1、2023年6月28日星期三第五章城市维护建设税第五章城市维护建设税法法v第一节城市维护树立税基本原理v第二节征税义务人v第三节税率v第四节计税依据v第五节应征税额的计算v第六节税收优惠v第七节征收管理v第八节 教育费附加的有关规则v一、概念v二、特点 v三、作用 v城市维护树立税是对从事工商运营，交纳增值税、消费税、营业税的单位和团体征收的一种税。v 一税款专款公用v 税款专门用于城市的公用事业和公共设备的维护树立。v 二属于一种附加税v 自身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全对比三税的有关规则操持。v 三依据城镇规模设计不同的比例税率v 担负水平依据征税人所在城镇的规模及其资金需
2、求设计。v 四征收范围较广v 城市维护树立税以增值税、消费税、营业税额作为税基。v1.补充城市维护树立资金的缺乏；v2.限制了对企业的乱分摊；v3.调动了中央政府停止城市维护和树立的积极性。v城建税以交纳增值税、消费税、营业税的单位和团体为征税义务人；v只需交纳了三税，就必需交纳城建税；v自2020年12月1日起，对外商投资企业、本国企业及外籍团体征收城建税。(国发v 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为了进一步一致税制、公允税负，发明对等竞争的外部环境，依据第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议经过的全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和本国企业适用增值税、消
3、费税、营业税等税收暂行条例的决议，国务院决议一致内外资企业和团体城市维护树立税和教育费附加制度，现将有关效果通知如下：自2020年12月1日起，外商投资企业、本国企业及外籍团体适用国务院1985年发布的中华人民共和国城市维护树立税暂行条例和1986年发布的征收教育费附加的暂行规则。1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护树立税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、本国企业及外籍团体。凡与本通知相抵触的各项规则同时废止。国务院 二一年十月十八日v凡是交纳增值税、消费税、营业税的征税人，须同时交纳城市维护树立税。v【答案】v【解析】事先，外商投资企业和
4、本国企业不交纳城建税。v一、税率的普通规则 v二、税率的特殊规则 v城建税采用地域差异比例税率，共分三档：v 以下各项中，契合城市维护树立税相关规则的是 。v A.A.跨省开采的油田应依照油井所在地适用税率纳城市维护树立税v B.B.营业税征税人跨省承包工程应按劳务发作地适用税率交纳城市维护树立税v C.C.活动运营的单位应随同交纳三税的运营地的适用税率交纳城市维护树立税v D.D.代扣代缴的城市维护树立税应依照被扣缴征税人所在地适用税率交纳城市维护树立税v【答案】C Cv【解析】跨省开采的油田，下属消费单位与核算单位不在一个省内的，其消费的原油，在油井所在地交纳增值税，其应征税款由核算单位依
5、照各油井的产量和规则税率，计算汇拨各油井交纳。营业税征税人跨省承包工程应按机构所在地适用税率交纳城市维护树立税。代扣代缴的城市维护树立税应依照代扣代缴方所在地适用税率交纳城市维护树立税。v某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原资料4000040000元，支付加工费50005000元不含增值税，雪茄烟消费税税率为36%36%，这批雪茄烟无同类产品市场价钱。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护树立税。v【答案】受托方代收代缴的城市维护树立税：v4000040000500050001 136%36%36%36%5%5%1265.6251265.625元v一、计税依据
6、的普通规则v二、计税依据的特殊规则 v城建税的计税依据是征税人实践交纳的增值税、消费税、营业税税额之和。v 1.1.征税人违犯三税有关规则，被查补三税和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税停止补税和罚款；v 2.2.征税人违犯三税有关规则而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；v 3.3.三税失掉减征或免征优惠，城建税也要同时减免征城建税原那么上不独自减免；v 4.4.城建税出口不征、出口不退：v 出口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已交纳的城建税。v 经国度税务局正式审核同意的当期免抵的增值税税额，虽然没有实践交纳，但也应归入城市维护树立
7、税和教育费附加的计征范围，区分按规则的税(费)率征收城市维护树立税和教育费附加。v 教材75767576页例2-42-4中的免抵税额1414万应计算交纳城建税。v以下各项中，契合城市维护树立税计税依据规则的有。vA.A.偷逃营业税而被查补的税款vB.B.偷逃消费税而加收的滞纳金vC.C.出口货物免抵的增值税税额vD.D.出口产品征收的消费税税额v【答案】ACACv【解析】征税人违犯三税有关规则而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B B不正确。v 某城市税务分局对辖区内一家内资企业停止税务反省时，发现该企业故意少缴营业税5858万元，遂按相关执法顺序对该企业作出补缴营业税、城建税和
8、教育费附加并加收滞纳金滞纳时间5050天和罚款与税款等额的处分决议。该企业于当日接受了税务机关的处分，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款算计为元。v A.1215100A.1215100B.1216115B.1216115C.1241200 C.1241200 D.1256715D.1256715v【答案】D Dv【解析】补缴的营业税城建税及其罚款585858587%7%2 2124.12124.12万元，滞纳金按滞纳天数的0.50.5征收，两税滞纳金585858587%7%50500.50.51.55151.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款算计124.12124.121.5
9、5151.5515125.6715125.6715万元12567151256715元。v以下各项中，可以作为城市维护树立税计税依据的是 。vA.A.征税人滞纳增值税而加收的滞纳金vB.B.征税人享用减免后实践交纳的营业税vC.C.征税人偷逃增值税被处的罚款vD.D.征税人偷逃消费税被查补的税款v【答案】BDBDv【解析】城建税计税依据不包括非税款项，既不包括滞纳金、罚款。v应征税额v实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额适用税率 v位于郊区的某自营业出口消费企业，20072007年6 6月增值税应征税额为-280-280万元，出口货物的免抵退税额为400400万元；企业将其自行研发的动力浪
10、费技术转让给一家科技开发公司，取得转让支出8080万元。以下各项中，契合税法相关规则的有。vA.A.该企业应交纳的营业税4 4万元vB.B.应退该企业增值税税额为280280万元vC.C.该企业应交纳的教育费附加为8.528.52万元vD.D.该企业应交纳的城市维护树立税为8.48.4万元v【答案】BDBDv【解析】v依据规则，出口企业当期免抵的增值税税额应归入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为280280万元，免抵的增值税额=400=400280=120280=120万元；v应交纳的城建税1201207%7%8.48.4万元；v应交纳的教育费附加=120=1203%3%3.6
11、3.6万元;v该企业转让自行开发的有形资产取得的转让支出，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。v 某县城一加工企业20042004年8 8月份因出口半成品交纳增值税120120万元，销售产品交纳增值税280280万元，本月又出租门面房收到租金4040万元。该企业本月应交纳的城市维护树立税和教育费附加为万元。v A.22.56A.22.56B.25.6B.25.6C.28.2C.28.2D.35.2D.35.2v【答案】A Av【解析】应纳的城建税和教育费附加v 28028040405%5%5%5%3%3%22.5622.56万元。v 一城建税随同三税的减免而减免。v 二对因减免税而需停
12、止三税退库的，城建税也同时退库。v 三出口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税。v 四为支持三峡工程树立，对三峡工程树立基金，自2004年1月1日至2020年l2月31日时期，免征城市维护树立税和教育费附加。v 五对三税实行先征后返、先征前进、即征即退方法的，除另有规则外，对随三税附征的城市维护树立税和教育费附加，一概不予退返还。v 城建税作为三税的附加税，随三税的征收而征收，因此征税义务发作时间与征税期限与三税分歧。v 1 1代扣代缴、代收代缴三税的单位和团体，同时也是城市维护树立税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的征税地点在代扣代收地。v 2 2跨省开采的油田，在油井所在地交
13、纳增值税，同时一并交纳城建税。v 3 3对管道局输油局部的支出，由取得支出的各管道局于所在地交纳营业税，城建税也一并交纳。v 4 4对活动运营等无固定征税地点的单位和团体，应随同三税在运营地按适用税率交纳。v 以下各项中，契合城市维护树立税相关规则的是。v A.A.跨省开采的油田应依照油井所在地适用税率纳城市维护树立税v B.B.营业税征税人跨省承包工程应按劳务发作地适用税率交纳城市维护树立税v C.C.活动运营的单位应随同交纳三税的运营地的适用税率交纳城市维护树立税v D.D.代扣代缴的城市维护树立税应依照被扣缴征税人所在地适用税率交纳城市维护树立税v【答案】C Cv【解析】选项A A，跨省
14、开采的应中选择核算地的税率。选项B B，征税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管中央税务机关申报征税。选项D D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方扣缴方所在地适用税率执行。v 教育费附加是对交纳增值税、消费税、营业税的单位和团体，就其实践交纳的税额为计算依据征收的一种附加费。征收比率为3%3%v 教育费附加的计算公式为：v 应纳教育费附加实纳增值税、消费税、营业税征收比率 v教育费附加可以在计算应征税所得额时在所得税前扣除，但是由于教育费附加不是税，故不适用于征管法。v 某县城消费化装品的征税人本月交纳增值税1010万元，消费税3030万元，补缴上月应纳消费税2 2万元,当月取得出口退还增值税5 5万元,获同意出口免抵增值税4 4万元，交纳出口关税8 8万元、出口增值税2020万元、出口消费税1010万元。计算本月应缴的城建税和教育费附加。v【答案及解析】v 城建税和教育费附加按实践交纳的三税税额计算，且出口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算交纳城建税。v 应缴城建税=10+30+2+410+30+2+45 52.32.3万元v 应缴教育费附加=10+30+2+410+30+2+43 3=1.38=1.38万元
