1、借贷记账法借贷记账法辅导习题辅导习题第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 资金筹集业务的资金筹集业务的核算核算例例1，投资者用货币资金，投资者用货币资金7200向企业投资，会计分录：向企业投资，会计分录：借：银行存款借：银行存款 7200 贷：实收资本贷：实收资本 7200例例2，投资者用设备向企业投资，投资者用设备向企业投资150 000，会计分录：，会计分录：借：固定资产借：固定资产 150 000 贷：实收资本贷：实收资本 150 000例例3，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实际成本，应经专家评估确认其实际成本，应经
2、专家评估确认50 000，会计分录：，会计分录：借：无形资产借：无形资产 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000 例例4：利和公司以资本公积：利和公司以资本公积200 000元转增资元转增资本金。本金。借：资本公积借：资本公积 200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000例例5：利和股份有限公司委托某证券公司代为：利和股份有限公司委托某证券公司代为发行普通股发行普通股60 000 000股，每股面值股，每股面值1元，发元，发行价每股行价每股6.5元，发行手续费为发行收入的元，发行手续费为发行收入的2%，公司实际收到存款，公司实际收到存款382 200 000借：银行存
3、款借：银行存款 382 200 000 财务费用财务费用 7 800 000 贷：股本贷：股本 60 000 000 资本公积资本公积 330 000 000第四章第四章 资金借贷记账法的应用资金借贷记账法的应用负债资金筹集业务的核算负债资金筹集业务的核算例例1，2003年年6月，利和股份有限公司向银月，利和股份有限公司向银行借入行借入6个月期借款个月期借款20万元，用于日常经营万元，用于日常经营用，款项已存入银行。用，款项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000例例2，2003年年12月，利和股份有限公司向月，利和股份有限公司向银行借入银
4、行借入3年期借款年期借款50万元，用于购建厂房万元，用于购建厂房，款项已存入银行。，款项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：长期借款贷：长期借款 500 000例例3，2003年年8月，利和公司以银行存款支月，利和公司以银行存款支付短期借款利息付短期借款利息600元。元。借：财务费用借：财务费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 600例例4,2003年年12月月,利和股份有限公司归还短利和股份有限公司归还短期借款期借款20万。万。借：短期借款借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 第四章第四章 资金借贷记账法的应用资金借贷记账法的应用负债
5、资金筹集业务的核算负债资金筹集业务的核算 例例5，甲公司向银行借入，甲公司向银行借入100000元，限期为元，限期为6个月个月的短期借款。银行按季收取利息。假定每月利息的短期借款。银行按季收取利息。假定每月利息300元。试做元。试做1.2.3月份的会计分录。月份的会计分录。收到借款：收到借款：借：银行存款借：银行存款 100000 贷：短期借款贷：短期借款 1000001、2、3月利息确认：月利息确认：借：财务费用借：财务费用 300 贷：应付利息贷：应付利息 300 3月偿还利息：月偿还利息：借：应付利息借：应付利息 900 贷：银行存款贷：银行存款 900 例例1，利和公司购入一台不需要安
6、装的设备，利和公司购入一台不需要安装的设备，该设备买价该设备买价125000元，增值税元，增值税21250（17%）元，包装运杂费）元，包装运杂费2000元，全部款项通过银元，全部款项通过银行付讫，设备当即投入使用。行付讫，设备当即投入使用。借：固定资产借：固定资产 127 000 应缴税费应缴税费 21 250 贷：银行存款贷：银行存款 148 250 例例2，上述设备若需要安装，企业另以银行存，上述设备若需要安装，企业另以银行存款款3000元支付安装费。元支付安装费。借：在建工程借：在建工程 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 供应过
7、程的核算供应过程的核算 利和股份有限公司本月发生下列经济业务：利和股份有限公司本月发生下列经济业务：1.1.3 3日向日向友谊工友谊工厂购进材料一批，材料已验厂购进材料一批，材料已验收入库，货款已存款支付：其中，甲材料收入库，货款已存款支付：其中，甲材料360360公斤，公斤，每公斤每公斤5 5元，计货款元，计货款18001800元，增值税元，增值税306306元，乙材元，乙材料料400400公斤公斤，每公斤，每公斤2020元，货款元，货款80008000元，增值税元，增值税14401440元。元。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 1800 乙材料乙材料 8000 应缴税费应缴税费应缴增值税应
8、缴增值税 1746 贷：银行存款贷：银行存款 11546第四章借贷记账法的应用第四章借贷记账法的应用材料采购业务的核算材料采购业务的核算(按实际成本法核算）按实际成本法核算）2、4月月1日，采购丙材料日，采购丙材料1000公斤，收到公斤，收到增值税发票注明货款增值税发票注明货款5000元，增值税率元，增值税率17%，增值税额为，增值税额为850，全部款项以转账支，全部款项以转账支票付讫。材料未到。票付讫。材料未到。借：在途物资借：在途物资 5000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 850 贷：贷：银行存款银行存款 5850第四章借贷记账法的应用第四章借贷记账法的应用材料采购业务的核算材料
9、采购业务的核算(按实际成本法核算）按实际成本法核算）第四章借贷记账法的应用第四章借贷记账法的应用材料采购业务的核算材料采购业务的核算(按实际成本法核算）按实际成本法核算）3、承上题，、承上题，4月月5日，上述材料运到，经验日，上述材料运到，经验收，发现短缺收，发现短缺5公斤，系运输途中合理损耗公斤，系运输途中合理损耗，同时以现金支付运输费，同时以现金支付运输费500元。元。借：原材料借：原材料 5500 贷：在途物资贷：在途物资 5000 库存现金库存现金 500 4.利和公司签发并承兑一张商业汇票购入丁材料，该批材料的含税总价为418860元，税率17%。借：原材料借：原材料 358 000
10、 应缴税费应缴税费应缴增值税应缴增值税 60860 贷：应付票据贷：应付票据 418 860若日后利和公司偿付该票据，则会计分录为 借：应付票据借：应付票据 418 860 贷：银行存款贷：银行存款 418 860第四章借贷记账法的应用第四章借贷记账法的应用材料采购业务的核算材料采购业务的核算(按实际成本法核算）按实际成本法核算）5.5.利和公司按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂利和公司按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂订货款订货款180000180000元。元。借：预付账款借：预付账款 180 000 贷：银行存款贷：银行存款 180 0006.6.利和公司收到胜利工厂发来、已预付货款的
11、某材利和公司收到胜利工厂发来、已预付货款的某材料，货款料，货款420000420000元，税款元，税款7140071400元，胜利工厂代垫元，胜利工厂代垫运杂费运杂费50005000元。利和公司以银行存款补付余款。元。利和公司以银行存款补付余款。借：在途物资借：在途物资 425 000425 000 应缴税费应缴税费应缴增值税应缴增值税 71 40071 400 贷：银行存款贷：银行存款 316 400316 400 预付账款预付账款 180 000180 000第四章借贷记账法的应用第四章借贷记账法的应用材料采购业务的核算材料采购业务的核算(按实际成本法核算）按实际成本法核算）7、企业购入不
12、需用安装的设备一台，取得、企业购入不需用安装的设备一台，取得普通发票普通发票一张，发票注明价款一张，发票注明价款2500元，款元，款以转账支票支付。以转账支票支付。借：固定资产：固定资产 2500 贷：银行存款：银行存款 2500 8、4月5日，购入需要安装的设备一台，增值税发票注明货款20000，增值税率为17%，安装过程中从仓库领用生产用材料500。借：在建工程 20500 应交税费 应交增值税 3400 贷：原材料 500 银行存款 23400 承上题，上述设备安装完备，经验收合格投入使用，经计算需支付安装工人工资5000元，工资未付。借：固定资产 25500 贷：在建工程 20500
13、应付职工薪酬 50002003年12月，利和股份有限公司发生生产加工业务如下：1.仓库发出材料一批，材料领用情况如下：生产A产品领用甲、乙材料，材料共计4 290元，生产B产品领用甲、丙材料，材料共计11 675元，车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料，价款各是1 575元和945元。经计算，材料耗用情况是：甲材料共耗用380件，计11 970元，乙材料共耗用200公斤，计1 140元，丙材料共耗用500公斤，计5 375元：第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 生产过程业务的核算生产过程业务的核算借：生产成本A产品 4290 B产品 11675 制造费用 1575 管理费用 945
14、 贷：原材料甲材料 11790 乙材料 1140 丙材料 53752.结算本月应付职工工资18 000元，其中生产A产品的生产工人工资6 000元，生产B产品的生产工人工资9 000元，车间管理人员工资1 000元，厂部行政管理人员工资2 000元。借：生产成本A产品 6000 B产品 9000 制造费用 1000 管理费用 2000 贷：应付职工薪酬工资 18000 3.利和公司开出现金支票，提取现金18000元，准备发工资。借：库存现金 18000 贷：银行存款 180004.利和公司用现金发放工资。借：应付职工薪酬工资 18000 贷：库存现金 18000第四章第四章 借贷记账法的应用借
15、贷记账法的应用 生产过程业务的核算生产过程业务的核算 5.5.利和公司用银行存款利和公司用银行存款1200012000元预付明年报元预付明年报刊费。刊费。借：待摊费用借：待摊费用 12000 贷：银行存款贷：银行存款 12000 6.6.月末摊销由本月负担的，已于年初支付月末摊销由本月负担的，已于年初支付的生产设备租金的生产设备租金20002000元。元。借：制造费用借：制造费用 2000 贷：待摊费用贷：待摊费用 2000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 生产过程业务的核算生产过程业务的核算 7.公司于月末计提生产设备修理费800元 借：制造费用 800 贷：预提费用 800
16、8.按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元。其中：车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。借：制造费用 8 000 管理费用 4 600 贷：累计折旧 12 600第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 生产过程业务的核算生产过程业务的核算 9、本月、本月A产品产品100台全部制造完工，并已验台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本收入库，按其实际生产成本59310元转财。元转财。借：库存产品借：库存产品 59 310 贷：生产成本贷：生产成本 59 310第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 生产过程业务的核算生产过程业务的
17、核算第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 销售过程基本业务核算销售过程基本业务核算利和股份有限公司本月发生下列经济业务：1.向东明公司销售A产品80台，每件售价600元，价款共计48 000元，增值税8160元，产品已发出，货款收到，存入银行。2.销售给大明商场A产品500台，单价600元，发票注明货款300000元，增值税51000元，合计351000元，另外，公司以银行存款1500元垫付运杂费，货已发出，办妥托收手续。3.日后收到大明商场归还的款项352500元。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 销售过程基本业务核算销售过程基本业务核算4.向东方工厂销售A产品25台
18、，单价600元，价税合计17550元，收到经东方工厂承兑的商业汇票一张。5.收到正大公司预付的购货款10000元，存入银行。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 销售过程基本业务核算销售过程基本业务核算6.月末结转本月已售A产品成本242000元。7.本月发生的城市建设维护税1200元，教育费附加800元。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 销售过程基本业务核算销售过程基本业务核算8.本月出售多余材料一批，售价20000元，增值税率17%，成本12000元。材料已发出，款项已存入银行。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 销售过程基本业务核算销售过程基本业务核算
19、1.利和公司收到某公司违约罚款30000元，存入银行。2.利和公司因乱砍树木，被绿化管理部门罚款50000元。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 销售过程基本业务核算销售过程基本业务核算3.公司员工出差，预借差旅费3000元，现金支票给付。4.日后该员工出差归来报销2600元，退回现金400元。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 财务成果形成核算财务成果形成核算5.假设利和公司期末有关损益类账户余额分别为：主营业务收入2274000元、其他业务收入134000元、营业外收入164080元、主营业务成本1526400元、主营业务税金及附加55000元、其他业务支出2568
20、0元、管理费用395690元、财务费用2500元、营业费用46810元、营业外支出20000元。试作期末结转的会计分录。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 财务成果形成核算财务成果形成核算 1.利和股份有限责任公司本年实现的净利润为335000元，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 利润分配的账务处理利润分配的账务处理2.利和公司决定向投资者分配现金股利10000元。3.利和公司开出支票，支付股利。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 利润分配的账务处理利润分配的账务处理4.年终结转“本年利润”和“利润分配”账户。（1）结转净利润：（2）结转已分配利润：第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 利润分配的账务处理利润分配的账务处理
