1、选择性必修选择性必修1 1 国家制度与社会治理国家制度与社会治理第第1616课课 中国赋税制度的演变中国赋税制度的演变赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。马克思马克思课程标准：了解中国赋税制度演变。课程标准：了解中国赋税制度演变。 了解关税、个人所得税的产生及其在中国的实行了解关税、个人所得税的产生及其在中国的实行概念阐释（一）、奴隶社会：税制改革中国古代的赋役制度1.1.西周的贡赋制度西周的贡赋制度西周分封制下贡赋制度诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役2.2.春秋战国时期春秋战国时期管仲管仲“相地而衰征相地而衰征”、鲁国、鲁国初税亩等初税
2、亩等（1 1）背景：铁农具与牛耕使用，井田制逐渐瓦解；诸侯国财政收入减少等）背景：铁农具与牛耕使用，井田制逐渐瓦解；诸侯国财政收入减少等（2 2）含义：）含义：“相地而衰征相地而衰征”，是指根据，是指根据土地多少和好坏土地多少和好坏征收赋税。征收赋税。 前前594594年年“初税亩初税亩”是指无论公私田，按是指无论公私田，按亩数实数亩数实数收税收税（3 3）实质：客观上承认土地私有制）实质：客观上承认土地私有制（4 4）影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促进了奴隶制）影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变；是中国古代土地税的开端。生
3、产关系向封建生产关系转变；是中国古代土地税的开端。中国古代赋税制度变化的基础：土地制度变化（二）秦汉时期特点：田租较轻而人头税较重（三）隋唐时期（1）唐朝前期：租庸调制原因：吸取隋亡教训；唐初政局混乱，经济衰败，财政困难。目的：缓和阶级矛盾，巩固封建统治基础：均田制内容：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物，叫做“租”；缴纳定量的绢和布，叫做“调”；不去服役，可用纳绢或布代役，叫做“庸”。材料一 凡赋役之制课户每丁租粟二石。其调随乡土所产绫绢各二丈，布加五分之一，输绫绢者锦三两，输布者麻三斤，凡丁岁役二旬，无事则收其庸，每日三尺（布加五分之一）。 大唐六典根据材料一归纳材料中赋税制度的特点，结合所
4、学知识分析其影响。根据材料一归纳材料中赋税制度的特点，结合所学知识分析其影响。提示：特点：按丁征税，交纳实物，以庸代役。影响：租庸调制保障了国家的赋税，保障了农民的生产时间，有利于社会经济的稳定发展。但是随着均田制的破坏，土地兼并的加剧，租庸调制也宣告失败。原因：土地兼并之风盛行，均田制被破坏，租庸调制无法推行，国家财政收入减少目的：为解决财政困难。时间：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法。内容：以国家财政支出确定赋税总额，按田亩征收地税，资产征收户税； 一年分夏季和秋季两次纳税。地位:标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的一 大变革和进步标准：以
5、资产和土地的多少作为纳税标准。（2）唐中后期：两税法:影响利： a、扩大税源，增加财政收入 b、改变以人丁为主的赋役制度，固定时间征收， 使政府对农民的人身控制有所放松，相对减轻农民负担 弊：a、土地兼并严重；b、大地主隐瞒财产，把赋税转嫁到农民身上，农民负担沉重，阶级矛盾尖锐；（四）宋元时期背景：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，扰民严重含义：百姓缴纳免役钱，助役钱，官府雇人服役。实质：纳钱代役。特点：可以雇佣代役,开始征收货币作用：减轻农民的差役负担，保证生产时间；增加国家田赋收入。方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税2.元：基本上沿袭唐朝的租庸调制与两税法（1）北方：“丁税”“地税”（
6、2）南方：“夏税”“秋粮”（3）“科差”：按户之上下征收丝和银两【知识拓展】【知识拓展】科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各各验其户上下而科焉验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。科差。科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。（五）明清时期：目的：缓和阶级矛盾，增加政府收入，挽救统治危机（1）明初明初分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物（2）正统年间正统年间江南金花银（货币）
7、江南金花银（货币）（3）明代后期明代后期一条鞭法一条鞭法1.明朝特点:a.赋役合并,摊力役于田亩; b.一律按田亩征银; 2.清代清代摊丁入亩摊丁入亩（1）措施：措施：1712年，规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后年，规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋滋生人丁，永不加赋”雍正帝推行雍正帝推行“摊丁入亩摊丁入亩”，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银意义：摊丁入亩废除了中国历史上长期存在的人头税，国家对意义：摊丁入亩废除了中国历史上长期存在的人头税，国家对百姓百姓的人身的人身束缚进一步减弱束缚进一步
8、减弱；避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；有利于商品；避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；有利于商品经济及资本主义萌芽发展；减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢经济及资本主义萌芽发展；减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；税制的简化，有利于政府的征收。复与发展；税制的简化，有利于政府的征收。时时 期期赋赋 役役秦 朝 汉 朝 隋 朝 唐 朝 宋 朝 元 朝 明 朝 清 朝田赋、口赋、徭役田赋、人头税、徭役、财产税租调制租庸调；两税法方田均税法、募役法租庸调（北）、两税法（南）一条鞭法盛世滋丁，永不加赋；摊丁入亩古代赋役制度演变的主要趋势人丁为主 土地为主（以两税法为标志）1
9、.1.征收标准：征收标准：2.2.赋役形式赋役形式：劳役地租为主 实物为主 货币为主 （分别以两税法和一条鞭法为标志）3.3.征收种类：征收种类：4.4.征收时间：征收时间：6.6.国家重农抑商，对商品征收重税繁杂 简单（以一条鞭法为标志）不定时 定时（以两税法为标志）5.5.农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）中国古代赋役制度变化的原因1、生产力、商品经济的发展；2、维护统治、缓和社会危机；3、农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。 史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。）赋役制度变化的影响1、推动生产力进步，
10、有利于经济恢复、发展；2、增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治；3、在一定程度上抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，调动了农民生产的积极性，促进了社会经济的发展；4、农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝中后期资本主义萌芽的出现。对中国古代赋税制度演变的认识对中国古代赋税制度演变的认识 从总体趋势看从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；中国古代赋税制度演变的中国古代赋税制度演变的实质实质是封建生产关系的调整；是封建生产关系的调整；封建国家封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果对农民人身控制的松弛是历
11、史发展和进步的必然结果；用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残民力殚残”，直至王朝崩解；，直至王朝崩解；历代赋役制度改革，总是将旧的苛捐杂税归并统一征收，以图减少加派之历代赋役制度改革，总是将旧的苛捐杂税归并统一征收，以图减少加派之弊，但是改革后随着统治者贪欲的增长，又会生出新的名目以加派赋役，即弊，但是改革后随着统治者贪欲的增长，又会生出新的名目以加派赋役，即每改革一次，农民的负担就反
12、弹一次，加重一次，称之为每改革一次，农民的负担就反弹一次，加重一次，称之为“黄宗羲定律黄宗羲定律”。 概念：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法、及进出口税则、对进出关镜的物品征收的税，称为“关税”起源：西周时期分类：国内关税 国境关税特征：长时间内国内关税与国境关税并立，1937年正式废除国内关税，实行统一的国境关税关税与个人所得税制度的起源与演变中国近代关税制度的发展： 自主丧失收回发展完善1 1、维护国家主权和经济利益；、维护国家主权和经济利益；2 2、保护生产，调节经济；、保护生产，调节经济；3 3、增加财政收入。、增加财政收入。一、关税1.关税自主：鸦片战争前2.权益丧失：南京条约
13、及附件中协定关税、片面最惠国待遇等中国失去自主调整关税能力，海关大权长期被列强把持。3.收回：（1）1927年，国民政府宣告关税自主（2）1928年，国民政府发表“改订新约”对外宣言，关税自主为主要内容之一（3）1928年国民政府与美国签订中美关税条约，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了 “友好通商条约”或新的关税条约。（4）到1930年，日本也终于同意了中日关税协议。国民政府通过这些“改订新约”的措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。（5）中华人民共和国成立后中国人民才真正收回关税自主权关税自主权的收回是中国洗刷中国近代以来耻辱的开始关税自主权的收回是中
14、国洗刷中国近代以来耻辱的开始, ,它标志着中它标志着中传民族的觉醒！传民族的觉醒！4.发展完善：（1）新中国成立后颁布：中华人民共和国海关进出口税则及实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度（2）1985年国务院颁布中华人民共和国进出口关税条例、中华人民共和国海关进出口税则强化关税制度的法制化建设。（3）1987年，全国人大常委会通过中华人民共和国海关法，进一步完善关税基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。中国近现代收回关税自主权的原因二、个人所得税二、个人所得税起源：1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税；定义：个人所得税是以纳税人个人取
15、得的各项应税所得为征收对象的一种税。19361936年国民年国民政府政府公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税。新中国成立后，新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。19801980年年通过了中华人民共和国个人所得税法。个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。二、中国个人所得税的起源及演变二、中国个人所得税的起源及演变1914年北洋政府制订所得税条列，其中包含征收个人所得税。并没有实施起步1、增加财政收入；2、调节收入分配，有利于实现社会公平稳定；3、有助于培养和增强公民的纳税意识。课堂小结中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变秦汉：田赋、人头税、徭役隋朝：租调役唐朝：租庸调制、两税法宋朝：募役法元朝：税粮、科差明朝：一条鞭法清朝：摊丁入亩关税:概念、起源、分类、发展完善个人所得税：概念、起源、发展、作用
