处罚。不予处罚。一个纳税年度内首次发现但未在当月改正或一个纳税年度内首次发现但未在当月改正或一个纳税年度内再次发现的。一个纳税年度内再次发现的。对单位每逾期一个月处100元的罚款，对个体每逾期一个月处50元的罚款。处理当期不足1个月的按1个月计算。一个纳税年
3、度内有多次（含不同税种）或不在同一纳税年度但属连续状态的多次（含不同税种）逾期申报行为未处理的，视为同一违法行为，合并按处罚金额最大的一次违法行为进行处罚。“个体”，是指自然人、个体工商户、合伙企业、个人独资企业。“单位”是指企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位和其他组织等。返回“首次发现”，是指福建省税务行政处罚裁量权基准规则及基准2015年5月1日施行后，税务机关第一次发现。返回闽税通闽税通移动办税11PPT模板下载： 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。福建省国家税务局福建省国家税务局 福建
4、省地方税务局福建省地方税务局 关于关于印印发发布福建省税务行政处罚福建省税务行政处罚裁量 权基准适用规则权基准适用规则和和福建省税务福建省税务 行政处罚裁量权基准行政处罚裁量权基准的公告的公告5年内首次发现的。年内首次发现的。处以不缴或者少缴税款处以不缴或者少缴税款50%以上以上1倍以下罚款。倍以下罚款。5年内再次发现的。处以不缴或少缴税款1倍以上5倍以下罚款。02违反发票和完税凭证管理规定的行为违反发票和完税凭证管理规定的行为发票丢失17PPT模板下载： 可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3 万元以下的罚款。文字内容文字内容18空白发票丢失处理1.在发现发票丢失当日书面报告税务
5、机关，并在公开发行的报刊上刊登遗失声明。2.办理发票挂失损毁报告应提供的材料：（1）发票挂失/损毁报告表。（2）登报声明发票遗失作废的版面原件、发票或复印件等证明材料。文件依据：中华人民共和国发票管理办法实施细则第三十一条文字内容文字内容19普通发票丢失处理1.在发现发票丢失当日书面报告税务机关，并在公开发行的报刊上刊登遗失声明。2.办理发票挂失损毁报告应提供的材料：（1）发票挂失/损毁报告表。（2）刊登遗失声明的版面原件和复印件。文字内容文字内容20普通发票丢失处理购买方的账务处理：1.应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人
6、员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。2.如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。文件依据：中华人民共和国发票管理办法实施细则第三十一条关于印发的通知(财会字199619号)第五十五条第五款文字内容文字内容21增值税专用发票丢失处理1.在发现发票丢失当日书面报告税务机关，并在公开发行的报刊上刊登遗失声明。2.办理发票挂失损毁报告应提供的材料：（1）发票挂失/损毁报告表。（2）刊登遗失声明的版面原件和复印件。下一页22增值税专用发票遗失在报纸上刊登遗失声明需要注明内容增值税专用发票遗失在报
7、纸上刊登遗失声明需要注明内容：根据中国税务报社关于刊登增值税专用发票遗失声明的具体办法的函(国税报函1995第030号)规定：“四、遗失声明的内容包括：丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等。23税务登记证副本丢失，现在要刊登遗失声明，遗失声明要注明哪些内容？税务登记证副本丢失，现在要刊登遗失声明，遗失声明要注明哪些内容？根据税务登记管理办法(国家税务总局令第7号)第三十九条规定：“纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写税务登记证件遗失报告表，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件
8、有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。”返回文字内容文字内容24增值税专用发票丢失处理发票联和抵扣联均丢失情形：丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单作为增值税进项税额的抵扣凭证；丢失前未认证的，可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证。文字内容文字内容25增值税专用发票丢失处理仅抵扣联丢失情
9、形：丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。仅发票联丢失情形：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。丢失增值税（货物运输业增值税）专用发票已报税证明单开具办理资料:已丢失增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的记账联复印件。福建省国家税务局福建省国家税务局 福建省地方税务局福建省地方税务局 关于关于印印发发布福建省税务行政处罚福建省税务行政处罚裁量 权基准适用规则权基准适用规则和和福建省税务福建省税务 行政处罚裁量权基准行政处罚裁量权基准的公告的公告丢失发票或者擅自损毁发票份数在丢
10、失发票或者擅自损毁发票份数在20份份（机打票）或（机打票）或200份（非机打票）以下的。份（非机打票）以下的。有违法所得的予以没收，可以处以有违法所得的予以没收，可以处以2000元元以下罚款。以下罚款。丢失发票或者擅自损毁发票份数在20份（机打票）或200份（非机打票）以上50份（机打票）或500份（非机打票）以下的。有违法所得的予以没收，处以2000元以上1万元以下罚款。丢失发票或者擅自损毁发票份数在50份（机打票）或500份（非机打票）以上的。有违法所得的予以没收，处以1万元以上3万元以下罚款。不规范发票27PPT模板下载： 限、顺序、限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖栏目
11、，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；发票专用章的；2.拆本使用发票的；拆本使用发票的；3.扩大发票使用范围的；扩大发票使用范围的；4.以其他凭证代替发票使用的；以其他凭证代替发票使用的；5.跨规定区域开具发票的；跨规定区域开具发票的；政策依据：中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第三十五条第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。福建省国家税务局福建省国家税务局 福建省地方税务局福建省地方税务局 关于关于印印发发布福建省税务行政处罚福建省税务行政处罚裁量 权基准适用规则权基准适用规则和和福建省
12、税务福建省税务 行政处罚裁量权基准行政处罚裁量权基准的公告的公告涉及发票（其他凭证）在涉及发票（其他凭证）在20份以下的。份以下的。有违法所得的予以没收，可以处以有违法所得的予以没收，可以处以1000元以下罚款。元以下罚款。涉及发票（其他凭证）在20份以上50份以下的。有违法所得的予以没收，处以1000元以上2000元以下罚款。涉及发票（其他凭证）在50份以上的。有违法所得的予以没收，处以2000元以上1万元以下罚款。03处罚与纳税信用评价30纳税信用评价纳税信用级别：A B M C D A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税
13、信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。31纳税信用评价未发生信用管理办法第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：(一)新设立企业。(二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。32纳税信用评价指标年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。33经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账
14、簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息34非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定(结论)文书的记录。返回35纳税信用评价指标 为了规范纳税信用管理，在2014年的7月份，国家税务总局就发布了纳税信用管理办法还有纳税信用评价指标和评价方式。明确了纳税信用评价具体内容以及纳税信用信息的采集范围。包括了涉税申报信息、税费款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息、纳税评估、税务审计、反避税调查信息以及税务稽查信息，共计6大类，涵括20个二级指标，
15、95个三级指标。36纳税信用评价有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：（一）实际生产经营期不满3年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。第二十条 有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10
16、%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营
17、的；（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。返回38激励措施A级纳税人级纳税人(1)向社会公告向社会公告A级纳税人名单级纳税人名单;(2)取消增值税发票认证取消增值税发票认证(可通过网上勾选平台，勾选认证增值税专用发票可通过网上勾选平台，勾选认证增值税专用发票);(3)一般纳税人可单次领取一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量个月的增值税发票用量;普通发票按需领用普通发票按需领用;(4)可评定为出口企业管理一类企业，享受出口退可评定为出口企业管理一类企业，享受出口退(免免)税便利措施税便利措施;(5)连续连续3年被评为年被评为A级信用级别，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助
18、办理涉税级信用级别，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项事项;(6)一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额一百万元及以上的，主管国税机关无需事前一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额一百万元及以上的，主管国税机关无需事前进行实地查验。进行实地查验。(7)税务机关与相关部门实施的联合激励措施等。税务机关与相关部门实施的联合激励措施等。B级纳税人(1)可一次领取不超过2个月的增值税发票用量;(2)取消增值税发票认证(可通过网上勾选平台，勾选认证增值税专用发票);(3)税务机关与相关部门实施的联合激励措施等。M级纳税人(1)取消增值税专用发票认证(可通过网上勾选平台，勾选认证增
19、值税专用发票);(2)税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。C级纳税人取消增值税发票认证(可通过网上勾选平台，勾选认证增值税专用发票)。39对D级纳税人的惩戒措施1、公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;2、增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;3、出口企业管理类别评定为四类，加强出口退税审核;4、加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料;5、列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准;6、将纳税信用评价结果通报相关部门，
20、建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;7、D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级;8、税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取他严格管理措施。40注意以下扣分事项第一、未按照相关规定开具或核销外出经营管理证明的，按次扣3分;第二、未按照相关规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的，按次扣3分;第三、未按规定期限纳税申报的，将按税种按次扣5分;第四、未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款的，按次扣5分;第五、已代扣代收税款，未按照规定解缴的，按次扣11分。
