1、薪酬法律法规 在第一章我们讲到薪酬设计与管理的原则之一即合法性原则。相对于计划经济体制，在市场经济体制下，企业薪酬政策制定的特点是来自政府的直接性的指令越来越少，但这并不是说政府放弃了行政管理，企业可以无所顾忌地按照自己的意愿来制定薪酬政策了，政府只不过是管理与调控的方式改变了，即由过去行政手段为主改为以法律手段为主。随着我国劳动法律体系的逐步健全和完善，企业薪酬政策的制定越来越离不开法律依据，在法律规定的框架之内，企业可以自由决定，但一旦违反了法律，企业也会受到法律的惩罚。所以，了解我国的劳动法律体系，避免由于劳动纠纷给企业带来的损失，就成为企业人力资源主管和薪酬管理专业人员必须了解的内容。
2、前言前言（1）企业可以根据生产经营和劳动特点，自主确定基本工资支付制度，可自主确定选择实行岗位工资、技能、结构工资等工资制度（2）自主确定适合本企业特点的具体分配形式和办法，自主确定和处理对职工的考核和工资分配事宜。（3）按照国家有关政策自主确定和处理本企业各类人员的工资关系。（4）根据本企业经济效益和劳动生产率情况以及工资总额基金的支付能力，自主确定调整提高职工工资水平。可自主决定给职工升级或调整工资标准。（5）在不违反国家有关法律和规定的前提下，企业有权决定企业工资水平。合法性前提下的自主分配合法性前提下的自主分配1 1、薪酬立法原则、薪酬立法原则2 2、最低工资保障制度、最低工资保障制度
3、3 3、工资支付及赔偿制度、工资支付及赔偿制度4 4、关于工资总额的规定、关于工资总额的规定5 5、关于社会保障的规定、关于社会保障的规定二、与薪酬有关的相关法律规定二、与薪酬有关的相关法律规定1 1、我国薪酬立法原则、我国薪酬立法原则 按劳分配原则按劳分配原则 同工同酬原则同工同酬原则 在经济发展的基础上逐步提高工在经济发展的基础上逐步提高工资水平的原则资水平的原则 保护女性劳动权益的原则保护女性劳动权益的原则2 2、最低工资保障制度、最低工资保障制度（1）最低工资保障制度的定义 最低工资保障制度最低工资保障制度是指国家通过强制手段规定用人单位（雇主）支付给劳动者的工资下限，以满足劳动者自身
4、及其家庭成员基本生活需要的法律制度，是国家对劳动力市场进行干预的一种重要手段。最低工资的特征：最低工资的特征：强制执行；工资下限；适用范围 立法：中华人民共和国劳动法（1994）最低工资规定（2004）（2）如何理解最低工资 根据劳动法及有关规定，最低工资是指劳动者在依法制定的制度工时内提供了正常劳动的前提下，其所在用人单位支付的最低劳动报酬。依法制定的制度工时依法制定的制度工时是指根据劳动法和国务院的有关工作时间的规定而制定的工时。“法定工作时间”就是法定工时。我国把每天工作8小时、每周工作40小时作为法定工时。“正常劳动正常劳动”，是指劳动者按依法签订的劳动合同约定，在法定工作时间或劳动合
5、同约定的工作时间内从事的劳动。劳动者依法享受带薪年休假、探亲假、婚丧假、生育（产）假、节育手术假等国家规定的假期间，以及法定工作时间内依法参与社会活动期间，视为提供了正常劳动。劳动者未能完成劳动合同规定的劳劳动者未能完成劳动合同规定的劳动任务，或者劳动者违反了劳动纪律，动任务，或者劳动者违反了劳动纪律，如迟到、早退等，该劳动者将不能得如迟到、早退等，该劳动者将不能得到最低工资制度的保护，用人单位可到最低工资制度的保护，用人单位可以按照国家和本企业的有关规定扣减以按照国家和本企业的有关规定扣减该工人的工资。该工人的工资。举例：北京、上海、广州、深圳、珠海等地的最低工资标准。城市执行时间月标准小时
6、标准北京2007.7730元4.36元上海2007.9840元7.5元广州2007.7市区780元增城,从化690元4.66元/7.5元深圳2007.7关内810元，关外700元关内4.66元关外4.02元珠海2007.7690元4.12元 西安2007.7420元沈阳2007.7450元 最低工资的组成最低工资的组成包括基本工资、奖金、津贴、浮动工资以及劳动者在完成规定工作时所获得的奖金等。而且用人单位应支付给劳动者的工资在剔除下列各项以后，不得低于当地最低工资标准：（1）延长工作时间工资（2）中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境、条件下的津贴（3）法律、法规和国家规定的劳动
7、者福利待遇等最低工资标准的形式：月最低工资标准或小时最低工资标准 知识：工作时间和延长工作时间（3）我国最低工资的适用范围 借鉴国外的通行做法，根据我国劳动法的规定，我国的最低工资保障制度主要适用于在中华人民共和国境内的企业（包括国有企业、各种联营企业、股份制企业、外商投资企业、私营企业等）、个体经济组织和与之形成劳动关系的劳动者。国家机关、事业组织、社会团体和与之建立劳动关系的劳动者也要参照有关规定执行。为了避免引起争议，有关规定中没有明确列出适用（或不适用）最低工资保障制度的劳动者的具体范围。（4）企业在实施最低工资保障制度中的责任对于企业严格执行最低工资的规定：劳动法第四十一条第二款规定
8、的用人单位支付劳动者工资不得低于当地最低工资标准；严格执行企业最低工资规定和关于实施最低工资保障制度的通知中关于最低工资组成的规定，不得把排除在最低工资组成部分之外的项目列人最低工资之内；实行计件工资或提成工资等非计时工资形式的企业，必须进行合理的折算，其相当的折算额不得低于按小时、日、周、月确定的相应最低工资标准；劳动者因探亲、结婚、直系亲属死亡等按规定（5）最低工资标准的确定和调整最低工资标准的确定主体：最低工资标准的确定主体：省、市、省、市、自治区、直辖市人民政府规定，报国自治区、直辖市人民政府规定，报国务院备案。务院备案。最低工资标准的调整周期：最低工资标准的调整周期：每两年每两年至少
9、调整一次。至少调整一次。月最低工资标准的调整依据劳动者本人及平均赡养人口的最低生活费用社会平均工资水平劳动生产率就业状况地区之间经济发展水平的差异小时最低工资标准的确定和调整依据 在月最低工资标准基础上，考虑单位应缴纳的基本养老保险费因素，同时适当考虑非全日制劳动者在工作稳定性、劳动条件和劳动强度、福利等方面与全日制就业人员之间的差异。最低工资标准的调整依据：（6）最低工资的保障与监督关于最低工资的保障。劳动法规定：“国家实行最低工资保障制度。用人单位支付劳动者的工资不得低于当地最低工资标准。”在劳动合同中，双方当事人约定的劳动者在未完成劳动定额或承包任务的情况下，用人单位可低于最低工资标准，
10、支付劳动者工资的条款不具有法律效力。劳动者与用人单位形成或建立劳动关系后，试用、熟练、见习期间，在法定工作时间内提供了正常劳动，其所在的用人单位应当支付其不低于最低工资标准的工资。用人单位在最低工资标准发布后10日内将该标准向本单位全体劳动者公示。用人单位若违反此规定，由劳动保障行政部门责令其限期改正。在劳动者提供正常劳动的情况下，用人单位应支付给劳动者的工资不得低于当地最低工资标准。实行计件工资或提成工资等工资形式的用人单位，在科学合理的劳动定额基础上，其支付劳动者的工资不得低于相应的最低工资标准。用人单位若违反本规定，由劳动保障行政部门责令其限期补发所欠劳动者工资，并可责令其按所欠工资进行
11、相应赔偿。劳动者与用人单位之间就执行最低工资标准发生争议，按劳动争议处理有关规定处理。关于对最低工资标准执行情况的监督 县级以上地方人民政府劳动保障行政部门负责对本行政区域内用人单位执行本规定情况进行监督检查。各级工会组织依法对本规定执行情况进行监督，发现用人单位支付劳动者工资违反最低工资规定的，有权要求当地劳动保障行政部门处理。3 3、工资支付及赔偿制度、工资支付及赔偿制度 工资支付工资支付就是工资的具体发放办法，主要包括工资支付项目、工资支付水平、工资支付形式、工资支付对象、工资支付时间以及特殊情况下的支付。工资支付保障制度工资支付保障制度是通过法律效力保障企业员工获得全部应得的工资及工资
12、支配权。（1）工资支付原则 货币支付原则：工资应当以法定货币支付 直接支付原则：工资支付的对象应该是劳动者本人 定期支付原则：工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付,禁止无故拖欠工资。全额支付原则：禁止任意克扣工资。（2 2）关于工资支付的立法和法规）关于工资支付的立法和法规劳动法第四十四条规定：“有下列情形之一的，用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的150%的工资报酬；休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的200%的工资报酬；法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的300%的工资报酬。（3）工资支付
13、的主要内容和操作工资支付的项目：一般包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资。但劳动者的以下收入不属于工资范围：单位支付给劳动者个人的社会保险福利费用，如丧葬抚恤救济费、生活困难补助费、计划生育补贴等；劳动保护方面的费用，如用人单位支付给劳动者的工作服、解毒剂、清凉饮料费用等；按规定末列入工资总额的各种劳动报酬及其他劳动收入，如根据国家规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖、合理化建议和技术改进奖、中华技能大赛奖以及稿费、翻译费等。工资支付的形式 对劳动者的劳动报酬，主要有两种支付形式：一种是以货币形式支付，一种是以实物形式
14、支付。我国有关法律、法规和规章中规定，工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。所以工资要以货币形式支付。工资支付的对象 用人单位支付工资时，必须书面记录支付劳动者工资的数额、时间、领取者的姓名以及签字，并保存两年以上备查。用人单位在支付工资时应向劳动者提供一份其个人的工资清单。工资支付的时间 工资至少每月支付一次。对于实行小时工资制和周工资制的人员，工资也可以按日或按周发放。对完成一次性临时劳动或某项具体工作的劳动者，用人单位应按有关协议或合同规定在其完成劳动任务后即支付工资。工资支付的要求用人单位不得克扣或者无故拖欠劳动者工资。但有下列情况之一的，用人单位可以代扣劳动者工资
15、：用人单位代扣代缴的个人所得税；用人单位代扣代缴的应由劳动者个人负担的各项社会保险费用；法院判决、裁定中要求代扣的抚养费、赡养费；法律、法规规定可以从劳动者工资中扣除的其他费用。另外，以下减发工资的情况不属于克扣：国家的法律、法规中有明确规定的情况；依法签订的劳动合同中有明确规定的情况；用人单位依法制定并经职代会批准的厂规、厂纪中有明确规定的情况；企业工资总额与经济效益相联系，经济效益下浮时，工资必须下浮的（但支付给劳动者的工资不得低于当地的最低工资标准）；因劳动者请事假等相应减发的工资等。所谓无故拖欠，不包括下列情况：第一，用人单位遇到非人力所能抗拒的自然灾害、战争等，无法按时支付工资；第二
16、，用人单位确因生产经营困难、资金周转受到影响，在征得本单位工会同意后，可暂时延期支付劳动者工资，延期的最长期限可由各省、自治区、直辖市劳动行政部门根据各地情况确定。在上述情况之外的其他情况下拖欠工资均属无故拖欠。特殊情况下的工资支付制度 特殊情况下的工资，是指用人单位依照法律、法规或按当事人的协议在非正常情况下，支付给劳动者的工资。如劳动者在法定劳动时间外提供了劳动，用人单位依法或依协议的规定支付工资。特殊情况下的工资支付 特殊情况下的工资支付是我国工资支付制度不可分割的一部分，也是劳动者合法权益受到保护的重要体现。我国劳动法及工资支付暂行规定等法律、法规对特殊情况下的工资种类及支付办法则出了
17、详细的解释和规定。a 依法参加社会活动期间的工资支付 劳动者在法定工作时间内依法参加社会活动，用人单位应视同其提供了正常劳动而支付工资。依法参加社会活动主要指：依法行使选举权或被选举权；当选代表出席政府、党派、工会、等组织召开的会议；出任人民法庭证明人；出席劳动模范、先进工作者大会；工会法规定的不脱产工会基层委员会委员因工会活动占用的生产或工作时间；其它依法参加的社会活动。b 法定休息假日及婚丧假期间的工资支付 法定节假日主要指元旦、春节、国际劳动节、国庆节及其它可以放假的节日。在法定节假日期间，用人单位应当依法安排劳动者休假，并按劳动者正常工作，依法向劳动者支付工资。婚丧假指劳动者本人结婚以
18、及其直系亲属死亡时依法享有的假期。用人单位在劳动者婚丧假期间，应给予劳动者往返所需的路程假。在婚丧假及相关路程假期间，单位应按劳动者提供了正常工作而向劳动者支付工资。我国法律对员工工作时间和休息休假的规定 法定工作时间的规定：法定工作时间的规定：法定假期的规定：元旦；春法定假期的规定：元旦；春节；劳动节；国庆节；清明节；劳动节；国庆节；清明节；端午节；中秋节节；端午节；中秋节 探亲假、婚假产假、休假的探亲假、婚假产假、休假的规定：规定：c 单位停工、停产期间的工资支付 非因劳动者原因造成单位停工、停产在一个工资支付周期内的，用人单位应按劳动合同规定的标准支付劳动者工资。超过一个工资支付周期的，
19、若劳动者提供了正常劳动，则支付给劳动者的劳动报酬不得低于当地的最低工资标准；若劳动者没有提供正常劳动，应按国家有关规定办理。d 劳动者在法定标准时间外工作的工资支付 用人单位在劳动者完成劳动定额或规定的工作任务后，安排其在法定标准工作时间以外工作的，应按以下标准支付工资：在法定标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150支付；在休息日工作又不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200支付；在法定休假节日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300支付。实行计件工资的劳动者，在完成计件定额任务后，由用人
20、单位安排延长工作时间的，应根据上述规定的原则，分别按照不低于其本人法定工作时间计件单价的150、200、300支付其工资；经劳动行政部门批准实行综合计算工时工作制的，其超过法定标准工作时间的部分，应视为延长工作时间，并支付劳动者相应的工资。e 单位破产时的工资支付 用人单位依法破产时，劳动者有权获得其工资。在破产清偿中用人单位应按中华人民共和国企业破产法规定的清偿顺序，首先支付欠付本单位劳动者的工资。特殊人员的工资支付问题 a劳动者受处分后的工资支付劳动者受处分后的工资支付：受行政处分后仍在原单位工作（如留用察看、降级等）或受刑事处分后重新就业的，应主要由用人单位根据具体情况确定其工资报酬；受
21、刑事处分（如收容审查、拘留（押）、缓刑、监外执行或劳动教养）期间，其待遇按国家有关规定执行。b学徒工、熟练工、大中专毕业生学徒工、熟练工、大中专毕业生在学习期、熟练期、见习期、试用期及转正定级后的工资待遇由用人单位自主确定。c新就业复员军人新就业复员军人的工资待遇由用人单位自主确定；分配到企业的军队转业干部的工资待遇，按国家有关规定执行。（4）关于经济补偿和经济赔偿的法律规定经济补偿的情形及补偿标准第一，用人单位克扣或者无故拖欠劳动者工资的，以及拒不支付劳动者延长工作时间工资报酬的，除在规定的时间内全额支付劳动者工资报酬外，还需加发相当于工资报酬25%的经济补偿金。第二，用人单位支付劳动者的工
22、资报酬低于当地最低工资标准的，要在补足低于标准部分的同时，另外支付相当于低于部分 25%的经济补偿金。第三，经劳动合同当事人协商一致，由用人单位解除劳动合同的，用人单位应根据劳动者在本单位工作年限，每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金，最多不超过12个月。工作时间不满一年的按一年的标准发给经济补偿金。第四，劳动者患病或者非因工负伤，经劳动鉴定委员会确认不能从事原工作也不能从事用人单位另行安排的工作而解除劳动合同的，用人单位应按其在本单位的工作年限，每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金，同时还应发给不低于6个月工资的医疗补助费。患重病和绝症的还应增加医疗补助费，患重病的增加部分不低于医疗
23、补助费的50%，患绝症的增加部分不低于医疗补助费的100%。第五，劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位仍不能胜任工作，由用人单位解除劳动合同的，用人单位应按其在本单位工作的年限，工作时间每满一年，发给相当于一个月工资的经济补偿金，最多不超过12个月。第六，劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化致使原劳动合同无法履行，经当事人协商不能就变更劳动合同达成协议，由用人单位解除劳动合同的，用人单位按劳动者在本单位工作的年限，工作时间每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金。第七，用人单位濒临破产进行法定整顿期间或者生产经营状况。发生严重困难，必须裁减人员的，用人单位按被裁减人员在本单位工作
24、的年限支付经济补偿金。在本单位工作的时间每满一年，发给相当于一个月工资的经济补偿金。第八，用人单位解除劳动合同后，末按规定给予劳动者经济补偿的，除全额发给经济补偿金外，还须按该经济补偿金数额的 50%支付额外经济补偿金。经济补偿金的计算和提取第一，经济补偿金的工资计算标准是指企业正常生产情况下，劳动者解除合同前12个月的月平均工资。第二，对劳动者的经济补偿金，由用人单位一次性发给。第三，经济补偿金在企业成本中列支，不得占用企业按规定比例应提取的福利费用。（5）对工资支付的监督 工资支付制度的实施离不开监督。用人单位应根据工资支付暂行规定，通过与职工大会、职工代表大会或者其他形式协商制定内部的工
25、资支付制度，并告知本单位全体劳动者，同时抄报当地劳动行政部门备案。各级劳动行政部门有权监察用人单位工资支付的情况。用人单位有下列侵害劳动者合法权益行为的，由劳动行政部门责令其支付劳动者工资和经济补偿，并可责令其支付赔偿金：（1）克扣或者无故拖欠劳动者工资；（2）拒不支付劳动者延长工作时间工资；（3）低于当地最低工资标准支付劳动者工资。劳动部关于贯彻执行中华人民共和国劳动法若干问题的意见（1995）规定：企业克扣或无故拖欠劳动者工资的，劳动监察部门应根据劳动法第91条、违反和解除劳动合同的经济补偿办法第3条、违反行政处罚办法第6条予以处理。经济困难的企业执行工资支付暂行规定确有困难，应“发给职工
26、基本生活费，具体标准由各地区、各部门根据实际情况确定”；同时，“地方政府通过财政补贴，企业主管部门有可能也要拿出一部分资金，银行要拿出一部分贷款，共同保证职工基本生活和社会的稳定”；此外，“企业可以对职工实行有限期的放假。职工放假期间，由企业发给生活费”。资料：试用期工资条款试用期工资支付案例无劳动合同工资支付4 4、关于工资总额的规定、关于工资总额的规定 我国劳动法中关于工资总额的定义：工资总额工资总额是指用人单位依据国家有关规定或劳动合同的约定，以货币形式直接支付给本单位全部劳动者的劳动报酬。一般包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等。劳
27、动法规定下列各项不列入工资总额的范围：根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖、支付的合理化建议奖和技术改进奖、支付给运动员、教练员的奖金l有关劳动保险和职工福利方面的各项费用l有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出l劳动保护的各项支出l稿费、讲课费及其他专门工作报酬l出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费l对自带工具等来企业工作职工所支付的工具补偿费用实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入l 对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（分工）和利息l 劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等l 因录用临时工而在工资以外向提供劳动力
28、单位支付的手续费或管理费l 支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用l 支付参加企业劳动的在校学生的补贴l 计划生育独生子女补贴思考:根据劳动法的规定，下列哪些项目不列入企业的工资总额?加班工资 股息 计件工资 集体福利 稿费 安家费 夜班津贴 以企业工资总额为基数计提的项目：五项社会保险（养老、医疗、工伤、失业、生育）、职工住房公积金、教育费附加、工会经费、补充医疗保险、补充养老保险、福利费和企业所得税，共计12项。（1）养老保险 养老保险的范围 凡在我国境内的国有企业、城镇集体企业、私营企业、股份制企业、联营企业、企业化管理的事业单位的全部职工，个体工商业户的从业人员
29、，外商投资企业（含外国企业驻我国办事机构）的中方职工，以及国家机关、社会团体、非企业化管理的事业单位的合同制职工，均应实行养老保险。4 4、关于社会保障的规定、关于社会保障的规定基本养老保险基金交纳的标准 单位按国家统计口径的职工工资总额的19%左右缴纳，由单位开户银行按月代为扣缴；职工个人按本月工资总额的2%计缴，由单位在职工每月发放工资时代扣，并按月向劳动保险机构缴纳。元法确定工资总额的单位和个人，均按上年度所在地城镇职工月平均工资总额计算缴纳。可按基本养老保险基金结算和职工个人收人情况，由各地劳动行政部会同有关部门提出调整缴纳比例的意见，报各地人民政府批准实施。养老保险制度要求受该制度约
30、束的任何企业、养老保险制度要求受该制度约束的任何企业、单位做到以下单位做到以下3 3点：点：按统计口径的职工工资总额19%左右按月计算缴纳基本养老保险基金；按月根据工资计算单位2%的比例，计算职工个人应缴基本养老保险，并从职工工资中代扣上缴。养老保险金提取、使用等必须按规定执行，正确地进行核算，保存其记录。养老保险机构应为参加养老保险的人员建立基本养老保险个人账户，记录应计人个人账户的养老保险费，并依此作为个人养老金的依据。（2）失业保险 失业保险适用范围：失业保险制度适用于我国城镇各类企业、个体经济组织和与之形成劳动关系的劳动者。失业职工是指与企业解除劳动关系并在劳动行政部门所属保险机构办理
31、了失业和求职登记的职工。失业保险制度规定，设立失业保险基金，由设立的社会保险基金管理委员会，依照法律、法规规定，对失业保险基金的收支、管理和运营实施监督。受该制度保护的职工，在被解除正常工作之后，有权在一定时期内连续领取救济金，救济金最长发放时间为24个月。（3）关于住房公积金的规定 住房公积金制度对企业单位的要求；（1）起步阶段，企业、单位按职工工资总额的5%缴纳住房公积金。企业单位从企业提取的住房折旧和其他划转资金中解决。（2）起步阶段，各单位应按照职工个人工资的5%计算职工个人缴纳住房公积金.（3）企业单位职工交纳的住房公积金连同职工个人交纳的住房公积金，应在规定的时间内向住房公积金管理
32、机构缴纳，存人住房公积金管理机构在受托银行开设的“住房公积金专户”。（4）建立住房公积金原始记录、组织核算，编制有关报表，并按财务会计档案保管的规定，妥善保管。（4 4）企业补充保险）企业补充保险第四十三：条企业应当依法为职工支付基本医第四十三：条企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。费用直接作为成本（费用）列支。已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养
33、老保险，所需费用按照省补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。企业年金企业年金企业补充医疗企业补充医疗企业财务通则企业财务通则企业年金是指企业及其职工在依法参企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，加基本养老保险的基础上，自愿建立的自愿建立的补充养老保险制度。补充养老保险制度。依法参加基本养老保险并履行缴费义务；依法参加基本养老保险并履行缴费义务；具有相应的经济负担能力；具有相应的经济负担能力；已建立集体协商机制。
34、已建立集体协商机制。建立年金的条件建立年金的条件企业年金企业年金所需费用由企业企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企和职工个人共同缴纳。企业缴费每年不超过本企业业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额企业上年度职工工资总额的六分之一。的六分之一。进行文化体制改革试点的单位进行文化体制改革试点的单位和进行企业年金试点的中关村高科和进行企业年金试点的中关村高科技园区的单位，单位缴费在本单位技园区的单位，单位缴费在本单位上年度职工工资总额上年度职工工资总额4%
35、4%以内的部分，以内的部分，可以列入成本（费用），在缴纳企可以列入成本（费用），在缴纳企业所得税前准予扣除。业所得税前准予扣除。4%4%以外的部以外的部分，在应付福利费中列支，但不得分，在应付福利费中列支，但不得因此导致福利费发生赤字。因此导致福利费发生赤字。建立企业年金的单位，其单位缴费应先在企建立企业年金的单位，其单位缴费应先在企业应付福利费中列支，福利费不足列支的部分，业应付福利费中列支，福利费不足列支的部分，可以列入成本（费用），其中本单位上年度职工可以列入成本（费用），其中本单位上年度职工工资总额工资总额4%4%以内的部分，在缴纳企业所得税前准以内的部分，在缴纳企业所得税前准予扣除。
36、予扣除。企业年金的缴费企业年金的缴费建立企业年金，应当由企业与工会或建立企业年金，应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定，并制定企职工代表通过集体协商确定，并制定企业年金方案。国有及国有控股企业的企业年金方案。国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过。工代表大会讨论通过。企业年金的建立企业年金的建立 职工在达到国家规定的退休年职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人帐户龄时，可以从本人企业年金个人帐户中一次或定期领取企业年金。中一次或定期领取企业年金。职工变动工作单位时，企业职工变动工作单位时，企业年金个人帐
37、户资金可以随同转移。年金个人帐户资金可以随同转移。职工或退休人员死亡后，其职工或退休人员死亡后，其企业年金个人帐户余额由其指定的受企业年金个人帐户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。益人或法定继承人一次性领取。企业年金的支付企业年金的支付企业年金案例一企业年金案例一以联想企业年金计划为例，联想集团以联想企业年金计划为例，联想集团出资金额与员工出资金额的比例为出资金额与员工出资金额的比例为1111。据测算，一个加入年金计划后在联想工据测算，一个加入年金计划后在联想工作作3030年的员工，若退休前平均工资为年的员工，若退休前平均工资为60006000元元/月，则退休后获得的社会养老保月，则
38、退休后获得的社会养老保险和联想企业年金的养老金收入之和约险和联想企业年金的养老金收入之和约为为40004000元元/月，基本上能维持退休前的生月，基本上能维持退休前的生活水平，如果不参加，则只能获得活水平，如果不参加，则只能获得13001300多元的社会养老保险金。多元的社会养老保险金。企业年金案例二企业年金案例二某大型国有企业，假设一位员工去某大型国有企业，假设一位员工去年一年的工资总额是年一年的工资总额是7200072000元，现在每元，现在每月从工资中划出月从工资中划出100100元存到其个人的企元存到其个人的企业年金账户中，同时企业为他存业年金账户中，同时企业为他存300300元元（缴
39、费比例为（缴费比例为1313）。如果不计年收）。如果不计年收益，不计工资涨幅，那么益，不计工资涨幅，那么3030年后，这年后，这位员工退休，一次性可拿到位员工退休，一次性可拿到100100（元）（元）1212（月）（月）3030（年）（年）+300+300（元）（元）1212（月）（月）3030（年）（年）=144000=144000元。元。相关法规文件相关法规文件 关于印发北京市企业补充医疗保险暂行办法的通知关于印发北京市企业补充医疗保险暂行办法的通知（京劳社医发（京劳社医发200116200116号）号）关于进一步完善补充医疗保险有关问题的通知关于进一步完善补充医疗保险有关问题的通知（京劳
40、社医发（京劳社医发200352200352号）号）企业补充医疗保险企业补充医疗保险医疗保险体系构成医疗保险体系构成社会医疗保险社会医疗保险企业补充医疗保险企业补充医疗保险个人商业保险个人商业保险基本医疗保险基本医疗保险大额医疗互助制度大额医疗互助制度缴费主体缴费主体保险名称保险名称单位单位个人个人基本医疗保险基本医疗保险9 92 2大额医疗互助保险大额医疗互助保险1 13 3元元合计合计10102 23 3元元医院医院种类种类支付段支付段一级医院一级医院二级医院二级医院三级医院三级医院医保医保个人个人医保医保个人个人医保医保个人个人1 1万以下万以下8585151582821818808020
41、201 1万万3 3万万9090101087871313858515153 3万万4 4万万95955 592928 8909010104 4万万7 7万万97973 397973 395955 51.1.职工个人交纳的基本医疗保险费，职工个人交纳的基本医疗保险费，即即2 22.2.按照规定划入个人账户的用人单位按照规定划入个人账户的用人单位交纳的基本医疗保险费（见后表）交纳的基本医疗保险费（见后表）3.3.个人账户存储额的利息个人账户存储额的利息.构成构成年龄年龄划入个人账户的比例划入个人账户的比例 35 350.8%0.8%35 35 年龄年龄 45 451%1%45452%2%70 70
42、上年月平均工资上年月平均工资4.34.3 7070上年月平均工资上年月平均工资4.84.8人员类人员类 类别类别项目项目在职人员在职人员退休人员退休人员起付标准起付标准20002000元元13001300元元报销比例报销比例50507070岁以下岁以下70707070岁以上岁以上8080最高限额最高限额2 2万万超过基本医疗的住院费用，恶超过基本医疗的住院费用，恶性肿瘤放射治疗和化学治疗性肿瘤放射治疗和化学治疗/肾透肾透析析/肾移植后服抗排异药的门诊医肾移植后服抗排异药的门诊医疗费用，大额医疗费用互助资金支疗费用，大额医疗费用互助资金支付付7070，个人支付，个人支付3030，1 1年最高年最
43、高1010万万第二条第二条 补充医疗保险是基本医疗保险的补充补充医疗保险是基本医疗保险的补充形式。参加了本市基本医疗保险的企业可以为本单形式。参加了本市基本医疗保险的企业可以为本单位职工和退休人员位职工和退休人员(外商投资企业限于中方职工外商投资企业限于中方职工)建建立补充医疗保险。立补充医疗保险。企业补充医疗保险重点用于解决退休人员个人企业补充医疗保险重点用于解决退休人员个人负担的医疗费用，以及职工住院治疗需个人自付的负担的医疗费用，以及职工住院治疗需个人自付的医疗费用。医疗费用。第三条第三条 补充医疗保险费的提取额在本企业上补充医疗保险费的提取额在本企业上一年职工工资总额一年职工工资总额4
44、%4%以内的部分从成本中列支。以内的部分从成本中列支。一名患癌症的职工的情况一名患癌症的职工的情况年龄：年龄：4040岁岁缴费工资：缴费工资：35003500元元个人账户年储存金额：个人账户年储存金额：1260126035003500（2 21 1）121212601260该职工一年之内住院该职工一年之内住院5 5次次项目项目总金额总金额基本医基本医疗统筹疗统筹基金支基金支付付大额互大额互助基金助基金支付支付补充医补充医疗支付疗支付个人账个人账户支付户支付个人自个人自付个付个人自费人自费住院住院9849898498511435114312747127473460834608门诊门诊114191
45、1419421142115707570712601260241241合计合计1099171099175114351143421142111845418454126012603484934849项目项目基本医基本医疗统筹疗统筹基金支基金支付付大额互大额互助基金助基金支付支付补充医补充医疗支付疗支付个人账个人账户支付户支付个人自个人自付个付个人自费人自费住院住院51.951.912.912.935.235.2门诊门诊36.936.9 505011112.12.1合计合计46.546.5 3.83.816.816.8 1.11.131.831.8社会医疗保险负担率社会医疗保险负担率5050个人负担个
46、人负担3030补充医疗负担近补充医疗负担近20205 5：3 3：2 2的比例，比较符合制度设计的初衷的比例，比较符合制度设计的初衷三、政府宏观调控指导三、政府宏观调控指导工资指导线制度工资指导线制度人工成本预测预警制度人工成本预测预警制度职位工资指导价位职位工资指导价位2007年北京市企业工资指导线 企业工资指导线的基准线为9.5，企业工资指导线的上线（预警线）为14.5，企业工资指导线的下线为零增长或负增长。工资指导价位制度是市场经济下，国工资指导价位制度是市场经济下，国家对企业工资分配进行指导和间接调控的家对企业工资分配进行指导和间接调控的一种方式。政府有关部门对各类职业（工一种方式。政
47、府有关部门对各类职业（工种）工资水平进行广泛调查，经过汇总、种）工资水平进行广泛调查，经过汇总、分析和修正，公布有代表性的职业（工种）分析和修正，公布有代表性的职业（工种）的工资指导价位，以规范劳动力市场供需的工资指导价位，以规范劳动力市场供需双方的行为，双方的行为，从微观上从微观上指导企业合理确定指导企业合理确定劳动者个人工资水平和各类人员的工资关劳动者个人工资水平和各类人员的工资关系。系。部分职位工资指导价位部分职位工资指导价位序号序号 工种职业工种职业低位数低位数中位数中位数高位数高位数平均数平均数1 1财务总监财务总监 283232832360125601253795173795171
48、051841051842 2市场总监市场总监 258452584574942749424547894547891208611208613 3人力资源总人力资源总监监 2490024900605056050531429231429295730957304 4销售总监销售总监 234542345472631726313373183373181256481256485 5销售总监销售总监 238142381470785707852972872972879901299012 人工成本就是企业在生产经营和提供劳务过程中，以直接支付和间接支付方式，投资和分配于劳动者的全部费用。工资总额工资总额职工福利费职
49、工福利费社会保险费社会保险费职工教育经费职工教育经费劳动保护费劳动保护费职工住房费用职工住房费用职工招聘费用职工招聘费用子弟学校经费子弟学校经费公益金技工学校经费技工学校经费工会经费工会经费工资总额中包括的以上其它费用中支付的工资工资总额中包括的以上其它费用中支付的工资公益金公益金人工成本预测预警制度，是政府对企业人工成本管理和工资分配进行间接调控的一种方式，是企业工资宏观调控体系的重要组成部分。政府有关部门通过调查、收集、整理社会人工成本信息，定期（一般每年一次）公开发布，并对人工成本偏高的企业进行预警预报，指导企业加强人工成本管理、合理确定人工成本水平。四、工资集体协商四、工资集体协商（一
50、）工资集体协商的概念（一）工资集体协商的概念（二）工资集体协商的内容（二）工资集体协商的内容（三）工资集体协商的作用（三）工资集体协商的作用（四）工资集体协商的相关法律规定（四）工资集体协商的相关法律规定（五）工资集体协商的程序（五）工资集体协商的程序（一）工资集体协商的概念 工资集体协商，是指用人单位与本单位职工以集体协商的方式，根据法律、法规、规章的规定，就劳动报酬、工作时间、休息休假、劳动安全卫生、职业培训、保险福利等事项，签订集体的书面协议。根据中国国情，国有和国有控股企业经营者工资收入，不属于工资集体协商的范畴。（二）工资集体协商的内容 工资协议的期限。工资分配制度、工资标准和工资分
