1、 20242024年个人税务培训课年个人税务培训课件件 个人所得税培训个人所得税培训个税文件解读个税文件解读|个人应知应会个人应知应会|自行申报指自行申报指南南L 0G0主讲人：XXX 时 间：XXX个税新文件解读个税新文件解读个人应知应会点个人应知应会点目录目录C0 N T E N T S个人自行申报指南个人自行申报指南0102L0G0PART 01个税新文件个税新文件解读解读 2024年个人税务培训课件 个税新文件解读个税新文件解读根据国务院关于提高个人所得税有关 专项附加扣除标准的通知(国发 202313号，以下简称通知)的 规定，税务总局发布了国家税务总局 关于贯彻执行提高个人所得税有
2、关专项 附加扣除标准政策的公告。个税新文件解读个税新文件解读一、提 高个人所得税高个人所得税3 3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项 附加扣除附加扣除(以下简称以下简称“一老一小一老一小”扣除扣除)标准的具体规定是什么标准的具体规定是什么?3 3岁以下婴幼儿照护专项岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个附加扣除标准，由每个婴幼儿每月婴幼儿每月1 1 0 0 0 0 0 0 元元 提提 高到高到20002000元元子女教育专项附加子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月子女每月1 1 0 0 0 0 0 0 元元 提高到提高到20002000元元通
3、知规定，自通知规定，自20232023年年1 1月月1 1日起日起非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元其中，独生子女每月扣除3000元，个税新文件解读个税新文件解读个税新文件解读个税新文件解读二、纳税人还未填报享二、纳税人还未填报享受受“一老一小一老一小”扣除的，应该如何享受扣除的，应该如何享受?纳税人还没有填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣 除的，可以在手机个人所得税除的，可以在手机个人所得税APP或者通过任职或者通过任职受雇单位填报专受雇单位填报专项附加扣除信息后
4、享受。纳税人自9月份纳税申报期起，就可以由任职受雇单位按照提高后的新标准扣除，也可以在办理2023年度个人所得税汇算清缴时按照新标准申报扣除。纳税人已经填报享受2023 年度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除 的，无需重新填报，系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所 得税。纳税人对约定分摊或者指定分摊赡养老人专项附加扣除额度有调整的，可以在手机个人 所得税APP或通过扣缴义务人填报新的分摊额度。三、纳税人已经填报享受“一老一小”扣除的，是否需要重新报 送相关信息?个税新文件解读个税新文件解读个税新文件解读个税新文件解读四、纳税人此前已经按照原标准填报享受“一老
5、一小”扣除的，如何 按照提高后的标准享受扣除?自9月份起，系统将按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税，此前多缴的税款可以自 动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可 以在办理2023 年度综合所得汇算清缴时继续享受。通知发布前，纳税人已经按照原标准填报享受2023 年度3 岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，个税新文件解读个税新文件解读五、纳税人虚假填报专项附加扣除的法律责任是什么五、纳税人虚假填报专项附加扣除的法律责任是什么?纳税人应当对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责，纳税人情况发生变负责，纳税人情况发生变化的，化的，应当及时向任职受雇单位或者
6、应当及时向任职受雇单位或者 税务机关提供相关信息。税务机关提供相关信息。对虚假填报享受专项附加扣除的，税务机关将按照中华人民共和国税收征收管理华人民共和国税收征收管理 法中华人民共和国个人法中华人民共和国个人 所得税法等有关规定处理。所得税法等有关规定处理。L0G0PART 02个人应知应个人应知应会点会点 2024年个人税务培训课件 1.1.什么是个税什么是个税?个人个人 偶然的、临时的，货币、有价证券、实物偶然的、临时的，货币、有价证券、实物个人应知应会点个人应知应会点征税对象：征税对象：个人类型类型个人个人自然人公民个人个体工商业户依法登记为个体工商的公民个人融资企业个人独资企业投资者合
7、伙企业合伙企业自然人合伙人非居民纳税人境内无住所又不居住或者境内无住所居住一年累计不满183天居民/非居民 纳税人判断标准类型具体情况纳税义务纳税义务征税范围征税范围住所标准/居住时间标准居民纳税人二者满足其一：1、境内有住所；2、境内无住所但居住，一年内累计满183天全面或无限纳税义全面或无限纳税义务境内、境外所得境内、境外所得非居民纳税人二者满足其一：二者满足其一：1 1、境内有、境内有 住所；住所；2 2、境内无住所、境内无住所但居但居 住，一年内累计满住，一年内累计满183183天天有限纳税义务有限纳税义务境内所得境内所得2.2.关于关于”个人个人“的身份的身份?个人应知应会点个人应知
8、应会点综合所得税率表综合所得税率表级级 数数累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额预 扣 率(%)速算扣除数速算扣除数1不超过36000元302超过36000至144000元的部分1025203超过144000至300000元的部分20169204超过300000至420000元的部分25319205超过420000至660000元的部分30529206超过660000至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920 个金额分段计算，对应不同税率个金额分段计算，对应不同税率例：应纳税所得例：应纳税所得(扣掉基本费用、社保等项目后扣掉基本费用、社保等项目后
9、)15)15万，就要分三段：万，就要分三段：速算扣除数：本级速算扣除额=上一级最高应纳 税所得额x(本级 税率-上一级税 率)+上一级速算 扣除数3 3.税税 率率个人应知应会点个人应知应会点10.8万x10%0.6万x20%3.63.6万万x3%x3%个人应知应会点个人应知应会点4.4.个税免征额，不叫起征点个税免征额，不叫起征点起起/征征/点点/vs/免免/征征/额额起征点起征点 免征额免征额点以下不征，点以上征税，无论超过多少永远有一部分是不征税的(个税5000元免征 额)金额达到某条线，全部征税，不达这条线，全部不交税汇算清缴是国际通行做汇算清缴是国际通行做法，法，20192019年起
10、，我国实年起，我国实施新个人所得税法，首施新个人所得税法，首次建立了综合与分类相次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。结合的个人所得税制。基础上：基础上：查遗补缺 汇总收支“综合税制”下，居民个人需要”合并全年综合所得，按年计算税款，办理年度 汇算”。简单来说，年度 汇算就是在平时已预缴税款 的按年查账 多退少补5.5.什么是个税汇算清缴什么是个税汇算清缴?个人应知应会点个人应知应会点子女教育支出继续教育支出大病医疗支出住房贷款利息住房租金收入赡养老人支出婴幼儿照护费用应退或应补税额=(综合所得收入额-基本费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-公益捐赠)x适用税率-速算扣除数-已预缴税 额
11、全部工资薪资税前收入全部工资薪资税前收入全部劳务报酬税前收入全部劳务报酬税前收入x(1-20%)x(1-20%)全部特许权使用税前收入x(1-20%)全部稿酬税前收入x(1-20%)x(1-30%)6.计算公式个人应知应会点个人应知应会点每年60000元三险一金综合所得税率表综合所得税率表级数级数累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额预扣率预扣率(%)(%)速算扣除数速算扣除数不超过36000元302超过36000至144000元的部分1025203超过144000至300000元的部分20169204超过300000至420000元的部分25319205超过420000至66000
12、0元的部分3052920529206超过660000至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920181920企业年金通讯费补贴个人应知应会点个人应知应会点 年度汇算需补税但年度综合所得年度汇算需补税但年度综合所得收入收入s12s12万元的，未预扣预交的情形除外万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金年度汇算需要补税金S400S400元的，未预扣预缴的情形除外元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年年度已预缴税额与年度应纳税额一致度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的符合年度汇算退税条件但不申请退税的 年度已预缴税额大于年度应年度已预缴
13、税额大于年度应纳税额且申请退税的纳税额且申请退税的 年度综合所得收入年度综合所得收入1212万元且需要补税金额万元且需要补税金额400400元的元的7.7.是否需要汇算申报是否需要汇算申报无需申报无需申报需要申报需要申报个人应知应会点个人应知应会点举个例子：大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用 35000元(7个月x5000元/月)政策调整前政策调整前 小李小李7 7月应预扣预缴个税月应预扣预缴个税=(10000-5000-1000.1500)=(10
14、000-5000-1000.1500)x3%=75x3%=75元；元；小李7月收入10000元，扣除减除费用35000元专项扣除1000元、专项附加扣除1500政策调整后 元后小于零，无需预缴个税8.8.其他新政策其他新政策年度中首次取得工资的预扣预缴年度中首次取得工资的预扣预缴个人应知应会点个人应知应会点L0G0PART 03个人自行个人自行申报指南申报指南 2024年个人税务培训课件 1、下载“个人所得税”APP2、下载完成后打开APP,可选择大厅 注册码注册、人脸识别认证注册一、实名注册(未注册用户)个人自行申报指南个人自行申报指南1、找回密码需进行身份验证，先填写本人注册时的正确的身份
15、证件信息，然后输入随机验证码2、完成上述内容，点击页面“下一步”3、选择“验证方式”,目前有“通过已绑定的手机号码验证”和“通过本人银行卡进行验证“二选其一。注意：如果选择“通过本人银行卡进行验证”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加过银行卡才可操作。4、输入“短信验证码”,点击“下一步5、设置新密码，然后点击“保存”码修改成功。注意：密码规则必须要由大写、小写字数字组合，必须8位以上。个人自行申报指南个人自行申报指南1、点开APP,选择右下角“个人中心”2、在“个人中心”页面中点击“银行卡”3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用“一类银行卡”,因为非一类银行卡 每天有收支限额。4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功个人自行申报指南个人自行申报指南 综合所得年收入不超过6万元 需要申请退税 次年3月1日至5月31日四、年度汇算的申报方式四、年度汇算的申报方式简易申报简易申报标准申报标准申报个人自行申报指南个人自行申报指南 20242024年个人税务培训课年个人税务培训课件件 个人所得税培训个人所得税培训个税文件解读个税文件解读|个人应知应会个人应知应会|自行申报指自行申报指南南L 0G0主讲人：XXX 时 间：XXX
