1、202007疫情防控相关个人所得税优惠政策解析一、疫情防控相关个税优惠政策总述一、疫情防控相关个税优惠政策总述近期出台的与疫情防控相关的个人所得税优惠政策近期出台的与疫情防控相关的个人所得税优惠政策鼓励公益鼓励公益捐赠捐赠财政部财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告防控有关捐赠税收政策的公告（财政部（财政部 税务总局公告税务总局公告20202020年第年第9 9号）号）支持防护支持防护救治救治财政部财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公
2、告防控有关个人所得税政策的公告（财政部（财政部 税务总局公告税务总局公告20202020年第年第1010号）号）国家税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2020年第4号）个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。二、鼓励公益捐赠方面个税优惠政策鼓励公益捐赠方面个税优惠政策符合条件的防疫捐赠可全额税前扣除符合条件的防疫捐赠可全额税前扣除【扣除方式】在计算应纳税所得额时全额扣除。个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染
3、的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。二、鼓励公益捐赠方面个税优惠政策鼓励公益捐赠方面个税优惠政策个人直接向防疫医院的捐赠可税前扣除个人直接向防疫医院的捐赠可税前扣除 直接捐赠现金是否可以扣除？【捐赠凭证】承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函 个人享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，按照财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告（2019年第99号）有关规定执行；其中，适用9号公告第二条规定的，在办理个人所得税税前扣除、填写个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表时，应当在备注栏注明“直接捐赠”。个人取得
4、承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，作为税前扣除依据自行留存备查。二、鼓励公益捐赠方面个税优惠政策鼓励公益捐赠方面个税优惠政策捐赠税前扣除的征管注意事项捐赠税前扣除的征管注意事项 1、公司组织员工向公益性社会组织捐款用于疫情防控，公益性社会组织没有为每个人开具捐赠票据，而是统一为公司开具了捐赠票据，这种情况下员工可以进行个税税前扣除吗？答：可以，个人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时，具体操作办法应按照财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行，即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员
5、工明细单扣除。二、鼓励公益捐赠方面个税优惠政策鼓励公益捐赠方面个税优惠政策12366 12366 热点问答热点问答 2、个人通过公益性社会组织向疫情防控的地区进行了捐赠，由于公益性社会组织因故无法及时开具票据，但承诺过一段时间再给我开具票据，这样情况我还能个税扣除政策吗？答：可以，个人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时，具体操作办法应按照财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行。根据财税2019年第99号公告规定，如果个人在捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂凭捐赠银行支付凭证享受扣除政策，并在捐赠之日起的90日内取得捐赠票据
6、即可。二、鼓励公益捐赠方面个税优惠政策鼓励公益捐赠方面个税优惠政策12366 12366 热点问答热点问答 3、我购买并捐赠的口罩防护服等医疗物资，按照什么金额在计算个人所得税时扣除？答：个人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时，具体操作办法应按照财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行。根据财税2019年第99号公告规定，捐赠口罩、防护服等物资的，应按照市场价格确定捐赠额，享受税前扣除政策。同时,根据公益捐赠的有关制度要求，接受物资捐赠的公益性社会组织会按照相应的办法确认捐赠物资的市场价格。如，在个人购买物资的时间与实际捐赠的
7、时间很接近的情况下，公益性社会组织会按照购买价格确定物资市场价格。需要说明的是这个市场价格会取得捐赠者的确认。因此，捐赠者可以按照与公益性社会组织确认的物资市场价格确定捐赠额。二、鼓励公益捐赠方面个税优惠政策鼓励公益捐赠方面个税优惠政策12366 12366 热点问答热点问答 4、财政部 税务总局公告2020年第9号第一、二、三条中提到的物品和货物是否有具体范围？答：财政部 税务总局公告2020年第9号第一、二条涉及所得税捐赠什么物品可以享受全额扣除政策的问题。根据2020年9号文件规定，企业和个人只要通过符合条件的公益性社会组织、国家机关捐赠，或者直接向承担疫情防治任务的医院捐赠，并且这些捐
8、赠的用途是用于应对新冠肺炎疫情的，即可享受全额扣除政策。即税收政策只强调捐赠的用途，而不限制捐赠了什么物品和货物。二、鼓励公益捐赠方面个税优惠政策鼓励公益捐赠方面个税优惠政策12366 12366 热点问答热点问答 5、员工个人发生符合条件的捐赠，全额扣除时，应纳税所得额不足以扣除，超过部分是否可以结转？答：个人所得税方面，在现行个人所得税法政策体系框架下，尚无结转以后年度扣除的相关规定。因此，个人捐赠是不可以结转以后年度扣除的。二、鼓励公益捐赠方面个税优惠政策鼓励公益捐赠方面个税优惠政策12366 12366 热点问答热点问答 对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临
9、时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免个税三、支持防护救治方面个人所得税政策三、支持防护救治方面个人所得税政策 哪些补助可以免税？【享受主体】参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者（财社【2020】2号）、参与疫情防控人员 单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。单位发放的预防新冠肺炎的医药防护用品免个税三、支持防护救治方面个人所得税政策三
10、、支持防护救治方面个人所得税政策 发放的现金是否可以免税？【政策有效期】自2020年1月1日起施行，截止日期视疫情情况另行公告。财政部 税务总局公告2020年第10号规定：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。请问这个文件里的“药品”、“医疗用品”、“防护用品”都包含什么内容？答：考虑到药品、医疗用品、防护用品种类很多，政策上难以将他们一一正列举，因此原则上，只要是与预防新冠肺炎直接相关的药品、医疗用品、防护用品物资，如口罩、护目镜、消毒液、手套、防护服等，都可以享受财税2020年10号公告有关免税的规定。三、支持防护救治方面个人所得税政策三、支持防护救治方面个人所得税政策12366 热点问答Thank you
