1、管理层财务知识培训课程管理层财务知识培训课程财务管理财务管理知识培训知识培训总经理总经理演讲人：演讲人：XXXXXXXX演讲时间：演讲时间：2022.X.X2022.X.XYOUR LOGOYOUR LOGO企业财务管理的基本知企业财务管理的基本知识识指标与科目体系及释义指标与科目体系及释义预算表的编制方法预算表的编制方法010203预算执行预算执行04经营决算经营决算05企业财务管理的基本知企业财务管理的基本知识识06目录目录CONTENTSCONTENTS管理层财务知识培训课程管理层财务知识培训课程企业财务管理企业财务管理的基本知识的基本知识第一章第一章企业财务管理的基本知识企业财务管理的
2、基本知识一、预决算体系的层次结构一、预决算体系的层次结构预决算体系的第一层次为预决算工作的原则和目标；预决算体系的第三层次是预算表的编制；预决算体系的第二层次是预决算的指标、科目体系；预决算体系的第四层次是预算执行规定；预决算体系的第五层次是决算工作的规定。1 12 23 34 45 5企业财务管理的基本知识企业财务管理的基本知识二、预决算工作的原则二、预决算工作的原则u 1、本着实事求是，务实科学，谨慎的原则；u 2、遵循董事会和公司的发展战略和经济目标；u 3、实行预算动态管理的原则；u 4、预算执行以授权管理为核心的原则；u 5、预算调整严格审批的原则；u 6、预算科目和决算科目保持高度
3、一致的原则；u 7、预算管理的一贯性原则；u 8、预算编制实行自下而上和自上而下的原则。 企业财务管理的基本知识企业财务管理的基本知识三、企业预决算管理工作的目标三、企业预决算管理工作的目标实现公司管理的计划性与有序性；为公司各级经营管理者提供财务管理工具；实现与支持公司的目标管理；配合公司和各利润中心进行绩效考核与薪酬激励系统建设。1 12 23 34 4管理层财务知识培训课程管理层财务知识培训课程指标与科目指标与科目体系及释义体系及释义第二章第二章指标与科目体系及释义指标与科目体系及释义一、核心指标一、核心指标u 核心指标是依据公司战略和发展规划制定的年度量化目标，下属各利润中心与成本费用
4、中心预算年度的工作必须为完成核心指标而努力。预算科目是核心指标的分解计算指标。各科目的归集按照收付实现制（各科目的确认原则附后）执行。u 财务预算体系中的核心指标分为静态指标和动态指标。静态指标有两类，共八个。u 第一类是财务指标，共五个，包括：销售额、回款额、利润额、销售利润率和呆帐率；第二类是管理指标，共两个，包括：费用额、和费用利润率。动态指标主要用于对工程项目的考核，u 主要两个指标：项目现金净流量增加额、项目资金回收期节约主要两个指标：项目现金净流量增加额、项目资金回收期节约指标与科目体系及释义指标与科目体系及释义（一）静态指标的释义和计算公式（一）静态指标的释义和计算公式u 1 1
5、、财务类指标、财务类指标u 1 1）销售额）销售额公式：销售额在一个财政年度内发货总额确认原则：以财务中心收付实现制为标准 ，时间为一个财年。u 2 2）回款额）回款额公式：回款额本年度销售收入回款往年应收款回收其中：本年度销售收入指从本财政年度开始到结束过程中销售产品所取得的销售发货回款收入。往年应收款收入是压缩往年应收帐款所取得的收入。确认原则：回款额以财年时间为基准，含银行承兑汇票、不可撤销信用证，不含期票指标与科目体系及释义指标与科目体系及释义（一）静态指标的释义和计算公式（一）静态指标的释义和计算公式u 3 3）销售利润额）销售利润额公式：销售利润额收入销售成本销售费用额营业税金及附
6、加其中：销售费用额是指销售中心产生的费用和固定资产购置费的总和。销售成本：集团根据市场调查，在每年年初给营销中心的计划调拨确认原则：固定资产购置费按当年购置费用的五分之一计入当期费用额。u 4 4）销售利润率）销售利润率公式：销售利润率销售利润总额/销售发货收入100%u 5 5）呆帐率）呆帐率公式：呆帐率呆帐总额/销售额100%说明：呆帐除以销售额;超过授信额度或帐期3个月即为呆帐;待财务部核实。指标与科目体系及释义指标与科目体系及释义（1 1）费用额）费用额u 费用额=销售费用+（固定资产购置费/5年）u 说明：销售费用严格按照公司销售费用预算表格执行，对营销中心进行总额控制，每月执行销售
7、费用决算分析。（2 2）费用利润率）费用利润率u 费用利润率=销售利润 额/销售费用总额指标与科目体系及释义指标与科目体系及释义（二）动态指标（二）动态指标作为工程项目总评价的考评指标作为工程项目总评价的考评指标u 项目现金净流量增加额=项目预算收入的净增加额+项目预算成本费用的净节约额作为年度绩效考核和工程项目总评价的指标作为年度绩效考核和工程项目总评价的指标u 项目资金回收期节约=项目计划的资金回收期项目实际资金回收期指标与科目体系及释义指标与科目体系及释义二、预算科目二、预算科目（一）预算科目是公司对未来需要完成的经济事项的具体内容进行分类核算和管理的项目。预算管理涉及的企业经营活动的各
8、方面信息通过预算科目进行层层归集和汇总，用以计算核心指标，并与计划目标进行比照，实施控制。按照会计信息归集的程度，预算科目可划分为一级和二级科目，各利润中心与成本中心、也可按项目实际需要增设下一级预算科目。一级科目即标准预算表中第三列的项目。包括：销售收入、工资福利费用、车辆使用费用、教育经费、工会经费、办公费、水电费、通讯费用、固定资产购置费用、业务费用、差旅费用等。二级科目即标准预算表中第四列的各项目，经过汇总可计算出一级科目的数值，基本上是按照各利润中心与成本中心的具体子项进行归集。二级科目由相关的合同以及相应的会计科目进行归集。指标与科目体系及释义指标与科目体系及释义（二）预算科目中各
9、项审执行以公司（二）预算科目中各项审执行以公司经营和财务审批授权管理实经营和财务审批授权管理实 施细则施细则及预算年度授权书为准绳。及预算年度授权书为准绳。（三）公司对各利润中心与成本中心管理费用目标到二级预算科目。（三）公司对各利润中心与成本中心管理费用目标到二级预算科目。（四）科目的计算方法（四）科目的计算方法1、销售收入=常规产品销售收入工程产品销售收入往年应收款收入2、销售费用=工资福利费用车辆使用费+教育工会费、+其他各种科目 详见营销中心预算格式表3、固定资产购置费=预算年度购置新增的固定资产支出。4、财务费用=利息支出利息收入+银行手续费5、税金=营业税金及附加+所得税+土地增殖
10、税各种预算科目详见营销中心预算表格管理层财务知识培训课程管理层财务知识培训课程预算表的预算表的编制方法编制方法第三章第三章预算表的编制方法预算表的编制方法l 预算表是预算管理的重要工具，通过编制预算表，实现计划目标按年度月份、公司部门、项目工程和费用子项目进行详细而有条理的分解。预算表作为工作进度和财务控制的标准，为定期分析、加强控制提供依据。l 预算表是预算体系使用的一系列表格的统称，包括预算汇总表和多个附表。预算汇总表是编制单位各科目和核心指标的预算目标的一览表，从总体上反映计划目标分解到各项目和各年份、月份的情况。附表是预算汇总表的编制依据，是编制单位的各业务部门进行预算编制的依据，预算
11、附表包括：经营计划书、销售收入预算表、市场推广预算表、工程费用预算表、研发费用预算表、管理费用预算表、固定资产购置预算表等，公司只对二级预算科目的预算数进行审定考核。预算表的编制方法预算表的编制方法一、预算表编制流程一、预算表编制流程 编制单位依据公司下达的年度计划目标，编写经营计划书，明确预算年度的工作量。各部门据此编制相关的附表： 经营管理计划书各部门在公司整体经营计划的指导下，将本中心年度工作计划依据实际情况和计划目标修订，并对预算年度的指标进行重点细化，编制经营计划书。 销售收入预算表销售部在营销总监的指导下，计算各项业务收入，各项收入的计算采用稳健性原则。预算表的编制方法预算表的编制
12、方法案例：建安工程费用预算表案例：建安工程费用预算表l具体项目包括：基础、土建、电气安装、和其他费用。l各项目填报时注意：请按楼号编制工程造价；已开工的基建项目以建安合同为填报依据；待开工的车间以规划和预算定额为填报依据；仓库及装修单列。预算表的编制方法预算表的编制方法销售费用预算表销售费用预算表营销中心在营销总监的指导下，依据年度销售任务，对市场推广费用、日常销售管理费用等项目进行谨慎且合理的估算，编制销售费用预算表，并在表内注明各项销售费用的计划比例。固定资产购置费预算表固定资产购置费预算表行政管理部门在其负责人的指导下，对编制单位在预算年度可能发生的超过2000元，使用期限在一年以上的各
13、种资产（不含在建工程）购置支出，编制固定资产购置预算表。预算表的编制方法预算表的编制方法3 3、说明、说明l 算表中所有项目单位为千元；-财务费用项目和税金项目由财务部门计算填写；-“项目总评估”一栏的各项目依据集团审批的经营预算书填列。-前年度损益和预算科目根据会计决算报告填列；（十三）（十八）的各项销售率指标按月计算填列。（十九）销售率指标只按全年完成数计算填列。（三）编表说明编制单位应将各附表作为预算汇总表的附件一起上报公司财务中心。预算表的编制方法预算表的编制方法二、预算表的审批与管理二、预算表的审批与管理l 预算表编制完成后，由各责任单位和计划财务部审定签字确认后，上报财务中心和集团
14、总裁审核。总裁和财务中心、将核对各科目的预算数，并就其中同计划目标有差异的部分与编制单位的负责人和财务中心会商修改。经双方同意确认后，由预算责任人签字生效。l 经预算责任人签字的预算表壹式叁份，集团总裁、财务中心、预算责任人各保留一份。管理层财务知识培训课程管理层财务知识培训课程预算执行预算执行第四章第四章预算执行预算执行一、支出审批与授权一、支出审批与授权编制单位的支出包括两类：编制单位的支出包括两类：第一类支出属于在集团级投资支出，第二类支出属于费用支出。按照公司的财务制度，支出依上述分类实行两级管理。集团投资支出纳入一级管理；费用类支出纳入二级管理。健全和完善的预算管理健全和完善的预算管
15、理原则上，财务中心是支出的第一审批环节，对不符合开支条件的支出，财务中心有权给予否决，同时财务中心是授权管理中的全责部门，即对其他部门的越权支出承担连带责任。预算执行预算执行二、月度数据更新二、月度数据更新企业的经营活动是动态发展的过程，相应地，预算管理要做到动态的控制。预算管理要和会计核算紧密地结合起来，会计核算提供经营活动产生的实际结果，财务中心要定期将会计核算的成果反映到预算指标和科目中，便于进行分调整。三、月度预算分析三、月度预算分析公司财务中心预算经理在完成月度预算数据更新，编制月度预算表后，应进行月度预算执行情况的分析，撰写预算执行情况分析报告。预算分析是比对预算各科目的计划数和实
16、际发生数，分析判断预算执行情况，找出影响因素并评估其作用，提出下一时期对预算管理和经营活动调整的建议和意见。并将分析过程写成书面的预算执行情况分析报告。预算执行预算执行四、预算外重大调整四、预算外重大调整由于编制预算时无法估计实际经营活动中的种种变化，预算可能需要进行重大调整。此类调整是在月度预算表和月度预算分析报告经各部门负责人确认，并由财务中心分析报集团总裁批准后进行的预算外重大调整。预算外重大调整主要包括费用类支出算外调整。0123456类别 1类别 2类别 3类别 4图表标题系列 1系列 2系列 3管理层财务知识培训课程管理层财务知识培训课程经营决算经营决算第五章第五章经营决算经营决算
17、宗旨宗旨加强企业经济管理，增强企业盈余能力；以会计记录和核算成果为决算依据；真实反映公司预算执行情况和预算责任人的业绩；决算的沟通原则。经营决算经营决算宗旨宗旨 整理年度预算资料（包括月度预算表、预算分析表和预算变更资料）； 归集与预算资料相匹配的财务报告、审计报告和统计报告； 全年预算数与实际发生数进行比较分析； 编制决算报告（包括数据和分析）； 反馈预算负责人和编制单位各部门及人力资源部； 依据决算成果开展绩效评估和考核。日常日常工作工作经营决算经营决算决算报告的编制与审批决算报告的编制与审批 决算报告按利润中心与成本中心为单位编制。 决算报告的审核。 决算书的格式 决算使用预算体系中的指
18、标和科目。 决算报告的编制与审批 决算报告的内容。管理层财务知识培训课程管理层财务知识培训课程全面预算管理全面预算管理案例分析案例分析第六章第六章全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析第一节第一节 财务分析的对象财务分析的对象 一、生产经营过程 供应生产销售 供应销售 二、资金运作 全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析三、生产经营过程与资金三、生产经营过程与资金运作的统一运作的统一生产经营过程决定资金运动资金运动反映生产经营过程和结果两者存在相互影响和作用全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析第二节第二节 财务分析的主体和目的财务分析的主体和目的不同分析主体其分析目标不同心态：关心贷款
19、的安全性，不关心企业是否盈利。短期债权人关心当前财务状况，如资产的流动性和变现能力；报表分析是为了回答。全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析二、投资者二、投资者心态：关心贷款的安全性，不关心企业是否盈利。短期债权人关心当前财务状况，如资产的流动性和变现能力；既关心公司的当前状况，也关心公司的未来发展。报表分析是为了回答。全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析 三、企业管理层三、企业管理层心态契约收购报表分析是为了回答： 企业业绩的状况如何，与契约约定有哪些差异 改善企业业绩可以釆取那些方法和手段，从而使债权人和投资人满意全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析四、政府监管部门及其他人士四
20、、政府监管部门及其他人士1 1、心态：、心态：企业按法律规定范围内以满足社会发展为目标从事生产经营活动企业按法律规定范围内以满足社会发展为目标从事生产经营活动2 2、关心企业的盈利和长远发展能力，履行监管职责、关心企业的盈利和长远发展能力，履行监管职责3 3、报表分析是为了回答：、报表分析是为了回答：企业是否在法律规定范围内从事生产经营活动企业盈利能力和长远发展能力可能会受到哪些损害以及原因 可以采取哪些措施增强企业的盈利能力和长远发展能力全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析第三节第三节 财务分析的目标、程序和原则财务分析的目标、程序和原则 一、财务分析的目标一、财务分析的目标 （一）总的
21、说是谋求低风险、高收益和企业（一）总的说是谋求低风险、高收益和企业 的持续发展的持续发展 （二）分目标（二）分目标1、企业筹资管理的目标-在满足生产经营需 要的情况下，不断降低资金成本和财务风险2、企业投资管理目标-认真进行投资项目的可行性分析，力求提高投资报酬，降低投资风险3、企业营运资金管理的目标-合理使用资金，加速资金周转，不断提高资金利用效果4、企业利润管理目标-努力提高企业利润水平，合理分配企业利润 全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析 二、财务分析的程二、财务分析的程序序明确财务分析的目标搜集有关信息资料设计分析程序并选择适当的分析方法发现财务管理中存在的问题提出改善财务状况的
22、具体方案全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析第四节第四节 财务分析的标准、依据和方法财务分析的标准、依据和方法判断优劣的标准以本企业预定数据为准以历史数据为准以经验数据为准全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析 三、财务分析的方三、财务分析的方法法 （一）比较法（一）比较法 1、与计划比 2、与历史比 3、与同业比（二）比率法（二）比率法 1、相关比率 2、构成比率 （三）因素分析法（三）因素分析法全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析四、资产负债表的一四、资产负债表的一般评价般评价 通过阅读、比较、解释和调整，获得对企业财务状况 经营成果和现金流量的初步但较为准确的认识。全面预算管理
23、案例分析全面预算管理案例分析（一）简要资产负债表（一）简要资产负债表资资 产产流动资产：现金应收账款存货流动资产合计长期投资：股票投资债券投资长期投资合计固定资产：固定资产原值减:累计折旧固定资产净值无形资产、递延资产与其他资产资产合计流动负债：流动负债：短期借款应付债款应付工资应交税金其他应付款流动负债合计长期负债所有者权益：股本资本公积金盈余公积金未分配利润股东权益合计负债与股东权益合计全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析 （二）资产负债表的特点（二）资产负债表的特点反映一定时点的财务状况，因此有被修饰的可能按权责发生制填制，对未来的反映受到一定程度的影响反映资产与负债、所有者权益之间
24、的关系以及资产结构、负债结构、所有者权益结构等信息全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析（三）资产总额的评价（三）资产总额的评价反映企业生产经营规模的大小及能力的强弱资产关不代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济资源资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束注意资产总额的变动01020304全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析（四）资产有效性判断（四）资产有效性判断1 1、注意实物资产和非实物资产、注意实物资产和非实物资产实物资产包括货币资金、存货、长期投资、固定资产等，其特点是：未来创造价值并能保留现金流量，因此，在通货膨胀时持有较为有利 非实物资产包括无形资产、递延资产、
25、开办费、长期待摊费用等，其特点是：未来创造价值的能力很小但能保留现金流量，因此，在通货膨胀时持有未必有利2 2、注意虚资产的存在和影响、注意虚资产的存在和影响虚资产即其价值有水份的资产，其存在影响对企业的正确判断：财务状况、经营成果其形成原因：理论上的缺陷、实务上操作基本对策：利用估值的方法挤去水份全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析（五）负债与所有者权益的一般评价（五）负债与所有者权益的一般评价负债与所有者权益之比流动负债与长期负债之比所有者权益项目构成分析销售与管理费用案例分析全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析 （一）简要损益表（一）简要损益表销售收入减:销售成本销售税金毛利减:
26、销售与管理费用息税前利润减:利息税前利润减:所得税税后利润五、损益表的一般评价五、损益表的一般评价全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析（二）损益表的特点（二）损益表的特点五、损益表的一般评价五、损益表的一般评价反映一定期间经营成果按权责发生制填列利润=收入-成本费用反映损益的构成及实现1 12 23 34 4全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析简要现金流量表（续）简要现金流量表（续） 项项 目目 行行 次次 金额金额二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金分得股利或利润收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产等支付现金股票、
27、债券投资支付的现金其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金净流量全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析简要现金流量表（续）简要现金流量表（续） 项项 目目 行行 次次 金额金额三、筹资活动产生的现金流量发行股票收到的现金发行债券与借款收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务等支付现金分配股利、支付利息支出的现金其他与筹资活动有关的现金支出现金流出小计筹资活动产生的现金净流量四、现金的净增加额全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析1 1、一定期间净现金流量变动、一定期间净现金流量变动 （1）本期现金从哪来 （2）本期现金用到哪 （3）现
28、金余额有什么变化2 2、现金流入、流出的数量规模（分三部分、现金流入、流出的数量规模（分三部分评价）评价）3 3、三部分间的关系、三部分间的关系（三）分析要点：（三）分析要点：4 4、现金流量分析的作用、现金流量分析的作用 （1）对现金获取能力作出评价 （2）对偿债和支付能力作出评价 （3）对收益质量作出评价 （4）对投资和筹资活动作出评价全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析七、其他资料的分析七、其他资料的分析审计报告报表附表、附注和说明审计报告全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析会计报表附注披露如下内容会计报表附注披露如下内容 1. 不符合会计核算基本前提的说明； 2. 重要会计政策
29、和会计估计的说明； 3. 重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明，主要包括；（1） 会计政策变更的内容和理由；（2） 会计政策变更的影响数；（3） 累积影响数不能合理确定的理由；（4） 会计估计变更的内容和理由；（5） 会计估计变更的影响数；（6） 会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；（7） 重大会计差错的内容；（8） 重大会计差错的更正金额。全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析4. 4. 或有事项的说明；或有事项的说明；（1）或有负债的类型及其影响；（2）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益5. 5. 资产负债表日后事项的说明；资产负债表日后事项的说明；6.
30、6. 关联方关系及其交易的披露；关联方关系及其交易的披露；7. 7. 重要资产转让及其出售的说明；重要资产转让及其出售的说明；全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析8. 8. 企业合并、分立的说明；企业合并、分立的说明；9. 9. 会计报表中重要项目的明细资料；会计报表中重要项目的明细资料；（1）应收款项(不包括应收票据)及计提坏账准备的方法;（2）存货核算方法;（3）投资核算方法;（4）固定资产计价和折旧方法;（5）无形资产的计价和摊销方法;（6）长期待摊费用的摊销方法;10. 10. 收入收入11. 11. 所得税的会计处理方法所得税的会计处理方法; ;12. 12. 合并会计报表的说明
31、合并会计报表的说明13. 13. 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析趋势分析法趋势分析法是对企业财务状况、经营成果的变动情况进行分析的方法。是对企业财务状况、经营成果的变动情况进行分析的方法。其基本原理是：其基本原理是：将不同时期企业会计报表的有关项目或财务比率进行比较，观察这些项目或财务比率的变化情况，提示这些项目或比率增减变化的性质和趋势，判定企业经营业绩和财务状况的优劣和发展前景全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析成本费用性变动成本费用性变动项项 目目 规规 模模 结构（结构（%）2000年
32、年1999年年增减增减%2000年年1999年年增减增减%产品销售成本产品销售成本487500.00197305.07147。0875。6782。27-8。02产品销售税金及附产品销售税金及附加加1300.00689.0088。680。20。29-31。03管理费用管理费用115700.0029915.04286。7617。9612。4744。02财务费用财务费用26975.006120.00340。774。182。5563。92营业外支出营业外支出12805.005800.00120。761。992。42-17。77合合 计计644280 . 00239829 .11-168。64100100-全面预算管理案例分析全面预算管理案例分析三、财务比率的纵向趋势分析三、财务比率的纵向趋势分析 为了进行综合的财务分析，可以编制财务比率汇总表(见下表)，将反映企业财务状况的各类财务比率集中在一张表中，能够一目了然地反映出企业各方面的财务状况。财务比率的纵向趋势分析和横向趋势分析是企业经常采用的综合比较分析方法。A A公司财务比率纵向趋势分析表公司财务比率纵向趋势分析表管理层财务知识培训课程管理层财务知识培训课程财务管理财务管理知识培训知识培训总经理总经理演讲人：演讲人：XXXXXXXX演讲时间：演讲时间：2022.X.X2022.X.XYOUR LOGOYOUR LOGO
