1、2023-9-21 会计法讲座 LL 主讲主讲:卢新国卢新国2023-9-222023-9-23会计法律会计法律2023-9-24会计行政法规与会计规章会计行政法规与会计规章2023-9-252023-9-26会计准则与会计制度会计准则与会计制度2023-9-272023-9-28o核心：核心：单位负责人是本单位会计行为单位负责人是本单位会计行为的责任主体的责任主体2023-9-292023-9-2102023-9-211 19981998年年1111月，北京市第一中级人民法院月，北京市第一中级人民法院对我国证券史上最严重的一起证券欺诈案对我国证券史上最严重的一起证券欺诈案的琼民源事件开庭做出
2、一审判决：原任的琼民源事件开庭做出一审判决：原任董董事长事长马玉和马玉和因犯因犯提供虚假财务会计报告罪提供虚假财务会计报告罪，被判处有期徒刑三年；被判处有期徒刑三年；会计会计班文绍班文绍也以同也以同等罪名被判处有期徒刑二年，缓刑二年。等罪名被判处有期徒刑二年，缓刑二年。这是这是19971997年年1010月实施新刑法后月实施新刑法后首次首次援用证援用证券犯罪条款判处的个案。券犯罪条款判处的个案。2023-9-212o 大名鼎鼎的大名鼎鼎的郑州百文股份有限公司提供虚假郑州百文股份有限公司提供虚假财会报告一案，经由郑州市检察机关审查认财会报告一案，经由郑州市检察机关审查认定，该公司定，该公司原董事
3、长李福乾原董事长李福乾等等3 3人在任职期人在任职期间，向股东和社会公众提供虚假的财务会计间，向股东和社会公众提供虚假的财务会计报告，严重损害股东和其他人利益，造成严报告，严重损害股东和其他人利益，造成严重后果，构成重后果，构成提供虚假财会报告罪提供虚假财会报告罪，先被罢，先被罢免了（李福乾）免了（李福乾）“全国人大代表全国人大代表”资格，后资格，后被依法提起公诉。被依法提起公诉。2023-9-2132023-9-214o 单位负责人打击报复会计人员的，应单位负责人打击报复会计人员的，应当承担以下法律责任：当承担以下法律责任：1 1刑事责任。根据我国刑法的规定，刑事责任。根据我国刑法的规定，公
4、司、企业、事业单位、机关、团体的公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人对依法履行职责、抵制违反会计领导人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复，法规定行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，构成情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪打击报复会计人员罪，处三年以下有期徒刑或者拘役。处三年以下有期徒刑或者拘役。2023-9-2152 2行政责任。单位负责人对依法履行职责。行政责任。单位负责人对依法履行职责。抵制违反会计法规定行为的会计人员实抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复，不构成犯罪的，应当由其行打击报复，不构成犯罪的，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察所在
5、单位或者其上级单位或者行政监察部门给予行政处分。行政处分主要有警部门给予行政处分。行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等留用察看和开除等8 8种。种。2023-9-2162023-9-2172023-9-2182023-9-2192023-9-2202023-9-2212023-9-222 o 第二十六条公司、企业进行会计核算不得有下第二十六条公司、企业进行会计核算不得有下列行为：列行为：1.1.随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、或者计量方
6、法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；负债、所有者权益；2.2.虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；3.3.随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；虚列、多列、不列或者少列费用、成本；4.4.随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；润或者隐瞒利润；5.5.违反国家统一的会计制度规定的其他行为。违反国家统一的会计制度规定的其他行为。2023-9-223 上市公司高管因侵占上市公司资金受到上市公司高管因侵占
7、上市公司资金受到刑法制裁第一案：刑法制裁第一案：o 2006/07/202006/07/20上海科技（上海科技（600608600608）3.683.68亿元资金被大股东南京斯威特集团及关亿元资金被大股东南京斯威特集团及关联方占用。前董事长张杰、办公室主任联方占用。前董事长张杰、办公室主任顾群（曾任上海科技大股东南京斯威特顾群（曾任上海科技大股东南京斯威特集团财务负责人）被上海市公安局经侦集团财务负责人）被上海市公安局经侦总队依法实施刑事拘留。总队依法实施刑事拘留。2023-9-2242023-9-2252023-9-2262023-9-227o 第三十二条财政部门对各单位的下列情况第三十二条
8、财政部门对各单位的下列情况实施监督：实施监督：1.1.是否依法设置会计帐簿；是否依法设置会计帐簿；2.2.会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；其他会计资料是否真实、完整；3.3.会计核算是否符合本法和国家统一的会会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；计制度的规定；4.4.从事会计工作的人员是否具备从业资格。从事会计工作的人员是否具备从业资格。2023-9-228o 第三十五条各单位必须依照有关法律、第三十五条各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实
9、提供会计门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。匿、谎报。2023-9-2292023-9-2302023-9-231o 第四十条因有提供虚假财务会计报告，第四十条因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，追究刑事责任的人员，不
10、得取得或者重新取不得取得或者重新取得会计从业资格证书。得会计从业资格证书。o 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起起五年内，不得重新取得会计从业资格证书五年内，不得重新取得会计从业资格证书。2023-9-2322023-9-233违反违反会计法会计法的法律责任之一的法律责任之一o 第四十二条违反本法规定，有下列行为之一第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处可以对单位并处三千元以上五万元
11、以下的罚款三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处可以处二千元以上二万元以下的罚款二千元以上二万元以下的罚款；属于国；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：位依法给予行政处分：2023-9-2341.1.不依法设置会计帐簿的；不依法设置会计帐簿的；2.2.私设会计帐簿的；私设会计帐簿的；3.3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；取得的原始凭证不符合规定的；4.4.以未经审核的会
12、计凭证为依据登记会计帐簿以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；或者登记会计帐簿不符合规定的；5.5.随意变更会计处理方法的；随意变更会计处理方法的；2023-9-2356.6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；编制依据不一致的；7.7.未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；的；8.8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；灭失的；9.9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度未按照规定建立并实施单位内
13、部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；会计资料及有关情况的；10.10.任用会计人员不符合本法规定的。任用会计人员不符合本法规定的。2023-9-236o会计人员有上述会计人员有上述1010种所列行为之一，种所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。政部门吊销会计从业资格证书。2023-9-237o 第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，
14、依法追究刑事责任。刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五五千元以上十万元以下千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上三千元以上五万元五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级开除的行政处分；对其中的会计人员，
15、并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。违反违反会计法会计法的法律责任之二的法律责任之二2023-9-238o 第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千五千元以上十万元以下的罚款元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主；
16、对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上三千元以上五万元以下的罚款五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。违反违反会计法会计法的法律责任之三的法律责任之三2023-9-239o 第四十五条授意、指使、强令会计机构、第四十五条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪
17、造、变造会计凭证、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元五千元以上五万元以下以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。给予降级、撤职、开除的行政处分。违反违反会计法会计法
18、的法律责任之四的法律责任之四2023-9-240违反违反会计法会计法的法律责任之五的法律责任之五2023-9-241企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例的规定之一的规定之一o 条例条例第三十九条违反本条例规定，第三十九条违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处部门责令限期改正，对企业可以处元元以上万元以下的罚款以上万元以下的罚款；对直接负责的主管人；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处员和其他直接责任人员，可以处元以元以上万元以下上万元以下的罚款；属于国家工作人员的，的罚款；属于国家工作人员的，
19、并依法给予行政处分或者纪律处分：并依法给予行政处分或者纪律处分：2023-9-2421.1.随意改变会计要素的确认和计量标准的；随意改变会计要素的确认和计量标准的；2.2.随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的；制原则和方法的；3.3.提前或者延迟结账日结账的；提前或者延迟结账日结账的；4.4.在编制年度财务会计报告前，未按照本条例规定全在编制年度财务会计报告前，未按照本条例规定全面清查资产、核实债务的；面清查资产、核实债务的；5.5.拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监
20、督检查，或者不如实提供有关情况的。进行的监督检查，或者不如实提供有关情况的。会计人员有前款所列行为之一，会计人员有前款所列行为之一，情节严重情节严重的，由的，由县县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。2023-9-243o 条例条例第四十条企业编制、对外提供虚假的或第四十条企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，构成犯罪的，依者隐瞒重要事实的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处人民政府财政部
21、门予以通报，对企业可以处元以上万元以下的罚款元以上万元以下的罚款；对直接负；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处责的主管人员和其他直接责任人员，可以处元以上万元以下的罚款元以上万元以下的罚款；属于国家工作；属于国家工作人员的，并依法给予撤职直至开除的行政处分或者人员的，并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分；对其中的会计人员，情节严重的，并由纪律处分；对其中的会计人员，情节严重的，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例的规定之二的规定之二2023-9-244o 条例条例第四十一条授
22、意、指使、强令会第四十一条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处尚不构成犯罪的，可以处元以上元以上万元以下的罚款万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并；属于国家工作人员的，并依法给予降级、撤职、开除的行政处分或者依法给予降级、撤职、开除的行政处分或者纪律处分。纪律处分。企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例的规定之三的规定之三2023-9-245五年以下有五年以下有期徒刑或者拘役期徒刑或者拘役二万元以上二万元以上二十万元以下罚金。二十万元以下罚金。2023-9-246三年以下有期徒刑或者拘役三年以下有期徒刑或者拘役三年以上七年以下有期徒刑三年以上七年以下有期徒刑2023-9-247谢谢！请提宝贵意见！谢谢！请提宝贵意见！2023-9-248
