1、2023-7-27工程经济分析组成要素工程经济分析组成要素工程经济分析组成要素工程经济分析组成要素第第2 2章章 工程经济分析及其组成要素工程经济分析及其组成要素现金流入现金流入现金流出现金流出净现金流量净现金流量 成本费用成本费用 营业收入营业收入 税金税金 利润利润第第1节节 现金流量的概念现金流量的概念第第2节节 现金流量的构成现金流量的构成工程经济分析组成要素第第1 1节节 现金流量的概念现金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.1.现金流出现金流出：相对相对某个系统，指在某一时点上流某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。出系统的资金或货币量，如投资、成
2、本费用等。2.2.现金流入现金流入：相对相对某个系统，指在某一时点上流某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。入系统的资金或货币量，如销售收入等。3.3.净现金流量（净现金流量（NCF)NCF)=现金流入现金流入 -现金流出现金流出4.4.现金流量（现金流量（CFCF）：指各个时点上实际发生的资：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）金流量的统称）工程经济分析组成要素现金流量三要素的三要素的三要素现金流量现金流量时点时点大小大小方向方向工程经济分析组成要素二、现金流量的表示方法二、现金流量
3、的表示方法1.1.现金流量表：现金流量表：用表格的形式描述不同用表格的形式描述不同时点时点上发上发生的各种现金流量的生的各种现金流量的大小大小和和方向方向。第第1 1节节 现金流量的概念现金流量的概念(续续)年末年末 0 1 2 3 4n-1n现金流入现金流入0012801800240024002800现金流出现金流出580004806008808809200净现金流量净现金流量-5800 08001200152015201880项目寿命周期项目寿命周期=建设期试产期达产期建设期试产期达产期工程经济分析组成要素2.2.现金流量图现金流量图0 1 2 3时点，表示此年的年时点，表示此年的年末，次
4、年的年初末，次年的年初200150现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出注意：若无特别说明注意：若无特别说明与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。额。现金流量现金流量的的大小及方大小及方向向工程经济分析组成要素 2.2.现金流量图（续）现金流量图（续）现金流量图的几种简略画法现金流量图的几种简略画法0 1 2 3 4 5 6 时间（年）时间（年）100 10050100 100 100150工程经济分析组成要素第第2 2节节 工程经
5、济要素工程经济要素 方案经济效果反映在整个寿命期内就是资方案经济效果反映在整个寿命期内就是资金流入、流出的状况，分析现金流量及其构成要金流入、流出的状况，分析现金流量及其构成要素是工程经济学要做的基础工作。素是工程经济学要做的基础工作。工程经济分析组成要素一、投资一、投资 现金流出项现金流出项1.投资投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：包括：1）固定资产投资）固定资产投资2）无形资产投资）无形资产投资3）其他资产投资）其他资产投资4）预备费用（基本预备、价差预备）预备费用（基本预备、价差预备）5）建设期利息及汇兑损益）建设期利息及汇兑损益
6、6）流动资金投资）流动资金投资工程经济分析组成要素投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产建设投建设投资资流动资流动资金投资金投资工程经济分析组成要素建设项目投资构成建设项目投资构成n 建筑安装工程费 n 工程费用 设备购置费n 工器具等购置费 n 建设项目总费用 工程建设其他费用 n n 预备费 固定资产 （固定资产投资方向调节税）n 建设投资 无形资产总 其他资产 建设期贷款利息投资 流动资金工程经济分析组成要素固定资产投资固定资产投资建筑安装工程费建筑安装工程费设备购置费设备购置费工具及生产家具购置费工具及生产家具购置费工程建设其他费用工程建设其他费用基本预备费基本预备费工程经济分析
7、组成要素固定资产投资（续）固定资产投资（续）为更新固定资产而补偿固定资产价损耗的会为更新固定资产而补偿固定资产价损耗的会计手段。计手段。在投资项目寿命期（或计算期）内，不是项在投资项目寿命期（或计算期）内，不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分目的现金流出，但是，是成本的一部分。寿命期末的固定资产残余价值可回收，作为期末的寿命期末的固定资产残余价值可回收，作为期末的折旧：折旧：固定资产原值：固定资产原值：固定资产净值固定资产净值=固定资产原值固定资产原值-累计折旧额累计折旧额建设项目建成或投产时核定的价建设项目建成或投产时核定的价值值工程经济分析组成要素无形资产、递延资产无形资产、递延资产包
8、括专利、著作权、版权、商标、专有技术等包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等其价值在服务期内逐年摊销，其价值在服务期内逐年摊销，摊销费摊销费计入成本计入成本无无形形资资产产包括开办费、租赁固定资产改良费等包括开办费、租赁固定资产改良费等在规定年限内平均摊销，在规定年限内平均摊销，摊销费摊销费计入成本计入成本其其他他资资产产工程经济分析组成要素流动资金投资流动资金投资储备资金储备资金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等）生产资金生产资金（在制品、半成品、待摊费用）（在制品、半成品、待摊费用）成品资金成品资金（产成品、外购品等）（产成品、外购品等）结算资金结算资金（应收、预付帐款等）（应收、预付帐
9、款等）货币资金货币资金（备用金、现金、银行存款等）（备用金、现金、银行存款等）一、投资一、投资流动资产：流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不指可以在一个生产经营周期（对象不 同，长短不同）内变现或耗用的资产。同，长短不同）内变现或耗用的资产。工程经济分析组成要素投资来源投资来源n投资者缴付的出资额投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢包括资本金和资本溢价价)，是企业用于项目投资的新增资本金、，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。分配的税后利润等。n 银行和非银行金融机构的贷款及发行债银行和非银行金融
10、机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债券的收入等。包括长期负债(长期借款、应长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等付长期债券和融资租赁的长期应付款项等)和短期负债和短期负债(短期借款、应付账款等短期借款、应付账款等)。一、投资一、投资自自有有资资金金负负债债资资金金工程经济分析组成要素2.建设总投资估算建设总投资估算n（1）静态投资估算）静态投资估算n1）资金周转率法）资金周转率法 n 资金周转率法资金周转率法=年销售总额年销售总额/总投资总投资n2）生产能力指数法）生产能力指数法n3）比例估算法）比例估算法n I=E(1+f1p1+f2p2+f3p3+）+C工程经济分析组成要素
11、n4）系数估算法）系数估算法n5）指标估算法）指标估算法n（2）动态投资估算）动态投资估算n1）涨价预备费）涨价预备费n2）建设期利息）建设期利息n3）汇率）汇率n3.流动资金估算流动资金估算（第七章经济评价）（第七章经济评价）工程经济分析组成要素 二、成本费用二、成本费用总成本费用总成本费用：生产经营活动中，生产经营活动中，活劳动活劳动与与物化劳动物化劳动消耗的货币表现。消耗的货币表现。工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出（折旧费和摊销费是成本不是现金流出）。金流出（折旧费和摊销费是成本不是现金流出）。劳动力作用于生产资料，创劳动力作
12、用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。脑力劳动和体力劳动）。由物资由物资形态表现形态表现的劳动的劳动工程经济分析组成要素1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中产过程中已经发生已经发生的各项耗费的真实记录，数的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测未来的预测结果，有不确定性。结果，有不确定性。2）会计会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的计期间，企业经
13、营活动和特定产品的生产过程生产过程的；的；工程经济分析工程经济分析中，对费用和成本的计量则中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果实施结果。工程经济分析组成要素（3）会计中成本、费用概念有严格的区分，工程经济会计中成本、费用概念有严格的区分，工程经济中强调对现金流量的考察分析，不严格区分成本和费中强调对现金流量的考察分析，不严格区分成本和费用的概念。用的概念。n会计中成本和费用的区别在于会计中成本和费用的区别在于，成本是针对一定的成本核算对象(如某一工程)而言的；费用则是针对一定的期间而言的。n二者的联系在于，二者的联系在于，都是企业经济
14、资源的耗费。（4）工程经济分析中，根据分析计算的需要，还要引工程经济分析中，根据分析计算的需要，还要引人一些财务会计中所没有的成本概念，如人一些财务会计中所没有的成本概念，如经营成本经营成本、机会成本、沉没成本机会成本、沉没成本等。这些成本的经济含义及成本等。这些成本的经济含义及成本中所包含的内容与财务成本中的成本不完全一样。中所包含的内容与财务成本中的成本不完全一样。工程经济分析组成要素1 1、总成本费用的分类、总成本费用的分类总总成成本本费费用用期期间费间费用用财务费用财务费用管理费用管理费用营业费用营业费用生生产成产成本本直接成本直接成本直接人工直接人工直接材直接材料料其它直接费用（含折
15、旧）其它直接费用（含折旧）间接成本间接成本间接人工间接人工间接材料间接材料其它间接费用（含折旧）其它间接费用（含折旧）为组织和管为组织和管理生产所发生理生产所发生的的销售商品过程销售商品过程中发生的费用中发生的费用企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发生的各项费用生的各项费用工程经济分析组成要素1 1、成本费用的分类、成本费用的分类（续）（续）2 2）按）按经济性质经济性质分为九类：分为九类：外购材料；外购材料；外购燃料；外购燃料；外购动力；外购动力；工工资及福利费；资及福利费；折旧费；折旧费；摊销费；摊销费；利息支出利息支出；修理费；修理费；其他费用
16、。其他费用。2 2、经营成本、经营成本：工程技术项目在生产经营期间的：工程技术项目在生产经营期间的经常经常性性 实际实际支出。支出。经营成本总成本费用（经营成本总成本费用（折旧摊销费利息）折旧摊销费利息）总成本（费用）总成本（费用）工程经济分析组成要素工程经济分析中 经营成本作为独立的现金流出n折旧、摊销、利息不能作为现金流出的原因折旧、摊销、利息不能作为现金流出的原因n 进行经济分析要考察的是特定经济系统的实际现金流进行经济分析要考察的是特定经济系统的实际现金流入与流出，产品销售成本中已包含折旧费、摊销费和利息入与流出，产品销售成本中已包含折旧费、摊销费和利息支出，而折旧是对固定资产投资的价
17、值补偿，并不是真正支出，而折旧是对固定资产投资的价值补偿，并不是真正发生的现金流出，固定资产投资已计入现金流出，如再将发生的现金流出，固定资产投资已计入现金流出，如再将折旧计入现金流出会造成现金流出的重复计算；同样，摊折旧计入现金流出会造成现金流出的重复计算；同样，摊销费也是以前建设投资支出的分摊，只是一种内部的现金销费也是以前建设投资支出的分摊，只是一种内部的现金转移，而非现金支出，为避免重复计算也不考虑。转移，而非现金支出，为避免重复计算也不考虑。n 贷款利息对于项目来说是实际的现金流出，在进行企贷款利息对于项目来说是实际的现金流出，在进行企业自有资金分析时应计入支出；但在考察全部投资的经
18、济业自有资金分析时应计入支出；但在考察全部投资的经济效果时，单就项目本身而论，并不考虑资金来源问题，因效果时，单就项目本身而论，并不考虑资金来源问题，因此不能把它看作支出。此不能把它看作支出。工程经济分析组成要素2 2、折旧的计算、折旧的计算n 利用会计手段，把以前（建设期）发生的利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。利润。为保证国家正常的税收来源，防止企业多为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对提和快提
19、折旧费，现行财务制度对折旧方法折旧方法和和折旧年限折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分均有明确规定。将企业的固定资产分为为3 3大部分，大部分，2222类，对各类固定资产折旧年限类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。规定了一个最高限和最低限。工程经济分析组成要素2 2、折旧的计算、折旧的计算一般折旧法一般折旧法1）平均年限法：）平均年限法：每年计提的折旧额相等每年计提的折旧额相等年折旧率年折旧率=（1-预计净残值率）预计净残值率）/折旧年限折旧年限年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值年折旧率年折旧率【例【例21】某类固定资产原值为某类固定资产原值为120,000元，估计
20、元，估计残值为原值的残值为原值的5%，估计使用年限为，估计使用年限为20年，求年和年，求年和月折旧额。月折旧额。解解：年折旧额年折旧额=120000 15%20 =5700（元）（元）月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额/12=475（元）（元）工程经济分析组成要素2）工作量法：）工作量法：每计量单位折旧额相等每计量单位折旧额相等一般用于计算某些专业设备和交通运输车辆的折一般用于计算某些专业设备和交通运输车辆的折旧。旧。公式：公式：单位工作量折旧额单位工作量折旧额=（原值（原值-残值）残值）/额定总工作额定总工作量量年折旧额年折旧额=单位工作量折旧额单位工作量折旧额年工作量年工作量单位工作量法单
21、位工作量法单位里程法单位里程法2 2、折旧的计算、折旧的计算一般折旧一般折旧法法工程经济分析组成要素n【例【例22】n某厂一设备预计使用某厂一设备预计使用8年，原价为年，原价为12,000元，残元，残值为值为800元，估计可以工作元，估计可以工作44,800小时，每年实小时，每年实际工作时数为际工作时数为5200、5800、6800、4800、3600、5400、6000、7200小时，试计算各年小时，试计算各年折旧费用。折旧费用。n解：（固定资产净残值）预计使用年限内完成解：（固定资产净残值）预计使用年限内完成的总工作量的总工作量n=（12000800）/44800=25（元）2 2、折旧的
22、计算、折旧的计算一般折旧一般折旧法法工程经济分析组成要素各年折旧费计算表各年折旧费计算表年份年份12345678合计合计使用使用时数时数 52005800680048003600540060007200 44800折旧折旧数额数额 13001450170012005400135015001800 11200工程经济分析组成要素n【例【例23】某项固定资产原值某项固定资产原值10000元，预计使元，预计使用年限为用年限为5年，估计残值为年，估计残值为1500元，清理费用元，清理费用500元（最后两年按直线法折旧，其余年份按双元（最后两年按直线法折旧，其余年份按双倍余额法折旧）倍余额法折旧）n年折
23、旧率年折旧率R=2/5100%=40%n则则5年中年中每年应提折旧额如表所示每年应提折旧额如表所示。2 2、折旧的计算、折旧的计算加速折旧法加速折旧法1）双倍余额递减法：）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧基数递减折旧率不变、折旧基数递减 年折旧率年折旧率=2/折旧年限折旧年限100%（年折旧额）（年折旧额）i=（固定资产净值）（固定资产净值）i-1年折旧率年折旧率最后两年折旧额最后两年折旧额（固定资产净值）（固定资产净值）N-2期末残值期末残值 /2工程经济分析组成要素各年折旧计算表格各年折旧计算表格年限年限折旧额（元）折旧额（元）累计折旧额累计折旧额（元）（元）账面价值账面价值（元）（元）0
24、12345 400024001440580580 40006400784084209000 1000060003600216015801000580=2160（1500 500）/2工程经济分析组成要素n【例【例24】某设备的原值某设备的原值10500元，折旧期元，折旧期6年，年，6年末之残值年末之残值500元，则采用年数总和法计算的各元，则采用年数总和法计算的各年折旧费计算年折旧费计算如表所示如表所示。2 2、折旧的计算、折旧的计算加速折旧法加速折旧法2）年数总和法：）年数总和法：年折旧率年折旧率i=（折旧年限（折旧年限-已使用年限已使用年限i）/折旧年折旧年限限 （折旧年限（折旧年限+1）
25、/2（年折旧额）（年折旧额）i=（固定资产原值（固定资产原值-固定资产残值）固定资产残值）年折旧率年折旧率i工程经济分析组成要素各项费用计算表各项费用计算表年度 N（t1）N（N+1）/2 年折旧费 账面价值 0123456 6/215/214/213/212/211/21 2857238119051428952477 105007643526233571929977500（残值）工程经济分析组成要素3.摊销费的估算摊销费的估算n无形资产：无形资产：从开始之日起，在有效使用期限内平均摊销从开始之日起，在有效使用期限内平均摊销计算。计算。n有效使用期确定原则：有效使用期确定原则：n法律和合同分别
26、有规定的有效年限和受益年限的，取法律和合同分别有规定的有效年限和受益年限的，取两者较短者；两者较短者；n法律没有规定，按合同规定；法律没有规定，按合同规定；n法律或合同均未规定的，按照不少于法律或合同均未规定的，按照不少于10年确定年确定n其他资产：其他资产：n开办费：开办费：从企业开始生产经营起，按照不短于从企业开始生产经营起，按照不短于5年的期限年的期限平均摊销平均摊销n以经营租赁方式租入的固定资产改良支出：以经营租赁方式租入的固定资产改良支出：在租赁有效在租赁有效期内分期平均摊销。期内分期平均摊销。工程经济分析组成要素4.几个特殊成本几个特殊成本n（1）机会成本）机会成本n（2）沉没成本
27、）沉没成本n（3）固定成本和可变成本）固定成本和可变成本n（4）边际成本）边际成本工程经济分析组成要素三、营业收入三、营业收入 现金流入项现金流入项 营业收入是企业生产经营阶段的主营业收入是企业生产经营阶段的主要收入来源，是企业向社会出售商品或提要收入来源，是企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。供劳务的货币收入。营业收入产品销售量营业收入产品销售量价格价格收入收入(产品销售量产品销售量i i价格价格i i)营业收入营业收入=总成本费用总成本费用+利润总额利润总额+营业税金及附加营业税金及附加工程经济分析组成要素四、税四、税 金金 现金流出项现金流出项n税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单
28、是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的位和个人征收的财政资金财政资金 n税收税收是国家凭借政治权力参与国民收入是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有分配和再分配的一种方式，具有强制性、强制性、无偿性无偿性和和固定性固定性的特点。的特点。n税收税收是国家对各项经济活动进行是国家对各项经济活动进行宏观调宏观调控的重要杠杆控的重要杠杆。工程经济分析组成要素六大税类1 1流转税类流转税类：增值税增值税、消费税消费税、营业税营业税2 2所得税类所得税类：企业所得税、外资、外国：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税3 3特定目的税类特定目的税类 4
29、4资源税类资源税类 5 5财产和行为税财产和行为税 6 6关税关税 四、税金四、税金工程经济分析组成要素五、利五、利 润润n利润是企业利润是企业经济目标经济目标的集中表现的集中表现 营业利润营业利润收入总成本费用收入总成本费用 营业税金及附加营业税金及附加 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额 上年度亏损额上年度亏损额税后利润税后利润=利润总额所得税利润总额所得税工程经济分析组成要素亏损年度亏损年度以后的各年的所得税计算以后的各年的所得税计算 用下一年度的税前利润（营业利润）用下一年度的税前利润（营业利润）等弥补，下一年度利润不足以弥补的，可以等弥补，下一年度利润不
30、足以弥补的，可以在年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得在年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。年内不足以弥补的，用税额计算所得税。年内不足以弥补的，用税后的利润等弥补。后的利润等弥补。t-1t-1t tt+1t+1t+2t+2t+3t+3t+4t+4t+5t+5营业利润营业利润1010-100-10019193131404020204040应纳税所得额应纳税所得额10100 00 00 00 010104040例：例：五、五、利利 润润工程经济分析组成要素税后利润的分配顺序 税前利润税前利润减：没收、滞纳金、罚款减：没收、滞纳金、罚款减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）税后利润税后利润减：盈余公积金（扣除前两项后的减：盈余公积金（扣除前两项后的10%）减：公益金（扣除前两项后的减：公益金（扣除前两项后的5%）减：应付利润减：应付利润未分配利润未分配利润五、五、利利 润润工程经济分析组成要素总结总结n一般对分析整个寿命期全部投资经济效一般对分析整个寿命期全部投资经济效果来说：果来说：现金流入：现金流入：营业收入、回收固定资产余营业收入、回收固定资产余值、回收流动资金值、回收流动资金现金流出：现金流出：投资、经营成本、税金、特投资、经营成本、税金、特种基金种基金工程经济分析组成要素2023-7-27工程经济分析组成要素
