1、第一章 总论第一节 概述1、会计：2、会计按其报告对象(duxing)的不同课分为：财务会计侧重过去，对外，管理会计侧重未来，对内3、会计的职能1根本职能：核算，监督必须具备，相辅相成2拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、分析评价经营业绩，等4、会计的对象：特定主体的资金运动第一页，共八十五页。第二页，共八十五页。第二节 会计核算的根本前提和会计核算根底一、会计核算的根本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币(hub)计量二、会计核算根底：权责发生制、收付实现制第三页，共八十五页。【案例】当年销售1000万元其中收到现金800万元，已经销售但未收到款项200万元，上年销售本年收到的款项40
2、0万；当年支付款项950万元其中支付当年的支出670万元，支付上年的欠款150万元，预付下一年的支出130万元 要求：使用权责发生(fshng)制和收付实现制分别计算当年的收入、支出和利润项目权责发生制收付实现制收入以前销售当年收款400400400当年销售当年收款800800800800800当年销售以后收款200200200收入小计1000100012001200支出以前支出当年付款150150150当年支出当年付款670670670670670当年支出以后付款130130130支出小计800800820820利润200200380380第四页，共八十五页。第三节 会计要素和会计等式一、六
3、大会计要素：资产(zchn)、负债、所有者权益、收入、费用、利润第五页，共八十五页。资产负债表资产负债表会企01表编制单位：年 月 日单位：元资产行号期初余额期末余额负债和所有者权益期初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金1短期借款交易性金融资产2交易性金融负债应收票据3应付票据应收账款4应付账款预付账款5预收账款应收利息6应付职工薪酬应收股利7应交税费其他应收款8应付利息存货9应付股利一年内到期的非流动资产10其他应付款其他流动资产11一年内到期的非流动负债 其他流动负债流动资产合计20流动负债合计第六页，共八十五页。资产行号期初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）期初余额期末余额
4、非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产21长期借款 持有至到期投资22应付债券 长期应收款23长期应付款 长期股权投资24专项应付款 投资性房地产25预计负债 固定资产26递延所得税负债 在建工程27其他非流动负债 工程物资28非流动负债合计 固定资产清理29负债合计 生产性生物资产30所有者权益（或股东权益）：油气资产31实收资本（或股本）无形资产32资本公积 开发支出33减：库存股 商誉34盈余公积 长期待摊费用35未分配利润 递延所得税资产36所有者权益合计 其他非流动资产37 非流动资产合计40资产总计41负债和所有者权益总计第七页，共八十五页。利润表利润表会企02表编制单位：年 月
5、单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第八页，共八十五页。二、企业会计等式：根底会计等式：资产=权益会计恒等式会计平衡公式：资产=负债(f zhi)+所有者权益拓展会计等式动态会计等式：资产=负债+所有者权益+收
6、入-费用收入-费用=利润期初静态会计等式：资产0=负债0+所有者权益0当月(dngyu)动态会计等式：资产1=负债1+(收入1-费用1)两个公式合并：(资产0+资产1)=负债0+负债1+所有者权益0+(收入1-费用1)简写后形成：资产=负债+所有者权益+收入-费用期末结账后：资产2=负债2+所有者权益2第九页，共八十五页。第十页，共八十五页。【案例】1向银行借款5000元存入银行 +银行存款 +短期借款 资产，负债(f zhi)2收到企业所有者投入的机器一台，价值60000元 +固定资产 +实收资本 资产，所有3以银行存款20000元归还企业前欠货款 -银行存款 -应付账款 资产，负债4投资者
7、收回对企业的投资30000元，办妥手续后以银行存款返还 -银行存款 -实收资本 资产，所有5从银行存款中提取现金2000元 +现金 -银行存款 资产，资产6从银行借款5000元，并用该借款归复原欠货款 +短期借款 -应付账款 负债，负债7向投资者分配利润1000元 +应付利润 -未分配利润 负债，所有 8经批准，企业将已经发行的债券50000元转为实收资本 -应付债券 +实收资本 负债，所有9经批准，企业将资本公积30000元转增资本 -资本公积 +实收资本 所有，所有 第十一页，共八十五页。第二章 会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容：1、款项和有价证券的收付2、物的收发、增减
8、和使用3、债权债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、支出、费用、本钱的计算6、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行(jnxng)会计核算的其他事项第十二页，共八十五页。二、会计核算的一般要求1必须按照国家统一的要求，完成会计核算方法2根据实际发生的经济业务事项进行处理3在依法设置的账簿上登记、核算4建立会计档案，妥善保管(bogun)5电子计算机记账必须符合国家统一的规定6会计记录的文字应当使用中文可以同时使用其他文字第十三页，共八十五页。第三章 会计科目和账户一、会计科目：1、概念2、设置的意义(yy)3、分类：总分类科目、明细分类科目4、设置原那么：合法性、相关性、实用性第十四
9、页，共八十五页。资产类资产类编号会计科目名称编号会计科目名称1001*库存现金1471存货跌价准备1002*银行存款1501持有至到期投资1012其他货币资金1502持有至到期投资减值准备1101交易性金融资产1511长期股权投资1121应收票据1512长期股权投资减值准备1122*应收账款1531长期应收款1123*预付账款1532为实现融资收益1131*应收股利1601*固定资产1132*应收利息1602*累计折旧1221*其他应收款1603固定资产减值准备1231坏账准备1604*在建工程1401*材料采购1605*工程物资1402在途物资1606固定资产清理1403*原材料1701*无
10、形资产1404材料成本差异1702累计摊销1405库存商品1703无形资产减值准备1406发出商品1711商誉1407商品进销差价1801长期待摊费用1408委托加工物资1811递延所得税资产1411周转材料1901*待处理财产损溢第十五页，共八十五页。编号会计科目名称编号会计科目名称二、负债类四、成本类2001*短期借款5001*生产成本2201应付票据5101*制造费用2202*应付账款5201劳务成本2203*预收账款5301研发支出2211*应付职工薪酬五、损益类2221*应交税费6001*主营业务收入2231*应付利息6051*其他业务收入2232*应付股利6101公允价值变动损益2
11、241*其他应付款6111*投资收益2501长期借款6301*营业外收入2502应付债券6401*主营业务成本2701长期应付款6402*其他业务成本2901递延所得税负债6403*营业税金及附加三、所有者权益类6601*销售费用4001*实收资本6602*管理费用4002*资本公积6603*财务费用4101*盈余公积6701资产减值损失4103*本年利润6711*营业外支出4104*利润分配6801*所得税费用6901以前年度损益调整第十六页，共八十五页。二、账户1、概念2、分类(fn li)1总分类账户和明细分类账户2账户按经济内容分类3、账户的根本结构4、账户与会计科目的联系和区别第十七
12、页，共八十五页。第四章 复式记账第一节 复式记账法第二节 借贷记账法第三节 会计分录第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记(dngj)第五节 借贷记账法简例第六节 复式记账法的应用第十八页，共八十五页。第二节 借贷记账法一、记账符号：借、贷二、账户(zhn h)结构：1、增减记账法的根本结构2、借贷记账法1记账符号：借、贷2账户结构*3记账规那么：有借必有贷，借贷必相等*4双重性质的账户和无余额账户5试算平衡第十九页，共八十五页。增减记账法的基本结构增加方账户名称减少方期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少(jinsho)额两部：资产(zchn)+费用
13、=负债+所有者权益+收入资产(zchn)大部权益大部增减记账法的记账规那么：同部有增有减异部同增同减借贷记账法的账户结构：在增减记账法根底上规定：资产大部的增加为“借借方资产大部贷方期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额借方权益大部贷方期初贷方余额本期借方发生额 本期贷方发生额期末贷方余额资产大部期末余额公式：权益大部期末余额公式：期末借=期初借+本期借方-本期贷方 期末贷=期初贷+本期贷方-本期借方方余额 方余额 发生额 发生额 方余额 方余额 发生额 发生额第二十页，共八十五页。【案例】1向银行借款5000元存入银行 (借)+银行存款 (贷)+短期借款 资产，负债2收到企业所
14、有者投入的机器一台，价值60000元 (借)+固定资产 (贷)+实收资本 资产，所有3以银行存款20000元归还企业前欠货款 (贷)-银行存款 (借)-应付账款 资产，负债4投资者收回对企业的投资30000元，办妥手续后以银行存款返还 (贷)-银行存款 (借)-实收资本 资产，所有5从银行存款中提取现金2000元 (借)+现金 (贷)-银行存款 资产，资产6从银行借款5000元，并用该借款归复原欠货款 (贷)+短期借款 (借)-应付账款 负债，负债7向投资者分配利润1000元 (贷)+应付利润 (借)-未分配利润 负债，所有 8经批准，企业将已经发行(fhng)的债券50000元转为实收资本
15、(借)-应付债券 (贷)实收资本 负债，所有9经批准，企业将资本公积30000元转增资本 (借)-资本公积 (贷)+实收资本 所有，所有 第二十一页，共八十五页。发生额试算平衡法：全部(qunb)账户借方发生额合计=全部(qunb)账户贷方发生额合计余额试算平衡法：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计注意：1全部试算2借贷不相等，那么肯定有错3平衡了，不能保证没错漏记整笔业务借贷同增同减科目用错借贷记反这笔多记和那笔少记正好冲平第二十二页，共八十五页。简单会计分录一借一贷：借：现金 贷：银行存款复合会计分录：一借多贷或一贷多借【案
16、例】购置材料6000元，其中付现37000元，另外23000元尚欠 借：原材料 37000借：原材料 60000 贷：银行存款 37000 贷：银行存款 37000 贷：应付账款 23000 借：原材料 23000 贷：应付账款 23000【案例】发行股票总面值100,000元，发行价130,000元 借:银行存款 100,000借：银行存款 130,000 贷：实收资本 100,000 贷：实收资本 100,000 贷：资本公积 30,000 借：银行存款 30,000 贷：资本公积 30,000连琐(lin su)会计分录：多借多贷，一般不允许使用借：银行存款 5400借：应收账款 370
17、0 贷：主营业务收入 4200 贷：营业外收入 4900第二十三页，共八十五页。第四节 总分类账和明细分类账平行登记(dngj)一、总分类账与明细分类账的关系：统驭控制、补充说明，总金额相等第二十四页，共八十五页。二、总分类(fn li)账户与明细分类(fn li)账户平行登记：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等原材料总分类账期初240,000 336,000 360,000 264,000 期末480,000 原材料甲材料原材料乙材料期初144,000 期初96,000 144,000 216,000 192,000 144,000 72,000 192,000 期末144,000 期末
18、336,000 应付账款总分类账期初192,000 528,000 336,000 264,000 264,000 应付账款公司应付账款公司期初120,000 期初72,000 240,000 336,000 288,000 264,000 期末216,000 期末48,000 第二十五页，共八十五页。第二十六页，共八十五页。第二十七页，共八十五页。第六节 复式记账法的应用主要经济业务(yw)的会计核算一、企业资金运动流程图3二、重温借贷记账法22三、会计工作流程图30四、“过河的原理五、会计框图“过河的原理(yunl)第二十八页，共八十五页。第二十九页，共八十五页。第三十页，共八十五页。原材
19、料第三十一页，共八十五页。工资第三十二页，共八十五页。费用第三十三页，共八十五页。分配 【案例1】经济管理幼儿园有两个班，大班40人，小班60人，过六一儿童节了，学校买来1400个苹果，准备(zhnbi)平均分给各位小朋友，现在请各位班长来领苹果回去，该怎么分呢？知道(zh do)小朋友是怎么分苹果的吗？分配率=苹果数/小朋友数=1400/(40+60)=14 个/人大班应分配(fnpi)=40*14=560 个小班应分配=60*14=840 个很容易，对吧！？第三十四页，共八十五页。【案例2】本月制造费用总额44685.70元，按生产(shngchn)工时比例分配。本月生产(shngchn)
20、A产品耗用1473工时，生产B产品耗用4312工时。真的(zhn de)吗？怎么(zn me)算?分录是什么?搞清楚了吗?。分配率=44685.70/(1473+4312)=7.7244 元/工时A产品应分配：1473*7.7244=11378.05 元B产品应分配：44685.70-11378.05=33307.65借：生产本钱 A产品 11378.05 生产本钱B产品 33307.65 贷：制造费用 44685.70第三十五页，共八十五页。【案例3】信息管理系幼儿园小朋友过中秋节了，大班同学收到学校、系里分别送的月饼100,000、80,000个，中班同学收到126,000、90,000个
21、，小班同学收到72,000、20,000个，本幼儿园大班2000人、中班4000人、小班1000人，同时，潘主任决定将利客隆捐赠的192,000个月饼按各班获得的小红花数量比例分给(fn i)各班小朋友们，其中，大班获得小红花4000朵，中班获得6000朵，小班获得2000朵。请问，各班应分多少？每个小朋友又分别分得多少？分利(fn l)客隆送的月饼：分配率=192000/(4000+6000+92000)=16 个/朵小红花大班应分配：4000*16=64000 个中班应分配：6000*16=96000 个 小班应分配：2000*16=32000 个各班分得的月饼(yu bing)总数：大班
22、分得：100000+80000+64000=244000 个中班分得：126000+90000+96000=312000 个小班分得：72000+20000+32000=124000小朋友分别分得的月饼：大班小朋友：244000/2000=122 个/人中班小朋友：312000/4000=78 个/人小班小朋友：124000/1000=124 个/人请看书91页！第三十六页，共八十五页。【案例4】用一个车运材料回来(hu li)，情况如下：材料名称重量单价买价进项税额运杂费A材料3000千克3090000元15300元B材料1000千克2020000元3400元C材料5000千克4020000
23、0元34000元合计9000千克310000元52700元1800元这个问题，关键依然是：什么是苹果，什么是幼儿园的小朋友？要分的是苹果肯定是运杂费，它同时运三种(sn zhn)材料，要分给三种(sn zhn)材料；幼儿园的小朋友可以是：买价按卖价比例，重量按重量比例 有时候可以按体积的比例我们现在决定按重量比例一般按重量比例比较多 分配率=要分配的苹果/小朋友的人数=1800/9000=0.20 元/千克 A材料应负担：30000.20=600 元 B材料应负担：10000.20=200 元 C材料应负担：50000.20=1000 元 第三十七页，共八十五页。固定资产固定资产清理50000
24、4000010000第三十八页，共八十五页。税金第三十九页，共八十五页。销售第四十页，共八十五页。其他业务核算的内容(nirng)：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、销售材料等第四十一页，共八十五页。营业外收支核算的内容：营业外收入：处置非流动性资产、非货币性交换、债务重组(zhn z)、政府补助、盘盈、接受捐赠营业外支出：处置非流动资产、非货币性资产交易、债务重组、对外捐赠、非常损失、盘亏第四十二页，共八十五页。短期借款【案例(n l)】1月1日借入800000元，年利率6%，期限6个月，每季度末付息。借款：1、2月、3月预提利息，每月做一次：借：银行存款 800000 应提利息=80
25、0000*6%/12=4000 贷：短期借款 800000 借：财务费用 4000 贷：应付利息 40003月末支付利息：借：应付利息 12000 贷：银行存款 120006月末还本付息：A、提取6月利息：借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000B、支付二季度利息：借：应付利息 12000 贷：银行存款 12000C、还本金(bnjn)：借：短期借款 800000 贷：银行存款 800000借：短期借款(ji kun)800000 应付利息 8000 财务费用 4000 贷：银行存款 912000第四十三页，共八十五页。长期借款【案例】2007年3月1日借入2000000元，年利率7.2
26、%，期限(qxin)6个月，到期一次还本付息。借款：每年预提利息：借：银行存款 2000000 2007年应提利息=2000000*7.2%/12*10=120000 贷：短期借款(本金)2000000 借：财务费用 120000 贷：长期借款(应计利息)120000 2021年应提利息=2000000*7.2%/12=144000 2021年应提利息=2000000*7.2%/12=1440002021年2月28日还本付息：A、2021年应提取利息=2000000*7.2%/12*2=24000 借：财务费用 24000 贷：长期借款(应计利息)24000B、支付利息：借：长期借款(应计利息
27、)432000 贷：银行存款 432000C、还本金：借：长期借款(本金)2000000 贷：银行存款 2000000借：长期借款(本金(bnjn)2000000 长期借款(应计利息)408000 财务费用 24000 贷：银行存款 2432000第四十四页，共八十五页。资本投入第四十五页，共八十五页。对外投资第四十六页，共八十五页。收入支出第四十七页，共八十五页。利润计算营业收入=主营业务收入+其他业务收入 =228000+8000=236000营业本钱=主营业务本钱+其他业务本钱 =179520+6000=185520营业利润(lrn)=营业收入 营业本钱 营业税金及附加销售费用 管理费用
28、财务费用资产减值损失 +公允价值变动收益+投资收益 =236000 185520 6000 4000 19800+4000 =24680利润总额=营业利润+营业外收入 营业外支出 =24680+6000 5000=25680纳税所得=利润总额+纳税调增税前扣除 =25680+0 0=25680应纳所得税=纳税所得使用税率 =2568033%=8474.40计提所得税费用：结转所得税费用：借：所得税费用 8474.40 借：本年利润 8474.40 贷：应交税费 8474.40 贷：所得税费用 8474.40第四十八页，共八十五页。利润分配第四十九页，共八十五页。第五章 会计凭证第一节 概述一、
29、概念：27 首先，是说明经济业务已经发生和完成的证据；其次，是明确经济责任，具有法律效力的书面证明；最后，是登记账簿的依据。因此，填制和审核凭证式会计核算工作的起点和根本环节。经过审核无误(ww)的会计凭证才能作为记账的依据。二、意义：1、记录经济业务，提供记账依据2、明确经济责任，强化内部控制3、监督经济活动，控制经济运行三、种类：按编制的程序和用途不同可以分为：原始凭证和记账凭证第五十页，共八十五页。第二节 原始凭证一、概念：1、不能作为原始凭证的：购销合同、购料申请单等2、对不真实、不合法的原始凭证：不予受理 对记载不准确、不完整的原始凭证：应予以退回，要求(yoqi)更正、补充二、原始
30、凭证的种类：1、按来源不同分类：外来原始凭证、自制原始凭证2、按填制手续不同分类：一次性原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证3、按格式不同分类：通用原始凭证、专用原始凭证三、原始凭证的根本内容：七个要素四、原始凭证的填制要求：五、原始凭证审核的内容：第五十一页，共八十五页。第三节 记账凭证一、概念：二、种类：1、按内容分：收款凭证、付款(f kun)凭证、转账凭证2、按照填列方式分：复式凭证、单式凭证三、记账凭证的根本内容：四、记账凭证的编制要求：五、记账凭证的 对于现金与银行存款的相互划转，填制付款(f kun)凭证第五十二页，共八十五页。7、凭证(pngzhng)附件 7、所付原始凭证张数
31、 1、名称(mngchng)和编号 1、名称 2、编号 原始凭证的要素(yo s)记账凭证的要素(yo s)2、日期 3、日期3、接受单位的名称 4、经济业务内容数量、单价、金额等 4、经济业务的内容摘要 5、经济业务事项的金额5、填制单位名称或者填制人姓名 6、经办人员签名或者盖章 6、有关人员签章 8、会计科目及借贷方向、会计科目及借贷方向 9、记账标记、记账标记 第五十三页，共八十五页。第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递 会计凭证的传递一般包括传递程序(chngx)和传递时间两个方面二、会计凭证的保管 原始凭证不得外借 年度终了时，装订成册的会计凭证可由会计机构保管一年 出纳
32、人员不得建管会计凭证第五十四页，共八十五页。第五章 会计账簿第一节 会计账簿的概念和种类一、概念和意义：27二、会计账簿与账户的关系(gun x)：形式与内容的关系(gun x)三、会计账簿的分类：1、按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿2、按帐页格式分类：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式3、按外形特征分类：订本式、活页式、卡片式第五十五页，共八十五页。第二节 会计账簿的内容和登记账簿的规那么一、会计账簿的根本(gnbn)内容二、登记账簿的规那么一账簿启用规那么与保管二会计账簿登记规那么第五十六页，共八十五页。第三节 会计账簿的格式和登记方法一、日记账：按时间先后顺序逐笔登记，并每日结出
33、余额，做到“日清月结。二、总分类账：常用三栏式，可以逐笔，也可以经过汇总后登记。三、明细账：1、三栏式：适用于只进行(jnxng)金额核算的账户2、多栏式：适用于本钱费用类科目的明细核算3、数量金额式：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户4、横线登记式：适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金明细账的登记方法：第五十七页，共八十五页。第四节 对账一、账证相符：会计账簿与原始凭证、记账凭证相核对一般在日常制证和记账工作中进行(jnxng)二、账账核对：不同会计账簿之间核对1总分类账：资产=权益 借方总计=贷方总计2总分类账与所属明细账：3总分类账与序时账：4明细分类账之间：与物资保
34、管部门记录三、账实核对：(1)库存现金 2银行存款 3财产物资 4债权债务第五十八页，共八十五页。第五节 错账更正方法一、划线更正法：记账凭证正确，结账前二、红字更正法：1红字更正：年内发现(fxin)，记账凭证科目用错引起账簿错误两张更正凭证2红字冲销：记账凭证科目正确而金额多记引起账簿错误一张更正凭证三、补充登记法：记账凭证科目正确而金额少计引起账簿错误第六节 结账一、结账的程序：二、结账的方法：第五十九页，共八十五页。永续盘存(pncn)制与实地盘存(pncn)制永续盘存制实地盘存制定义 对于财产物资的每一次收发，都在账上进行登记，从而可以随时计算出结余数的一种方法。平时只登记财产物资的
35、收入数，不登记发出数，月末通过实地盘点的办法核定结余数，从而倒轧发出数的一种办法计算公式期末结余=期初结余+本期收入本期发出本期发出=期初结余+本期收入期末结余优点账上永续保证账实相符逻辑关系比较严谨缺陷容易出现账实不符只有到月末盘点后才能全面记账容易出现管理问题适用于一般的工商企业（规定使用）实在没有办法登记发出数的企业第六十页，共八十五页。第七章 账务处理程序第一节 账务处理程序的意义和种类一、意义二、种类271、记账(j zhn)凭证账务处理程序2、汇总记账凭证账务处理程序3、科目汇总表账务处理程序不同账务处理程序之间最主要的区别：登记总分类账的依据和程序不同第六十一页，共八十五页。登记
36、总账的特点优点缺点适用于记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证逐笔登记总账简单，易于理解，总账详细总账登记工作繁重规模小、业务少的单位汇总记账凭证账务处理程序先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账减轻登记总账工作量，账户对应关系明晰不利于会计工作的日常分工规模大、业务多的单位科目汇总表账务处理程序先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账简化总账登记工作量，可以做到试算平衡，简单易学科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目经济业务较多的单位第六十二页，共八十五页。科目汇总表科目汇总表开始编号：第 本200年月日结束编号：会计科目帐页本期发生额借方贷方银行存款
37、29634132025现金2723主营业务收入29634原材料121792管理费用12956合 计164382164382第六十三页，共八十五页。银行存款现金主营业务收入50003560478500045725002454572687368200026873453452723345457824689457813567467901356730002467930003460296342563429634132025原材料管理费用24689478246792452563420004679035601217922500368345346012956借方合计=29634+3000+75002+12956
38、=164382贷方合计=132025+2723+29634=164382第六十四页，共八十五页。银行存款：借：5000+457+2687+345+4578+13567+3000=29634 贷：3560+2500+368+345+24689+46790+24679+3460+25634=132025现金(xinjn)：借：478+245+2000=2723主营业务收入：贷：5000+457+2687+345+4578+13567+3000=29634原材料：借：24689+24679+25634+46790=121792管理费用：借：478+245+2000+3560+2500+368+345
39、+3460=12956借方合计：29634+3000+75002+12956=164382贷方合计：132025+2723+29634=164382第六十五页，共八十五页。汇总收款凭证工作底稿(dgo)银行存款借方：5000+457+2687+345+4587+13567+3000=29634主营业务收入贷方：5000+457+2687+345+4587+13567+3000=29634贷方合计=29634汇总收款凭证汇总日期：年月日至日借方科目：银行存款凭证编号：字 号至 号贷方科目名称金额记账主营业务收入29634 合 计29634 第六十六页，共八十五页。汇总(huzng)银行存款付款凭
40、证工作底稿银行存款贷方：3560+2500+368+345+24689+46790+24679+3460+25634 =132025借方科目：管理费用：3560+2500+368+345+3460=10233原材料：24689+46790+24679+25634=121792借方合计：10233+121792=132025汇总付款凭证汇总日期：年月日至日贷方科目：银行存款凭证编号：字 号至 号借方科目名称金额记账管理费用10233 原材料121792 合 计132025 第六十七页，共八十五页。汇总记账凭证(pngzhng)的汇总方法汇总收款凭证：汇总银行存款收款凭证，汇总现金收款凭证按银行存
41、款与现金的借方设置，将贷方汇总汇总付款凭证：汇总银行存款付款凭证，汇总现金付款凭证按银行存款与现金的贷方设置，将借方汇总现金与银行存款的相互(xingh)划转(由于编制的是付款凭证)，汇总到汇总付款凭证汇总转账凭证：按每一个科目的贷方设置，将借方汇总第六十八页，共八十五页。第八章 财产清查第一节 财产清查概述一、意义二、种类：1、按财产清查的范围，分为全面清查和局部清查2、按财产清查的时间(shjin)，分为定期清查和不定期清查三、一般程序：第六十九页，共八十五页。第二节 财产清查的方法一、实物的清查方法：1、实地盘点法：数字准确可靠，调查质量高，但工作量较大2、技术推算法：数字不够准确，但工
42、作量较小二、货币资金的清查方法：1、库存现金的清查2、银行存款的清查未达账项：企业和银行之间，由于传递上的时间差，导致双方记账时间不一致，一方已登记入账(r zhn)，而另一方尚未接到凭证因而未登记入账(r zhn)的款项。(1)企业(qy)已收，银行未收 银行补收(2)企业已付，银行未付 银行补付(3)银行(ynhng)已收，企业未收 企业补收(4)银行已付，企业未付 企业补付第七十页，共八十五页。银行存款余额调节表银行存款余额调节表账户：200年6月30日单位：元项目金额项目金额企业存款日记账余额银行对账单余额 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企
43、业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额980002200011500112000 150011850018000118500如果调节后的余额相等(xingdng),一般说明记账没有错；否那么说明记账有错银行存款余额调节表不是记账的依据3、往来款项：一般采用发函询证的方法核对 如发现未达账项，也要进行调节第七十一页，共八十五页。第三节 财产清查结果(ji gu)的处理*贷：应交税费增值税(转出)按税法规定需要(xyo)转出进项税时盘亏盘亏处理科目(借)盘盈盘盈处理科目(贷)流动资产盘亏管理费用流动资产盘盈管理费用固定资产盘亏营业外支出固定资产盘盈以前年度损益调整(同时调整所得税和分配)
44、现金损失营业外支出现金盘盈营业外收入残料作价收回原材料过失人(责任人)赔偿 其他应收款保险公司赔偿其他应收款保险公司 非常损失营业外支出结果发现时审批后盘盈（账实际）借：(盘盈什么借什么)借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：(相应的盘盈处理科目)盘亏（账实际）借：待处理财产损溢借：(相应的盘亏处理科目)借:累计折旧(对于固定资产,可能)贷：(盘亏什么贷什么)贷：待处理财产损溢 贷:应交税费增值税(转出)物资包括：库存现金、原材料、生产本钱(bn qin)库存商品、固定资产等*固定资产盘盈比较特殊第七十二页，共八十五页。第九章 财务报表第一节 会计报表
45、概述一、概念：二、企业会计报表的组成：一套完整的财务报告至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益或股东权益变动表、附注1、资产负债表静态：特定日期，财务状况，资产=负债+所有者权益2、利润表动态：一定会计期间3、现金流量表：一定会计期间 会计报表编制的时间要求：月度(yud)：6日内；季度：15日内 半年：60日内；年度：4个月内三、编制要求：合法性、真实性、完整性真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解第七十三页，共八十五页。第二节 资产负债表填列(tin li)方法：1、直接填列法：除2、3、4、5外根据总账科目余额直接填列2、合并填列法：“货币资金=库存现金+银行
46、存款+其他货币资金3、计算填列法：4、分析填列法：5、备抵填列法：特别提醒(t xng)：要注意正负号！资产大部：包括资产类、费用类，借方表示正数(zhngsh)，贷方表示负数权益大部：包括负债类、所有者权益类、收入类，贷方表示正数，借方表示负数但备抵账户是相反的：第七十四页，共八十五页。计算填列法 指应收和预收、应付和预付可能相互转化，为保证报表(bobio)的真实性，不能直接按账户上的名称填，而要计算后再填。【案例1】08年9月10日，销售10000元，税金1700元，未收款借：应收账款 11700 假定9月10日前没有余额 贷：主营业务收入 10000 那么：应交税金 1700 08年的
47、期末余额为11700元【案例2】09年1月17日，收到对方汇来款项20000元借：银行存款 20000 这时的应收账款是贷方余额8300元 贷：应收账款 20000 这就叫借贷记账账户的双重性质第七十五页，共八十五页。【案例3】应付账款总账为贷方余额40000元，其所属明细账中，借方余额合计(hj)为10000元，贷方余额合计为50000元；预付账款为借方余额7244元，其所属明细账中，借方余额合计为9249元，贷方余额合计为2005元应付账款借方明细余额合计10000应付账款贷方明细余额合计50000预付账款借方明细余额合计9249预付账款贷方明细余额合计2005填列到报表“预付账款”中19
48、249填列到报表“应付账款”中52005*预付账款是资产类，余额应该(ynggi)在借方；应付账款是负债类，余额应该(ynggi)在贷方配对(pi du)，根据明细账计算调整：三对应收账款与预收账款应收账款与预收账款、应付账款与预付账款应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款其他应收款与其他应付款怎么办？怎么办？第七十六页，共八十五页。分析填列法 某些长期(chngq)的科目，随着时间流逝，到最后，就变成未来一年内将到期了，也就是说，这些一年内将到期的，尽管账上没动它，但实质上已经转化为流动的了，应该经过分析剔除出来包括：报表的“长期(chngq)应收款=长期(chngq)应收款未实现融资收
49、益一年内将到期局部报表的“长期借款=长期借款一年内将到期局部报表的“应付债券 =应付债券一年内将到期局部报表的“长期应付款=长期应付款未确认融资费用一年内将到期局部第七十七页，共八十五页。【案例】长期应收款借方余额400,000元，其中有50,000元将于一年内到期(do q)未实现融资收益贷方余额为0 长期借款贷方余额1,000,000元，其中有250,000元将于一年内到期 应付债券贷方余额40,000,000元，其中15,000,000元将于一年内到期 长期应付款贷方余额45,650元，其中5,000元将于一年内到期 未确认融资费用借方余额9,000元填到报表中计算过程计算结果长期应收款
50、=400,000-0-50000 350,000一年内到期的非流动资产=50,000 50,000长期借款=1,000,000-250,000 750,000一年内到期得非流动负债=250,000 250,000应付债券=40,000,000-15,000,00025,000,000一年内到期得非流动负债=15,000,00015,000,000长期应付款=45,650-9,000-5,000 31,650一年内到期得非流动负债 =5,000 5,000一年内到期(do q)的非流动负债=250,000+15,000,000+5,000=15,255,000第七十八页，共八十五页。备抵填列法什
