1、2023年7月31日星期一第三章负债与金融债券第三章负债与金融债券新新社会再消费暂时闲置社会再消费暂时闲置居民生活浪费待用居民生活浪费待用信誉方式信誉方式聚集起来聚集起来 3、发明了社会群众投资渠道，完善金融市场2、存折户存款 指存款人凭存折卡操持存取款的存款。三增强柜面监视，不为客户垫款人民银行担任存款帐户开户注销证的管理。n 确有转帐结算需求，且帐户经常坚持一定的存款余额 非独立核算单位开户证明等 转帐存取转帐存取 现金存取现金存取同城同城异地异地支票户支票户存折户存折户收取开户手续费并向单位出售业务凭证回单回单传票传票u3 3核算手续核算手续u4 4会计分录u 借：现金u 贷：单位活期存
2、款单位户u案例22单位客户存现u业务场景：u 大华公司往活期结算户存入现金1010万元。u处置流程：u 大华公司填写现金缴款单，连同现金提交接柜员u 柜员核实无误后，存入大华公司的活期账户。u账务处置分录：u 借：现金AA柜员户 100 000 100 000 u 贷：单位活期存款AA大华公司户 100 100 000 000 表外帐支票出库：付出：重要空白凭证现金支票户 2 2本12与支票户核算比拟区别：1、银行在开立分户帐同时，给单位兴办存折卡；2、记帐凭证为存款凭条或取款凭条。三活期存款业务的账务核对目的：内外账务相符。缘由：由银行与开户存款单位双方记帐时间前后不分歧；双方在记帐时都有能
3、够发作过失；会计控制、监视要求。正联正联银行分户帐银行分户帐副联副联单位对帐单单位对帐单要求：一次存入，到期支取，只能转帐，不能取现，可提早支取一次。记帐凭证：转帐支票或存款凭条借方传票 存单第一联贷方传票会计分录：借：单位活期存款存款户 贷：单位活期存款存款户三支取的核算 1、到期或逾期支取处置 1单位：提交存单加盖预留章印或密押2银行：核对无误，加盖结清戳记计算利息，填制利息清单填制特种转帐贷方传票销记开支簿记账盖章会计分录：借：单位活期存款 利息支出 贷：单位活期存款贷：单位活期存款本加局部利n实收：n 将续存金额，按原存入日、期限、利率、到期日开n 具新的存单，并在备注栏摘录原存单的编
4、号及业务理想。n实收的会计分录：n 借：单位活期存款 续存局部本金n 贷：单位活期存款 续存局部本金 采取算头不算尾的做法即从存入日算起至支取日的前一天为止。计算期限的方法通常采取日月相减法。4、利率活期存款计息利率按支取日银行挂牌的活期存款利率活期存款计息利率 到期支取到期支取按存入时银行挂牌按存入时银行挂牌的活期存款利率的活期存款利率提早、逾期支取局部提早、逾期支取局部同活期同活期存款利率存款利率5、计息单位、计息单位人民币本金元以下不计息人民币本金元以下不计息计息编制传票将其应付利息转为本金入帐。会计分录为：借：利息支出贷：单位活期存款8 1承前页承前页 4 00041 8112 000
5、 32 000 9转付转付1 000 3 00014 42 00023转收转收11 00014 00010140 0009 2现付现付 30013 70015205 50017转付转付 70013 000 0 017转付转付1 00012 000 2 24 00019转收转收 2 00014 000 2 28 00020结息结息92583 50021结息转存结息转存 29.1814 029.18利率：利率：n特点：n不用每日转抄帐户余额，可依据某一余额在银行坚持不变的天数，应用本金求出阶段积数，进而求出应付利息数。n可以从帐页上直接反映出应付该单位应计息积数、利息额。n2余额表计息法又称加法余
6、额表计息法 n定义n 应用计息余额表计算单位存款利息的方法。n顺应范围n 适用于存款余额变化频繁的存款帐户。n计息复杂。款20万元，年利率为2、25%，应付利息？团体结算帐户团体结算帐户是专门记载资金流通，且资金是专门记载资金流通，且资金可以用于对外频繁往来结算；业务操持多为转可以用于对外频繁往来结算；业务操持多为转帐结算。帐结算。活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息定活两便定活两便团体通知存款团体通知存款教育储蓄等教育储蓄等3、应交税费科目本科目属于负债类科目，用来核算银行按规则应交纳的各项税费。按税费的项目停止明细
7、核算。征交团体所得税银行代扣代交利息税判别客户判别客户重要凭证重要凭证付出付出3294开客户号开客户号 3050开立活储开立活储账户账户3055重要凭证重要凭证付出付出3294开立活储开立活储账户账户3055新客户老客户账。账。后停止记帐。n输入买卖码3056增加钱箱数借：借：活期储蓄存活期储蓄存款款利息支出利息支出贷：贷：现金现金n8.645年。利率：到期支取按存入时商定的利率；提早、逾期支取局部按活期利率。支取：到期一次支取本息。可允许提早支一次。传票传票存单存单卡片帐卡片帐n 与单位活期存款利息计算方法类同；区别主要是计付利息税。按活期利率计息。计息：按月计息，缺乏整月的零头天数不计息。
8、借：现金贷：活期储蓄存款零整户支取时：借：活期储蓄存款零整户利息支出零整利息支出户贷：现金举例：储户王峰每月存款30元，活期一年的零整帐户资料如下，计算银行到期应付存款利息？1 1303030301 1 30 30 30302 2303060601 1 60 60 90 903 3303090901 1 90 90 1801804 430301201201 1 120 120 3003005 530301501501 1 150 150 4504506 630301801801 1 180 180 6306307 730302102101 1 210 210 8408408 830302402
9、401 1 240 240 10801080应付利息=23401.71%12=3.3345应交税金=3.334520%=0.67税后利息=3.34-0.67=2.67会计分录:借:活期储蓄存款零整户 360 应付利息 3.34 贷:现金 362.67 应交税费 代扣代缴利息税 0.76 固定基数计息法 即公式法 处置要点：2 基本上同整整处置.即票面利率市场利率或名义利率实践利率3、溢价发行 即票面利率市场利率或名义利率实践利率理将活期以票面利率计付的相等数额的利息折算为现值，作为发行价钱的一局部。传票购置债券交款单会计分录：特点 各期都用相等的金额将债券折价额或溢价额添加或冲减利息支出帐户该
10、债券每期应计利息每期应计提利息额=(1055%)/10=2500(万元)应付债券溢价户 4457500贷：应付债券应付利息户25000000优点：客观、真实缺陷：计算烦琐贷：现金或单位活期存款4、活期储蓄存款的核算手续如何？5、活期储蓄存款有哪些方式？整整、零整活期储蓄存款利息如何计算？6、金融债券的发行有哪几种方式？怎样停止核算？5、储户陈玲在 2020 年7月11日存入100 000元，一年期存款，利率2.25%,该储户在存款到期日来行提交存单要求将其本金转存三年期存款。按季计提该储户存款利息额？编制到期结清账款及本金转存的会计分录。6、开户单位、开户单位A公司活期存款分户账如下：公司活期存款分户账如下：利率：利率：0.72%328开户开户20 00028转收转收30 000411转付转付10 00026现收现收5 0005 7转付转付15 0006 7转付转付20 00020转收转收40 00021结息结息
