1、第一节第一节 概述概述第二节第二节 征税范围和纳税人征税范围和纳税人第三节第三节 计税依据、税率和计税依据、税率和减免税减免税第四节第四节 计算方法和征收管计算方法和征收管理理印花税印花税一、印花税的概念一、印花税的概念印花税是对经济活动和经济印花税是对经济活动和经济交往种书立、使用、领受凭交往种书立、使用、领受凭证征收的一种税。证征收的一种税。第一节第一节 概述概述二、印花税的特点二、印花税的特点(一一)征税面广征税面广合同合同,书据书据,账簿账簿,执照执照(二二)税率低，税负轻税率低，税负轻0.5/万万-4/千千(三三)纳税人自行完税纳税人自行完税三自完税三自完税(一一)为国家建设积累建设
2、资为国家建设积累建设资金金(二二)借以了解经济活动情况，借以了解经济活动情况，促进社会主义市场经济新促进社会主义市场经济新秩序的建立秩序的建立三、开征印花税的意义三、开征印花税的意义(三三)有利于培养纳税人自觉有利于培养纳税人自觉纳税意识纳税意识 一、征税范围一、征税范围(13个个)(1)合同类合同类(10个个):购销合同；加工承揽合同；购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产筑安装工程承包合同；财产租赁合同；租赁合同；第二节第二节 征税范围和纳税人征税范围和纳税人货物运输合同；仓储保管合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险
3、合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；技术合同；(2)产权转移书据；产权转移书据；(3)营业账簿；营业账簿；(4)权利、许可证照。权利、许可证照。印花税纳税人是按税法规印花税纳税人是按税法规定，在我国境内书立、使用、定，在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。领受应税凭证的单位和个人。具体包括：具体包括：立合同人；立据人；立账簿人；立合同人；立据人；立账簿人；领受人；使用人。领受人；使用人。二、纳税人二、纳税人一、计税依据一、计税依据1.购销合同：购销金额购销合同：购销金额2.加工承揽合同：加工或承加工承揽合同：加工或承揽收入金额揽收入金额3.建设工程勘察设计合同：建设工程勘察设计合
4、同：收取的费用收取的费用第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税4.建筑安装工程承包合同：承建筑安装工程承包合同：承包金额包金额5.财产租赁合同：租赁金额财产租赁合同：租赁金额6.货物运输合同：运输费用货物运输合同：运输费用7.仓储保管合同：仓储保管费仓储保管合同：仓储保管费用用8.借款合同：借款金额借款合同：借款金额9.财产保险合同：保险费收入财产保险合同：保险费收入10.技术合同：合同所载金额技术合同：合同所载金额11.产权转移书据：书据所载产权转移书据：书据所载金额金额12.营业账簿：记载资金的账营业账簿：记载资金的账簿为簿为“实收资本实收资本”与与“资本资本公积公积”
5、的合计金额；其他账的合计金额；其他账簿为应税凭证件数。簿为应税凭证件数。13.权利、许可证照：应税凭权利、许可证照：应税凭证件数证件数比例税率比例税率0.5/万万,3/万万,5/万万,1/千千,2/千千定额税率定额税率5元元/件件二、税率二、税率(一一)五档比例税率五档比例税率1.万分之零点五：借款合同万分之零点五：借款合同2.万分之三：购销合同、建筑万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合安装工程承包合同、技术合同同3.万分之五：加工承揽合同、万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金
6、账簿营业账簿种记载资金账簿4.千分之一：财产租赁合同、千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险仓储保管合同、财产保险合同合同5.千分之一：股权转让书据千分之一：股权转让书据(称为证券交易印花税称为证券交易印花税,4/千千-2/千千-1/千千,2005,1)(二二)定额税率定额税率 权利、许可证照和营业账权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿适用定额税簿种的其他账簿适用定额税率。率。每件五元每件五元下列凭证免征印花税：下列凭证免征印花税：1.已缴纳印花税的凭证副本已缴纳印花税的凭证副本或抄本。或抄本。2.财产所有人将财产赠给政财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校府、社会福利单位、学校
7、所立的书据。所立的书据。三、印花税的减免规定三、印花税的减免规定3.国家指定的收购部门与村民国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。副产品收购合同。4.无息、贴息贷款合同无息、贴息贷款合同5.外国政府或国家金融组织向外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。供优惠贷款书立的合同。6.房地产管理部门与个人签定房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。的用于生活居住的租赁合同。7.农牧业保险合同。农牧业保险合同。一一、计算方法、计算方法(一一)合同和具有合同性质的合同和具有合同性质的凭证所载
8、金额凭证所载金额应纳税额应纳税额=计税金额适用计税金额适用税率税率 例题例题P236,1第四节第四节 计算方法和征收管理计算方法和征收管理(二二)资金账簿资金账簿应纳税额应纳税额=(实收资本实收资本+资本公积资本公积)适用税率适用税率例题例题P236,2(三三)权利、许可证照和其他账簿权利、许可证照和其他账簿应纳税额应纳税额=应税凭证件数单位应税凭证件数单位税额税额例题例题P236,3 1.在计算税额时，若应纳税在计算税额时，若应纳税额在额在1角以上，其税额尾数不角以上，其税额尾数不满满5分的不计，满分的不计，满5分的按分的按l角角计算。财产租赁合同应纳税计算。财产租赁合同应纳税额在额在1角以
9、上，但不足一元的角以上，但不足一元的按一元纳税。按一元纳税。(四四)值得注意的事项值得注意的事项 2.合同没有或暂时不能确定合同没有或暂时不能确定金额金额,先按件纳税先按件纳税,然后再补税然后再补税 3.换货交易换货交易,按双份合同交税按双份合同交税(一一)自行贴花办法自行贴花办法 纳税人自行计算税额、纳税人自行计算税额、自行购买印花税票、自行自行购买印花税票、自行一次贴足印花数票并注销一次贴足印花数票并注销或画销。或画销。二、征收管理二、征收管理 对有些凭证应纳税额较对有些凭证应纳税额较大的，纳税人可持凭证导大的，纳税人可持凭证导税务机关，采取填开缴款税务机关，采取填开缴款书缴纳印花税的办法
10、。书缴纳印花税的办法。(二二)汇贴或汇缴办法汇贴或汇缴办法 通过税务机关的委托，通过税务机关的委托，经由发放或办理应税凭证经由发放或办理应税凭证的单位代征印花税款。的单位代征印花税款。(三三)委托代征办法委托代征办法三、处罚规定三、处罚规定 印花税实行印花税实行“轻税重罚轻税重罚”的办法，对纳税人违反印花的办法，对纳税人违反印花税法规的行为，根据不同情税法规的行为，根据不同情况给予不同的处罚。况给予不同的处罚。有下列行为之一的，由税务有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处机关根据情节轻重，予以处罚：罚：1、在应纳税凭证上未贴或者、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关少贴印花
11、税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额可处以应补贴印花税票金额35倍的罚款；倍的罚款；2、对未按规定注销或画销已、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印关可处以未注销或者画销印花税票金额花税票金额3倍的罚款；倍的罚款；3、纳税人把已贴用的印花税、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额处以重用印花税票金额5倍或倍或者者2000元以上元以上10000元以下元以下的罚款。的罚款。4、伪造印花税票的，由税务、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关
12、依法追究机关提请司法机关依法追究刑事责任。刑事责任。小结小结 印花概念印花概念 印花税特点印花税特点 印花税税率印花税税率 印花税减免印花税减免 印花税纳税办法印花税纳税办法 印花税处罚规定印花税处罚规定复习与思考复习与思考 简述印花概念简述印花概念 简述印花税特点简述印花税特点 简述印花税税率简述印花税税率 简述印花税减免简述印花税减免 简述印花税纳税办法简述印花税纳税办法 简述印花税处罚规定简述印花税处罚规定生命没有回头路，事故没有后悔药。生命没有回头路，事故没有后悔药。23.8.1923.8.19Saturday,August 19,2023全员用心做得好，企业提升跟着跑。全员用心做得好
13、，企业提升跟着跑。19:15:5019:15:5019:158/19/2023 7:15:50 PM严格规章制度，确保施工安全，治理事故隐患，监督危险作业。严格规章制度，确保施工安全，治理事故隐患，监督危险作业。23.8.1919:15:5019:15Aug-2319-Aug-23整理整顿精神好，品质检点状况好。整理整顿精神好，品质检点状况好。19:15:5019:15:5019:15Saturday,August 19,2023若要产品好，个人品质要提。若要产品好，个人品质要提。23.8.1923.8.1919:15:5019:15:50August 19,2023质量是企业的生命。质量是企
14、业的生命。2023年年8月月19日日下午下午7时时15分分23.8.1923.8.19牢记生产安全，事故与你无缘。牢记生产安全，事故与你无缘。2023年年8月月19日星期六日星期六下午下午7时时15分分50秒秒19:15:5023.8.19安全用电，节约用水。消防设施，定期维护。安全用电，节约用水。消防设施，定期维护。2023年年8月月下午下午7时时15分分23.8.1919:15August 19,2023思一思，研究改善措施，试一试，坚持不懈努力。思一思，研究改善措施，试一试，坚持不懈努力。2023年年8月月19日星期六日星期六19时时15分分50秒秒19:15:5019 August 2
15、023产品批次能鉴别，问题产生能解决。产品批次能鉴别，问题产生能解决。下午下午7时时15分分50秒秒下午下午7时时15分分19:15:5023.8.19检查隐患横眉冷对，杜绝事故笑逐颜开。检查隐患横眉冷对，杜绝事故笑逐颜开。23.8.1923.8.1919:1519:15:5019:15:50Aug-23人人有专职，工作有程序，检查有标准，做好留证据。人人有专职，工作有程序，检查有标准，做好留证据。2023年年8月月19日星期六日星期六19时时15分分50秒秒Saturday,August 19,2023品质品质企业致胜的关键。企业致胜的关键。23.8.192023年年8月月19日星期六日星期六19时时15分分50秒秒23.8.19谢谢大家！谢谢大家！
