1、第九章 会计报表本章与前八章的联系是本章与前八章的联系是通过设置会计科目与账户、对发生的经济业务需要填制与审核会计凭证，按照复式记账法、对会计要素进行确认、计量和在有关的账簿中记录。但是账簿反映的经济活动是具体的，比较分散，不便总括地反映经济活动的状况；为了充分利用会计信息，需要根据账簿资料定期编制会计报表。会计账簿的资料为什么不便企业为其他职能部门使用？会计账簿的资料为什么更不便为企业外部的有关部门和有关人员使用？一、本章学习目的二、本章重要概念 资产负债表（balance sheet）利润表（income statement）现金流量表（cash flow statement）三、本章内容
2、结构（分节简要说明）第一节会计报表的意义和种类:会计报表的意义;会计报表的基本内容;会计报表的种类;会计报表间的相互关系。第二节会计报表的编制:编制会计报表的要求；编制会计报表的程序。第三节 资产负债表的编制：资产负债表的意义；资产负债表的结构；资产负债表的编制。第四节 利润表的编制：利润表的意义；利润表的结构；利润表的编制。第五节现金流量表的编制：现金流量表的意义；现金流量表的结构；现金流量表的编制。第六节内部会计报表：内部会计报表的意义；内部报表的种类；内部报表的编制。第七节会计报表的说明、注解和披露：财务情况说明书；会计报表的注解；会计报表的披露。第八节会计报表的汇总和合并：会计报表的汇
3、总；会计报表的合并；第九节会计报表的报送、审批和公证。四、本章重点、难点四、本章重点、难点 会计报表的内容与结构会计报表的编制会计报表的编制第一节第一节会计报表的意义和种类会计报表的意义和种类 1、企业日常有了会计凭证、会计账簿记录，为 什么还要编制会计报表？2、会计报表能提供什么信息？3、会计信息的使用者有哪些？会计报表的意义会计报表的意义会计报表是以日常核算资料为依据，总括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果的报告文件，它是会计核算的最终结果。思考 作 用 1.会计报表为投资者、潜在投资者选择正确的投资方向提供信息。2.会计报表提供的信息，为债权人合理地贷放资金给正 确导向。3.
4、政府的财政、税收和综合计划部门，可根据报表信息进行宏观的综合分析和决策，以调整国民经济的正常发展。4.会计报表提供的信息，还能为与企业有业务往来的单位如供货商、销货客户提供有关商品交易的信息，为这些供销商制定未来的经营规划提供决策依据。5.会计报表提供的信息，还是本企业管理人员规划企业未来的经营方向和制定预算的重要依据。有利于进行决策的原因：二、会计报表的基本内容二、会计报表的基本内容向企业的有关各方反映企业的财务状况向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营成果和经营成果。表头内容包括报表名称、报表编表头内容包括报表名称、报表编制单位名称、时间制单位名称、时间(或会计期间或会计期间)、报表编号
5、和计量单位五部分报表编号和计量单位五部分。表身是报表最重要的部分，它由表身是报表最重要的部分，它由一系列相互联系的经济指标组成一系列相互联系的经济指标组成。表外是对表身未反映的事项进表外是对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释内容作必要的解释。会计报表的目的会计报表内容表头表头表身表身表外表外三、会计报表的种类三、会计报表的种类 为什么要对会计报表进行分类？为了进一步认识每张会为什么要对会计报表进行分类？为了进一步认识每张会计报表的作用，更好地使用会计报表；为了研究每个会计报计报表的作用，更好地使用会计报表；为了研究每个会计报表之间的相互关
6、系，借助会计报表分析资金运动。会计报表表之间的相互关系，借助会计报表分析资金运动。会计报表分类，要能表明会计报表作用，有利于分析、预测和决策，分类，要能表明会计报表作用，有利于分析、预测和决策，有利于加强经济管理。有利于加强经济管理。会计报表是根据国务院颁发的企业财务会计报告条例和财政部颁布的企业财务通则和企业会计准则的要求，按统一会计制度规定的内容编制的。会计报表的种类很多，可以按其不同标志进行分类 1按经济内容分类2按资金运动的状态分类3按编表时间分类4按编表单位分类5按报送对象分类1、为什么要对会计报表进行分类？2、不同的会计报表能提供什么信息？3、会计信息的使用者有哪些？四、会计报表间
7、的相互关系四、会计报表间的相互关系 会计报表之间或会计报表内部存在的这种指标的相互联系，叫做会计报表的相互关系或会计报表的勾稽关系会计报表的相互关系各种会计报表之间的相互关系表内各指标间的相互关系第二节第二节 会计报表的编制会计报表的编制 一、编制会计报表的要求一、编制会计报表的要求数字真实内容完整计算准确报送及时二、编制会计报表的程序二、编制会计报表的程序清查财产核对账目整理记录结账编表 1 1生产费用的汇集、分配及产品成本的计算与结转。生产费用的汇集、分配及产品成本的计算与结转。具体内容包括：材料消耗的汇总与结转；工资和职工福利费的具体内容包括：材料消耗的汇总与结转；工资和职工福利费的分配
8、与结转；待摊费用的摊销和预提费用的计提；累计折旧的分配与结转；待摊费用的摊销和预提费用的计提；累计折旧的计提并结转；费用的汇总、分配和结转；完工产品成本的计算计提并结转；费用的汇总、分配和结转；完工产品成本的计算并结转。并结转。2 2在建工程支出的计算和结转。在建工程支出的计算和结转。如自制固定资产成本的计算和结转。3 3应收、应付款的清算。应收、应付款的清算。如备用金的结算；出差借款的清理；应交税费的清交；应付费用的支付等。4 4利润的计算与结转。利润的计算与结转。5 5其他调整事项。其他调整事项。工业企业的工业企业的整理记录整理记录一般包括一般包括账项的调整账项的调整和和结转结转：第三节第
9、三节 资产负债表的编制资产负债表的编制 其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息1企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。2企业资金来源的构成，包括企业所承担的债 务，以及所有者在企业所拥有的权益。3企业的偿债能力。4企业财务状况变动情况。资产负债表的意义资产负债表的意义资产负债表是反映企业在某一特定日期特定日期财务状况财务状况的报表二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构概念资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方式资产负债表的建立依据会计等式：资产会计等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产负债表的项目资产负债所有者权益资产负债表
10、 编制单位：年 月 日 单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益 年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 应收股利 预收账款 应收利息 应付工资 应收账款 应付福利费 其他应收款 应付股利 预付账款 应交税金 应收补贴款 其他应交款 存货 其他应付款 待摊费用 预提费用 一年内到期的长期债权投资 一年内到期长期负债 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 长期投资：流动负债合计 长期股权投资 长期负债：长期债权投资 长期借款 长期投资合计 应付债券 固定资产：长期应付款 固定资产原价 专项应付款 减：累计折旧 其他长期负债 固定资产净值 长
11、期负债合计 减：固定资产减值准备 递延税项：固定资产净额 递延税款贷项 工程物资 负债合计 在建工程 少数股东权益 固定资产清理 所有者权益：固定资产合计 实收资本 无形及其他资产：资本公积 无形资产 盈余公积 长期待摊费用 其中：法定公益金 其他长期资产 未分配利润 无形及其他资产合计 所有者权益合计 递延税项：递延税款借项 资产总计 负债及所有者权益总计 资产按流动性排列资产按流动性排列负债和所有者权益按流动性排列负债和所有者权益按流动性排列 账户式账户式资产负债表 报告式报告式资产负债表其简易格式举例见教材其简易格式举例见教材 资产负债表由于所依据会计等式的具体形式不同，其资产负债表由于
12、所依据会计等式的具体形式不同，其格式也有所不同，常见的有账户式和报告式两种格式也有所不同，常见的有账户式和报告式两种三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 资产负债表的表身为资产、负债和所有者权益的各项经济指标，编制时分别填写其年初数和期末数。年初数和期末数分别根据账簿中的年初余额和期末余额填写。编制资产负债表要依次填写资产负债表的表头、表身和附注。企业名称报表名称日期报表编号计量单位(1)根据总分类账账户的余额直接填写。(2)根据若干总分类账账户的余额合计填写，如存货。(3)根据表内其他项目的金额计算填写。(4)根据明细账账户余额填写。根据总账账户期末余额直接填列举例根据总账账户期末余额直
13、接填列举例总账账户余额表总账账户余额表318001526004590085700958204875028540078650048400资产负债表资产负债表根据有关总账账户期末余额计算填列举例根据有关总账账户期末余额计算填列举例账户余额表账户余额表资产负债表资产负债表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300根据总账所根据总账所属明细账期末余额属明细账期末余额分析填列举例分析填列举例总账及明细账期末余额表总账及明细账期末余额表资产负债表资产负债表25000+34100=59100
14、591001198031000200009580+2400=11980 (1)(1)资产项目为贷方余额资产项目为贷方余额(累计折旧除外累计折旧除外)或负债、或负债、所有者权益项目为借方余额时，表中列示金额前加所有者权益项目为借方余额时，表中列示金额前加“”“”号，表示减项。号，表示减项。(2)(2)报表指标的计量单位为元，但填写金额时要精报表指标的计量单位为元，但填写金额时要精确到分，以保证资产负债表能保持平衡。确到分，以保证资产负债表能保持平衡。(3)(3)加算合计金额时要注意剔除不应加算加算合计金额时要注意剔除不应加算(重复重复)的的项目，以免影响试算平衡。项目，以免影响试算平衡。资产负债
15、表的附注，是对表内项目的解释或补充，填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据实填列。资产负债表下设三张附表，补充说明表内未详尽说明的事项：资产减值准备明细表，反映企业各项资产减值准备的增减变动情况；所有者权益（股东权益）增减变动表，反映企业年末股东权益增减变动的情况；应交增值税明细表，反映企业应交增值税的情况。第四节第四节 利润表的编制利润表的编制利润表的作用 1确认一定时期的经营成果 2反映企业的利润实现过程 3为正确认识企业的未来发展提供依据二、利润表的结构二、利润表的结构 利润表的格式有单步式和多步式两种单步式和多步式两种利润表是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表利润表的编
16、制依据是“收入费用=利润”是将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式“收入费用=利润”，用收入总额减去费用总额即为本期利润。单步式利润表多步式利润表 将“收入费用=利润”的计算公式多次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。多步式利润表通常采用上下加减的报告式结构。利润计算主营业务利润营业利润利润总额 净利润的计算净利润的计算：主营业务利润主营业务利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-管理费用管理费用 -财务费用财务费用-营业费用营业费用利润总额利润总额=营业利润营业利润+
17、投资收益投资收益+补贴收入补贴收入 +营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税注利润表利润表编制单位编制单位年年月月单位：元单位：元三、利润表的编制三、利润表的编制利润表的编制方法利润表的编制方法利润表的附表利润表的附表利润分配表分部报表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额的情况根据利润表项目计算填列根据利润表项目计算填列根据损益类账户本期发生额填列根据损益类账户本期发生额填列第五节第五节 现金流量表的编制现金流量表的编制 一、现金流量表的意义一、现金流量
18、表的意义概念 现金流量表：是反映企业在一定时期内现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。现金：泛指现金、银行存款等能作为支付手 段的各项货币资金；现金等价物：是指能在短期内变现的各种短期投资 广义的财务状况变动表按其编制方法按营运资金变化情况编制的报表（财务状况变动表）按现金增减变动情况编制的报表（现金流量表）现金流量表的作用主要表现在：现金流量表的作用主要表现在：2 2反映企业财务状况的变化情况反映企业财务状况的变化情况3 3对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充1通过现金流量反映企业的财务活动通过现金流量反映企业的财务活动二、现金流量表的结构
19、和内容二、现金流量表的结构和内容流入量流入量经营活动的现金流量经营活动的现金流量流出量流出量净流量净流量流入量流入量现金流量现金流量投资活动的现金流量投资活动的现金流量流出量流出量净流量净流量流入量流入量筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量流出量流出量净流量净流量企业现企业现金净流量金净流量 编制现金流量表要依据有关账户资料计算各项指标的金额。编制现金流量表要依据有关账户资料计算各项指标的金额。如如“销售商品收入的现金销售商品收入的现金”，应为，应为“销售收入贷方发生额销售收入贷方发生额+应收账款期初余额应收账款期初余额应收账款期末余额应收账款期末余额”等等 。“本期购买商品支出的现金本期购买
20、商品支出的现金”，为，为“本期存货增加十应付本期存货增加十应付账款期初余额账款期初余额应付账款期末余额应付账款期末余额”等等 。其中，本期存货增加等于其中，本期存货增加等于“本期营业成本本期营业成本+期未存货余期未存货余额额期初存货余额期初存货余额”等。其他项目根据有关总账或明细账资等。其他项目根据有关总账或明细账资料填写。料填写。三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制第六节第六节 内部会计报表内部会计报表 内部会汁报表是企业、事业等单位为了会计核算和管理的内部会汁报表是企业、事业等单位为了会计核算和管理的需要而自行设计和编制，并向企业管理部门报送的报表需要而自行设计和编制，并向企业管理部门
21、报送的报表。1详细反映企业的管理状况，为提高管理水平，详细反映企业的管理状况，为提高管理水平，制定管理措施提供依据。制定管理措施提供依据。2对外送报表的某些经济指标的具体内容进行详细说明和补充，以满足管理者的需要。3 3为经营管理人员进行预测、决策、分析等活动为经营管理人员进行预测、决策、分析等活动提供资料。提供资料。内部会计报表的意义内部会计报表的意义作用二、内部报表的种类二、内部报表的种类1资金表资金表（1）期间费用表。）期间费用表。反映企业一定时期内各种期间费用的反映企业一定时期内各种期间费用的具体内容及支出情况的报表，如管理费用明细表、销售费具体内容及支出情况的报表，如管理费用明细表、
22、销售费用明细表等。用明细表等。2费用成本表根据内部报表的内容不同大致可分为资金表和费用成本表资金表和费用成本表两类三、内部报表的编制三、内部报表的编制(2)(2)制造费用表。制造费用表。反映单位各生产车间制造费用发生情况的报表。(3)产品成本表。反映企业各种产品成本构成要素及其耗费情况的报表，如产品成本表、销售成本表等。除以上内部报表外，有的单位还可以根据内部核算和管理的需要，要求内部核算单位编制内部资产负债表、内部利润表或其他报表第七节第七节 会计报表的说明、注解和披露会计报表的说明、注解和披露一、财务情况说明书一、财务情况说明书财务情况说明书是对报告期内企业综合情况的概括反映。其内容主要包
23、括：企业的生产经营状况，利润实现和分配情况，资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。企业会计制度对财务情况说明书规定 企业财务通则对财务情况说明书的内容作了规定 企业财务会计报告条例第二章财务会计报告的构成第十五条对财务情况说明书规定二、会计报表的注解二、会计报表的注解 会计报表的注解即会计报表的表外部分，通常以“附注”或“补充资料”等形式对会计报表中的内容进行注释或补充。1单独反映重要的经济业务，使报表使用者能正确理解报表内容。2“说明”对企业具有重大影响的单位或个人，使报表的使用者对企业情况具有全面的了解。3解释表身指标的构成情况，便于报表使用者对企业情
24、况的分析和预测 4对表身未反映内容进行补充说明 概念作用（一）不符合会计核算前提的说明。（二）重要会计政策和会计估计的说明。（三）重要会计政策和会计估计的说明。（四）或有事项的说明。（五）资产负债表日后事项的说明。（六）关联方关系及其交易的说明。（七）重要资产转让及其出售的说明。（八）企业合并、分立的说明。（九）会计报表主要项目的说明。企业会计制度规定企业的年度会计报表至少应当披企业会计制度规定企业的年度会计报表至少应当披露的如下内容，法律、行政法规和国家统一的会计制度另露的如下内容，法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。有规定的，从其规定。三、会计报表的披露三、会计报表的披
25、露 会计报表的披露亦称会计报表的公开，是将会计报表和与企业的生产经营活动有密切关系的因素定期进行公开，使有关各方对企业情况充分了解，以实现对企业生产经营活动的监督。概念内部披露社会披露会计报表的汇总二、会计报表的合并二、会计报表的合并第九节第九节 会计报表的报送、审批和公证会计报表的报送、审批和公证一、会计报表的报送一、会计报表的报送 二、会计报表的审批二、会计报表的审批本章思考题本章思考题1什么是会计报表?会计报表有哪些种?2会计报表的编制有哪些要求?3会计报表的编制程序是什么?4什么是资产负债表?资产负债表有什么作用?5怎样编制资产负债表?6什么是利润表?利润表有什么作用?7怎样编制利润表?8什么是现金流量表?现金流量表有什么作用?9为什么要编制内部报表?内部报表与外送报表的编制要求有什么10内部报表有哪些种类?11什么是财务情况说明书?12会计报表为什么需要注解?13什么是会计报表的披露?会计报表披露的内容有哪些?14会计报表的汇总与合并有什么不同?15什么是会计报表的报送、审批和公证?谢谢大家！谢谢大家！谢谢大家！谢谢大家！
