1、医院财务分析报告医院财务分析报告 2010年5月20日财务分析财务分析p 财务分析的概念财务分析的概念p 财务分析是以经营单位财务报告等会计资料为财务分析是以经营单位财务报告等会计资料为基础，采用一定的技术和方法，对经营单位的财基础，采用一定的技术和方法，对经营单位的财务状况和经营成果进行评价和剖析的一项财务活务状况和经营成果进行评价和剖析的一项财务活动，以反映经营单位在运营过程中的利弊得失、动，以反映经营单位在运营过程中的利弊得失、财务状况和发展趋势。财务状况和发展趋势。财务分析的意义财务分析的意义p是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据。是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据。p有利于加强
2、和改善内部管理。有利于加强和改善内部管理。p是实现理财目标和经营目标的重要手段。是实现理财目标和经营目标的重要手段。p有利于投资者和债权人作出正确的投资决策。有利于投资者和债权人作出正确的投资决策。p有利于国家进行宏观经济管理和调控。有利于国家进行宏观经济管理和调控。p有利于加强管理，规范财务行为，提高资金使用有利于加强管理，规范财务行为，提高资金使用效率。效率。财务分析的目标财务分析的目标p根本目标：保证医院可持续发展根本目标：保证医院可持续发展.p具体目标：在医疗市场逐步完善发展的情况下，具体目标：在医疗市场逐步完善发展的情况下，医院财务分析必须保持经常为领导决策服务。医医院财务分析必须保
3、持经常为领导决策服务。医院管理者只有通过经常性的分析来对医院医疗服院管理者只有通过经常性的分析来对医院医疗服务和理财等各方面工作进行评价，以洞察医院医务和理财等各方面工作进行评价，以洞察医院医疗服务中的风险性、资产运用中的安全性和效益疗服务中的风险性、资产运用中的安全性和效益性，把握医院的发展趋势，为医院医疗服务决策性，把握医院的发展趋势，为医院医疗服务决策和控制提供依据。和控制提供依据。财财 务务 报报 告告 分分 析析 的的 主主 体体投资者：分析的重点是医院的收益能力、发展能力和业绩综合分析评价。债权人（金融机构）：信用分析的重点是偿债能力、收益能力和产生现金能力。医院经营管理者：分析医
4、院各种经营特性包括收益能力、偿债能力、经营效率、发展能力、社会存在价值等，并要综合分析医院的经营情况。 政府经济管理部门：分析的重点是医院发展、社会价值分配等 。医院工会组织：主要分析医院社会价值分配、收益能力等。 卫生主管部门：分析的重点是各种财务能力、经营特性分析、业绩综合分析评价、社会价值等。财务报告分析的主体财务报告分析的主体财务分析资料财务分析资料基本资料基本资料相关资料相关资料资产负债表资产负债表收入支出表收入支出表现金流量表现金流量表内部报表内部报表其他其他财务分析资料财务分析资料资产负债表资产负债表p资产负债表又叫财务状况表，是体现医院在特定时点财务资产负债表又叫财务状况表，是
5、体现医院在特定时点财务状况的报表。以资产负债表的形式可以向报表使用者反映状况的报表。以资产负债表的形式可以向报表使用者反映医院资产、负债和净资产项目在特定日期的情况。医院资产、负债和净资产项目在特定日期的情况。p资产负债表是医院对外提供的一份基本报表，是报表使用资产负债表是医院对外提供的一份基本报表，是报表使用者借以了解医院情况、作出相应决策的工具。它可使使用者借以了解医院情况、作出相应决策的工具。它可使使用者了解医院拥有或控制的经济资源及其分布情况，分析医者了解医院拥有或控制的经济资源及其分布情况，分析医院经营服务能力的重要途径；可以了解医院未来需要多少院经营服务能力的重要途径；可以了解医院
6、未来需要多少资产或劳务清偿债务；可以了解投资者在医院总资产中所资产或劳务清偿债务；可以了解投资者在医院总资产中所占的份额。占的份额。收入支出总表p 是集中反映医院一定时期医疗服务情况的会是集中反映医院一定时期医疗服务情况的会计报表。是一张动态的财务报表。计报表。是一张动态的财务报表。表的中心是表的中心是“收入收入支出支出= =结余结余”其重要意义在于：通过该表反映的收入、支其重要意义在于：通过该表反映的收入、支出情况，能够反映医院经营服务的收费和成本耗出情况，能够反映医院经营服务的收费和成本耗费水平。费水平。p比较分析法比较分析法p趋势分析法趋势分析法p比率分析法比率分析法p因素分析法因素分析
7、法p收支平衡分析法收支平衡分析法 财务分析的基本方法财务分析的基本方法财务分析基本方法财务分析基本方法财务分析方法财务分析方法 财务比率涉及两个会计数据财务比率涉及两个会计数据的指数，常由一个数据除以另的指数，常由一个数据除以另一个数据得到。一个数据得到。比较分析法比较分析法 概念：概念：通过财务指标对比，计算出变动值的大小，是其他分析方法运通过财务指标对比，计算出变动值的大小，是其他分析方法运用的基础，比较后的差异反映差异大小、差异方向和差异性质。用的基础，比较后的差异反映差异大小、差异方向和差异性质。 比较方式种类：比较方式种类： 绝对数比较：与计划（或目标、定额）相比较；绝对数比较：与计
8、划（或目标、定额）相比较； 与前期相比较；与历史最好水平相比较；与前期相比较；与历史最好水平相比较； 与国内外同行业先进水平相比较；与主要竞争对手的比较。与国内外同行业先进水平相比较；与主要竞争对手的比较。 百分率比较：完成百分率和增减百分率。百分率比较：完成百分率和增减百分率。 比较的可比性：比较的可比性：在运用比较分析法时，应注意指标的相关性，分析的在运用比较分析法时，应注意指标的相关性，分析的指标在性质上是同类，能够说明经济业务的内在联系。还应注意指标指标在性质上是同类，能够说明经济业务的内在联系。还应注意指标的可比性。具体表现在：的可比性。具体表现在： 计算口径一致：即包括的内容、范围
9、一致计算口径一致：即包括的内容、范围一致 时间长度一致：即包括时间段、时间长度一致时间长度一致：即包括时间段、时间长度一致 计算方法一致：即影响因素一致计算方法一致：即影响因素一致2009年北京市十三家部、市属综合医院统计数值年北京市十三家部、市属综合医院统计数值2009年我院门诊工作量年我院门诊工作量2505745人次，排在人次，排在13家医院第家医院第1位位医疗服务数量和质量指标迅速提高医疗服务数量和质量指标迅速提高比率分析法比率分析法概念：概念：指在同一报表的不同项目之间，或在不同报表的指在同一报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，从而计算出各种不同经济含义有关项目之间
10、进行对比，从而计算出各种不同经济含义的比率，据以评价医院财务状况和经营成果的一种方法。的比率，据以评价医院财务状况和经营成果的一种方法。表现形式：表现形式：结构比率结构比率= =个体指标个体指标/ /总体指标总体指标 相关比率相关比率= =相互联系的指标之间的对比相互联系的指标之间的对比 分析时应确定不同指标之间客观上所存在的相互关系，分析时应确定不同指标之间客观上所存在的相互关系，如负债总额与资产总额的对比，计算出资产负债率。如负债总额与资产总额的对比，计算出资产负债率。因素分析法概念：概念：是在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变动是在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的
11、变动对总差异的影响程度的一种方法，是比较法的发展和深化，它主要对总差异的影响程度的一种方法，是比较法的发展和深化，它主要用于分析门诊、住院均次费用变动对收入增减变动的影响程度。用于分析门诊、住院均次费用变动对收入增减变动的影响程度。 例如，例如，门诊挂号收入门诊挂号收入P=P=就诊人次总数就诊人次总数A A每人次收取的挂号费每人次收取的挂号费B,B,门门诊挂号收入主要受门诊人次总数诊挂号收入主要受门诊人次总数A A和每人次收取的挂号费和每人次收取的挂号费B B两个因素两个因素的影响的影响. . 假若实际指标为：假若实际指标为：P P1 1=A=A1 1B B1 1, ,标准指标为：标准指标为：
12、P P0 0=A=A0 0B B0 0，则它们各自，则它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得：的影响程度可分别由以下式子计算求得： 由于就诊人次由于就诊人次A A因素变动而对挂号收入的影响：因素变动而对挂号收入的影响：(A(A1 1-A-A0 0) ) B B0 0 由于挂号费由于挂号费B B因素变动而对挂号收入的影响：因素变动而对挂号收入的影响： (B(B1 1-B-B0 0) ) A A0 0 最后，将以上二大因素各自的影响数相加就等于总差异最后，将以上二大因素各自的影响数相加就等于总差异 P P1 1- P- P0 0。 利用因素分析法，不仅可以全面分析各个因素对某一个经济指标利用因
13、素分析法，不仅可以全面分析各个因素对某一个经济指标的影响，而且可以单独寻求某一个因素对该经济指标的影响。的影响，而且可以单独寻求某一个因素对该经济指标的影响。 上图中的趋势线上图中的趋势线, ,展示了该医院近展示了该医院近5 5年收入增长趋势。年收入增长趋势。我们从该趋势线上就可以直观地看出我们从该趋势线上就可以直观地看出, ,该医院近该医院近5 5年医疗收年医疗收入均比上年度有所增长入均比上年度有所增长, ,但前但前3 3年的增长速度较慢年的增长速度较慢, ,后后2 2年的年的增长速度较快。增长速度较快。趋势分析法财务分析的主要内容和指标p 满足外部需要的财务分析满足外部需要的财务分析 p
14、满足自身发展需要的分析满足自身发展需要的分析 服务对象：服务对象：主要是针对国家行政部门（卫生局、物价局、主要是针对国家行政部门（卫生局、物价局、统计局、医保局）的管理需要以及政策落实情况进行统计局、医保局）的管理需要以及政策落实情况进行的分析。的分析。分析的指标：分析的指标：业务收入与上年同期对比、门诊住院收入业务收入与上年同期对比、门诊住院收入结构同期对比、门诊每人次费用及结构分析、住院每结构同期对比、门诊每人次费用及结构分析、住院每人次费用及结构分析等。人次费用及结构分析等。除此之外，除此之外，随着医疗保险制度的全面推行，为了保证医随着医疗保险制度的全面推行，为了保证医疗收费符合医保政策
15、要求，同时垫付的医保费用及时疗收费符合医保政策要求，同时垫付的医保费用及时收回。医保就诊人数、住院人数、住院医保人均费用、收回。医保就诊人数、住院人数、住院医保人均费用、住院医保药品比、自费率、医保费用拒付比率等进行住院医保药品比、自费率、医保费用拒付比率等进行分析，并将分析结果反馈到管理层和科室，使医院和分析，并将分析结果反馈到管理层和科室，使医院和科室有针对性地管理控制，使药品比重和收费水平增科室有针对性地管理控制，使药品比重和收费水平增长在剔除工作量等不可比影响因素后控制在国家规定长在剔除工作量等不可比影响因素后控制在国家规定范围内。范围内。 满足外部需要的财务分析满足外部需要的财务分析
16、满足自身发展需要的分析满足自身发展需要的分析 医院进行自身发展需要分析时可用的指标医院进行自身发展需要分析时可用的指标很多，很多，医院财务制度医院财务制度中列举了中列举了1414种一般财务种一般财务分析指标。实际操作中，可以根据医院自身情况分析指标。实际操作中，可以根据医院自身情况确定财务分析指标体系。确定财务分析指标体系。 财务分析指标体系指标体系指标体系一般财务分析指标体系一般财务分析指标体系 医院专项财务分析指标医院专项财务分析指标 财务效益指标财务效益指标 营运能力指标营运能力指标 发展能力指标发展能力指标 偿债能力指标偿债能力指标 工作量指标工作量指标 资产使用效率指标资产使用效率指
17、标 收费水平指标收费水平指标一般财务分析指标体系财务效益指标财务效益指标营运能力指标营运能力指标 发展能力指标发展能力指标偿债能力指标偿债能力指标 财务效益指标分析财务效益指标财务效益指标是医院财务结构和医疗服是医院财务结构和医疗服务绩效的综合表现务绩效的综合表现, ,各方各方信息使用者可通过对财务信息使用者可通过对财务效益指标的分析，来评价效益指标的分析，来评价医院的医疗服务成果，分医院的医疗服务成果，分析指标变化原因，总结经析指标变化原因，总结经验教训，提高医院管理和验教训，提高医院管理和经营水平经营水平 。营运能力分析 医院通过负债及增加净资产形成足够的营运能力。营运医院通过负债及增加净
18、资产形成足够的营运能力。营运能力是指医院对其有限资源的配置组合和利用的能力。一般能力是指医院对其有限资源的配置组合和利用的能力。一般情况下，医院管理人员的经营管理能力以及对资源的配置组情况下，医院管理人员的经营管理能力以及对资源的配置组合能力都能够从相关的财务指标中反映出来。合能力都能够从相关的财务指标中反映出来。 营运能力分析主要是指资产的营运能力，因为资本的营营运能力分析主要是指资产的营运能力，因为资本的营运能力最终是（也只能是）通过资产的运作体现出来。因此运能力最终是（也只能是）通过资产的运作体现出来。因此，营运能力分析主要包括流动资产营运能力分析、固定资产，营运能力分析主要包括流动资产
19、营运能力分析、固定资产营运能力分析和总资产营运能力分析等方面的内容。营运能力分析和总资产营运能力分析等方面的内容。 营运能力分析营运能力分析指标营运能力分析指标固定资产营运能力固定资产营运能力偿债能力分析医院出于维持日常经营活动和进行长期发展的需要，医院出于维持日常经营活动和进行长期发展的需要，以及对财务杠杆的运用等方面的考虑，一般会采用向外举以及对财务杠杆的运用等方面的考虑，一般会采用向外举债的方式筹集资金，从而形成医院的负债。一般情况下，债的方式筹集资金，从而形成医院的负债。一般情况下，一年以上需要偿还的债务称为长期负债；一年以内需要偿一年以上需要偿还的债务称为长期负债；一年以内需要偿还的
20、债务称为短期负债（即流动负债）。长期负债在一定还的债务称为短期负债（即流动负债）。长期负债在一定时期内会逐步转化为短期负债，并通过减少医院的流动资时期内会逐步转化为短期负债，并通过减少医院的流动资产来进行债务清偿。因此，医院在一定时期内的资产结构产来进行债务清偿。因此，医院在一定时期内的资产结构状况和变现能力，特别是流动资产的结构和变现能力，决状况和变现能力，特别是流动资产的结构和变现能力，决定着医院对债务（特别是短期债务）的清偿能力。定着医院对债务（特别是短期债务）的清偿能力。 偿债能力是指医院以资产偿还其债务的能力，通常以其偿债能力是指医院以资产偿还其债务的能力，通常以其变现性为衡量标准，
21、分为短期偿债能力和长期偿债能力两变现性为衡量标准，分为短期偿债能力和长期偿债能力两个方面。个方面。 偿债能力分析偿债能力分析指标偿债能力分析指标发发 展展 能能 力力 分分 析析 收入增长指标收入增长指标 资产增长指标资产增长指标 资本扩张指标资本扩张指标 收益增长指标收益增长指标 可持续增长率分析可持续增长率分析 业务收入增长率 业务收入平均增长率 总资产增长率 固定资产成新率 资本积累率 三年资本平均增长率 收支结余总额增长率 三年收支结余平均增长率 可持续增长率 发展能力分析发展能力指标分析发展能力指标发展能力指标是管理决策层管理效能和业绩的集中反映，同时，通过对医院各个科室之间的比较分
22、析，进而判断各个专科发展水平、专科医疗市场发展状况，进而进行医院资源优化分析 。各能力之间的关系 一个医院是否能够持续地发展，其关键取决于该医一个医院是否能够持续地发展，其关键取决于该医院的营运能力、偿债能力和收益能力三者的协调程度。如院的营运能力、偿债能力和收益能力三者的协调程度。如果片面地追求偿债能力的提高，增大易变现性资产的占用果片面地追求偿债能力的提高，增大易变现性资产的占用，势必会使资产的收益水平下降，影响医院的营运能力和，势必会使资产的收益水平下降，影响医院的营运能力和收益能力；如果只追求提高资产的营运能力，就可能片面收益能力；如果只追求提高资产的营运能力，就可能片面地重视医院在一
23、定时期内获取的收入规模，相应增大应收地重视医院在一定时期内获取的收入规模，相应增大应收款项的资金占用，而忽略医院资产的流动性；如果仅单纯款项的资金占用，而忽略医院资产的流动性；如果仅单纯地追求医院的收益能力，又可能增大不易变现资产的占用地追求医院的收益能力，又可能增大不易变现资产的占用而忽略资产的流动性，对医院的偿债能力构成不利影响，而忽略资产的流动性，对医院的偿债能力构成不利影响，同时，可能忽略医院的社会效益。因此，三大能力的协调同时，可能忽略医院的社会效益。因此，三大能力的协调配合、共同作用，是医院能得以持续发展的关键之所在。配合、共同作用，是医院能得以持续发展的关键之所在。医院专项财务分
24、析指标医院专项财务分析指标 1.1.工作量指标工作量指标2.2.资产使用效率指标资产使用效率指标 3.3.收费水平指标收费水平指标 工作量指标 1. 每职工平均门诊人次每职工平均门诊人次 =总门诊人次职工人数100% 2.实际开放床位数实际开放床位数 = （年初数+年末数）/2该类指标主要用来衡量医院职工的劳动强度。该类指标主要用来衡量医院职工的劳动强度。 资产使用效率指标 1. 病床使用率病床使用率 =实际占用床位数实际开放床位数100% 2. 固定资产利用率固定资产利用率 =在用固定资产全部固定资产100% 3. 每床位占用固定资产每床位占用固定资产 =固定资产原值床位数编制收费水平指标
25、2.每床日平均收费水平每床日平均收费水平 =住院收入 出院总人数平均住院天数 1. 每门诊人次收费水平每门诊人次收费水平 =门诊收入 门急诊就诊总人数 考核病人的负担情况，监督医疗机构的收费行为。 综合财务分析 杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系 杜邦财务分析体系（以净资产收支结余率为杜邦财务分析体系（以净资产收支结余率为核心的财务分析）是利用各种财务比率指标之间核心的财务分析）是利用各种财务比率指标之间的内在联系，对医院财务状况和经济效益进行综的内在联系，对医院财务状况和经济效益进行综合分析与评价的一种系统分析方法。它是由美国合分析与评价的一种系统分析方法。它是由美国杜邦（杜邦（DupontD
26、upont）公司率先采用的一种财务分析方）公司率先采用的一种财务分析方法，故称杜邦财务分析体系。法，故称杜邦财务分析体系。 杜邦分析杜邦分析图图净资产收支结余率总资产收支结余率 权益乘数 业务收支结余率业务收支结余率 总资产周转率 业务收支结余业务收支结余 业务收入业务收入 业务收入业务收入 资产总额资产总额 业务支出业务支出 流动资产流动资产 长期资产长期资产 医疗收入医疗收入 药品收入药品收入 医疗支出医疗支出 药品支出药品支出 货币资金货币资金 应收款项应收款项 存货存货 其他流动资产其他流动资产 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他长期资产其他长期资产 业务收入业务收入 其他收支结
27、余其他收支结余 杜邦财务分析体系的左边部分，主要分析医杜邦财务分析体系的左边部分，主要分析医院的营运能力和收益能力，并展示出医院的营运院的营运能力和收益能力，并展示出医院的营运能力和收益能力两者之间的内在联系；右边部分能力和收益能力两者之间的内在联系；右边部分，主要分析医院的偿债能力、财务结构、资本结，主要分析医院的偿债能力、财务结构、资本结构和资产结构，亦展示出其内在的关系。其共同构和资产结构，亦展示出其内在的关系。其共同作用的结果是导致医院净资产收支结余率的变动作用的结果是导致医院净资产收支结余率的变动。因此，净资产收支结余率是杜邦财务分析体系。因此，净资产收支结余率是杜邦财务分析体系的核
28、心，是一个综合性最强的指标，反映着医院的核心，是一个综合性最强的指标，反映着医院财务管理的目标。财务管理的目标。杜邦分析杜邦分析体系体系 是医院收支结余与净资产的百分比，它是是医院收支结余与净资产的百分比，它是医院杜邦系统的核心指标医院杜邦系统的核心指标, ,也是所有财务指标也是所有财务指标中最具有综合性和代表性的指标。该指标反映中最具有综合性和代表性的指标。该指标反映医院对投资者投入资产的获利能力医院对投资者投入资产的获利能力, , 在现行财在现行财政拨款不足的情况下政拨款不足的情况下, ,医院在满足人民群众医医院在满足人民群众医疗保健需求之后疗保健需求之后, ,还能否取得合理的补偿还能否取
29、得合理的补偿, ,将对将对医院的生存和发展产生重大影响。净资产收益医院的生存和发展产生重大影响。净资产收益率可以分解为总资产收益率和权益乘数。率可以分解为总资产收益率和权益乘数。净资产收益率净资产收益率 是医院总资产与净资产的比值是医院总资产与净资产的比值, ,它表明医院的负债它表明医院的负债程度。在市场经济体制下程度。在市场经济体制下, ,医院为扩大自身规模医院为扩大自身规模, ,走外走外延式道路延式道路, ,必然要引进负债经营必然要引进负债经营, ,利用负债所产生的财利用负债所产生的财务杠杆效应。负债程度越高务杠杆效应。负债程度越高, ,财务杠杆的作用也越大财务杠杆的作用也越大, ,医院的
30、财务风险也相应增大。医院应合理安排资金的医院的财务风险也相应增大。医院应合理安排资金的结构结构, ,以较低的财务风险取得较高的经济效益。在医院以较低的财务风险取得较高的经济效益。在医院总资产收益率大于负债所担负的利率时总资产收益率大于负债所担负的利率时, ,权益乘数越高权益乘数越高越好越好, ,反之反之, ,则越低越好则越低越好, ,但权益乘数最低为但权益乘数最低为1 1。对该指。对该指标分析可以结合资产负债率指标进行标分析可以结合资产负债率指标进行, ,权益乘数与资产权益乘数与资产负债率的关系为负债率的关系为: :权益乘数权益乘数=1=1(1-(1-资产负债率资产负债率) )。权益乘数权益乘
31、数总资产周转率总资产周转率 是医院业务收入与总资产的比值。反映每一是医院业务收入与总资产的比值。反映每一元资产所实现的收入。在支出既定的情况下元资产所实现的收入。在支出既定的情况下, ,总资总资产周转率越高产周转率越高, ,医院获得的收入越多医院获得的收入越多, ,结余也越多结余也越多。该指标可以进一步分解为流动资产周转率和固。该指标可以进一步分解为流动资产周转率和固定资产周转率定资产周转率, ,分别反映流动资产和固定资产的利分别反映流动资产和固定资产的利用效率。用效率。p 杜邦系统是现代财务综合分析的常用方法，它利用各项杜邦系统是现代财务综合分析的常用方法，它利用各项财务指标之间的内在关系，
32、自上而下，层层分解，找出财财务指标之间的内在关系，自上而下，层层分解，找出财务指标变动的原因及趋势务指标变动的原因及趋势, ,便于管理者采取相应措施。便于管理者采取相应措施。p 杜邦财务分析体系是一种分解财务比率的方法杜邦财务分析体系是一种分解财务比率的方法, ,而不是另而不是另立新的财务指标立新的财务指标, ,它可以用于各种财务比率的分解它可以用于各种财务比率的分解, ,关键不关键不在于指标的计算而在对指标的理解和运用在于指标的计算而在对指标的理解和运用, ,为医院的发展提为医院的发展提供科学的决策依据。供科学的决策依据。 杜邦分析杜邦分析体系体系财务分析案例p医院成本分析报告医院成本分析报
33、告 p医院财务分析报告医院财务分析报告p医院药品差价与政府补贴话题医院药品差价与政府补贴话题医院基本情况医院基本情况( (资源资源) )简介简介 医院规模医院规模( (机构总数机构总数, ,人员总数人员总数 ) ) 学科建设学科建设所处环境所处环境财务分析报告财务分析报告财务分析报告财务分析报告项目项目2003.12.312004.12.312005.12.312006.12.312007.12.312008.6.30在职职工人数（人）在职职工人数（人）2,0992,7312,91429892961其中：本部2,0992,2232,2352,2512235京西院区0508679738726建筑
34、面积（平方米）建筑面积（平方米）其中：本部分部编制床位（张）编制床位（张）其中：本部分部项目项目2003.12.312005.12.312007.12.312008.6.30总资产总资产其中：本部其中：本部分部分部净资产净资产其中：本部其中：本部分部分部资产负债率资产负债率其中：本部其中：本部分部分部注：合并抵消了医院本部和京西院区的往来款，其中2006.6.30为6,950万元，2005.12.31为7,000万元。财务分析报告财务分析报告财务分析报告财务分析报告项目项目2003.1-122005.1-122007.1-122008.1-6收入收入其中：本部分部结余结余其中：本部分部收支结余
35、率收支结余率其中：本部分部预算执行情况预算执行情况 项目2008年预算2008年实际执行超预算数预算符合率一、收入合计53261.5854169.54907.961.71.财政补助收入2001.582156.69155.117.752.业务收入5126052012.85752.851.47其中：医疗收入2230022526.21226.211.01 药品收入2626026739.9479.91.83二、支出合计49079.3350611.451532.123.121.财政专项支出10441165.1121.111.62.业务支出48035.3349446.351411.022.94三、结余合计
36、4182.253558.09-624.16-14.92财务分析报告财务分析报告收支结余分析收支结余分析项目项目 一、收入一、收入非业务收入非业务收入财政补助收入财政补助收入其中：专项补助其中：专项补助上级补助收入上级补助收入业务收入业务收入医疗收入医疗收入药品收入药品收入其他收入其他收入二、支出二、支出医疗支出医疗支出药品支出药品支出财政专项支出财政专项支出其他支出其他支出三、收支结余三、收支结余财务分析报告财务分析报告 作为一个特殊的行业，医院要承担国家作为一个特殊的行业，医院要承担国家和社会赋予的基本医疗保障服务职能，必和社会赋予的基本医疗保障服务职能，必须在运营过程中首先要考虑其社会效益
37、，须在运营过程中首先要考虑其社会效益，然后才能在政策范围内，适当地兼顾其经然后才能在政策范围内，适当地兼顾其经济效益，最终实现两个效益的平衡。济效益，最终实现两个效益的平衡。 财务分析报告财务分析报告医院经营效益的实现主要取决于医院提供医院经营效益的实现主要取决于医院提供的医药方面的服务，而医院的社会效益通的医药方面的服务，而医院的社会效益通常通过执行国家相关的硬性政策规范体现。常通过执行国家相关的硬性政策规范体现。因此，在分析医院收支状况时，必须同时因此，在分析医院收支状况时，必须同时考察医院所实现的经营效益和社会效益。考察医院所实现的经营效益和社会效益。财务分析报告财务分析报告医院收入增减
38、变化情况医院收入增减变化情况财政补助收入是否稳定以及对医院收入影响幅度财政补助收入是否稳定以及对医院收入影响幅度药品收入占医药收入的比例药品收入占医药收入的比例, ,可以作纵向与横向对可以作纵向与横向对比比, ,与总控指标对比与总控指标对比, ,方向应该是扩大医疗比例方向应该是扩大医疗比例财务分析报告财务分析报告 支出结构比例分析，医疗支出与药品支出各自支出结构比例分析，医疗支出与药品支出各自所占的比例。所占的比例。成本核算制度有效地控制了成本支出，使得医院成本核算制度有效地控制了成本支出，使得医院支出基本稳定。但是在药品收入比例基本稳定的支出基本稳定。但是在药品收入比例基本稳定的情况下，药品
39、支出的比例逐渐上升，这与国家严情况下，药品支出的比例逐渐上升，这与国家严格限制药品加成率，导致药品毛利率逐渐下降有格限制药品加成率，导致药品毛利率逐渐下降有关。关。财务分析报告财务分析报告医院收支结余近年来是否相对稳定。医院收支节医院收支结余近年来是否相对稳定。医院收支节余率保持在一个什么样的水平余率保持在一个什么样的水平? ?可以列出一个任期可以列出一个任期指标值来体现指标值来体现. .同时与预算指标进行比较同时与预算指标进行比较. .也可以也可以横向比较横向比较. .财务分析报告财务分析报告从目前医院的医疗结余、药品结余、其他结余从目前医院的医疗结余、药品结余、其他结余三部分来看，以药养医
40、的格局没有改变。医疗三部分来看，以药养医的格局没有改变。医疗业务一直处于入不敷出的状态，并且亏损越来业务一直处于入不敷出的状态，并且亏损越来越严重。而药品业务近年来所贡献的收支结余越严重。而药品业务近年来所贡献的收支结余情况情况. .进一步说明药品收支结余是医院收支节余进一步说明药品收支结余是医院收支节余为正的主要保障为正的主要保障. .这种格局的改变还需要时间这种格局的改变还需要时间. .财务分析报告财务分析报告项目项目医疗收支节余：医疗收支节余：医疗收入医疗收入医疗支出医疗支出药品收支节余：药品收支节余：药品收入药品收入药品支出药品支出其他业务收支结余：其他业务收支结余：非业务收入、其他收
41、入非业务收入、其他收入其他支出其他支出收支结余合计收支结余合计财务分析报告财务分析报告 我国目前医院经营的普遍情况，是与我国目前医院我国目前医院经营的普遍情况，是与我国目前医院的主要运作方式紧密相连的。由于医院要同时兼顾经的主要运作方式紧密相连的。由于医院要同时兼顾经济效益和社会效益，国家的社会福利保障制度、医疗济效益和社会效益，国家的社会福利保障制度、医疗保险制度等一直没有完善，没法引入相应的市场机制，保险制度等一直没有完善，没法引入相应的市场机制，主要采用行政手段限制医疗收费标准，造成目前医疗主要采用行政手段限制医疗收费标准，造成目前医疗收费偏低、服务质量不高、医院医疗服务普遍亏损的收费偏
42、低、服务质量不高、医院医疗服务普遍亏损的现状，并且这种状况短期内没有改善的迹象。现状，并且这种状况短期内没有改善的迹象。 财务分析报告财务分析报告药品收入依然在迅速增长，但增幅低于成本的药品收入依然在迅速增长，但增幅低于成本的增幅，国家对药品收入在总收入中比例的限制，增幅，国家对药品收入在总收入中比例的限制，以及对药品加成率的界定，都对药品的创收能以及对药品加成率的界定，都对药品的创收能力给予制约，因此，在目前情况下，如何提升力给予制约，因此，在目前情况下，如何提升其医疗服务的质量，增大医疗服务的比重的同其医疗服务的质量，增大医疗服务的比重的同时，扭转亏损对医院来说是一个至关重要的问时，扭转亏
43、损对医院来说是一个至关重要的问题。题。财务分析报告财务分析报告 收入分析，医院收入主要包括业务收入和非业收入分析，医院收入主要包括业务收入和非业务收入，非业务收入包括财政补助和上级补助，务收入，非业务收入包括财政补助和上级补助，而非业务收入在医院收入构成中比例较小。医院而非业务收入在医院收入构成中比例较小。医院收入按部门划分为住院收入和门诊收入，按业务收入按部门划分为住院收入和门诊收入，按业务性质分为医疗收入和药品收入。以下分别按照这性质分为医疗收入和药品收入。以下分别按照这两种方式对医院收入进行分析。两种方式对医院收入进行分析。 财务分析报告财务分析报告按照部门进行收入分析按照部门进行收入分
44、析 门诊门诊医疗收入医疗收入药品收入药品收入门诊收入门诊收入住院住院医疗收入医疗收入药品收入药品收入住院收入住院收入医药收入合计医药收入合计财务分析报告财务分析报告 门诊收入增长由低于到高于住院收入的增长门诊收入增长由低于到高于住院收入的增长. . 门诊收入是由于门诊人数增加明显高于住院人数，门诊收入是由于门诊人数增加明显高于住院人数，而不是由于收费增加造成的；同时，住院人数增长而不是由于收费增加造成的；同时，住院人数增长较慢也反映出医院住院病人的增长受到床位限制，较慢也反映出医院住院病人的增长受到床位限制，目前病床使用率已经达到目前病床使用率已经达到99%99%，病床使用达到饱和，病床使用达
45、到饱和状态，医院继续增加住院病人除非扩大规模。状态，医院继续增加住院病人除非扩大规模。财务分析报告财务分析报告(医疗服务医疗服务 )项目项目2003.1-122005.1-122007.1-122008.1-12门急诊人次（人）门急诊人次（人）较上年增长率较上年增长率每门诊人次收费水平（元）每门诊人次收费水平（元）较上年增长率较上年增长率门诊收入（万元）门诊收入（万元）较上年增长率较上年增长率增量因素分析增量因素分析项 目门诊人次占用床日门诊费用（元）床均费用（元）2008年1410448287410177.78元771.54元同比增加143616-359317.23（其中药品增加12.84元
46、）103.66（其中药品增加72.42）增加收入（万元）2553.21-277.212182.753016.54小 计工作量增加使收入增加2276万元均次费用增加使收入增加5199.29万元财务分析报告财务分析报告1 1）医院门诊收入增长较快。）医院门诊收入增长较快。 2 2）医院门诊收费水平保持稳定）医院门诊收费水平保持稳定3 3）在门诊收费没有上涨的情况下，医院门诊）在门诊收费没有上涨的情况下，医院门诊收入逐年上涨主要是由于门诊人次增加导致的。收入逐年上涨主要是由于门诊人次增加导致的。 可以看出，在没有增加对病人收费的情况下，可以看出，在没有增加对病人收费的情况下，医院通过积极扩大病源取得
47、了效益的提高，从医院通过积极扩大病源取得了效益的提高，从而兼顾了社会效益和经济效益。而兼顾了社会效益和经济效益。 住院收入由每床位平均收费水平、实际占住院收入由每床位平均收费水平、实际占用床位分析住院收入。用床位分析住院收入。 财务分析报告财务分析报告项目项目2003.1-122005.1-1220071-1220081-12每床位平均收费水平（元每床位平均收费水平（元/天）天）较上年增长率较上年增长率实际占用床位（张）实际占用床位（张）较上年增长率较上年增长率住院收入（万元）住院收入（万元）较上年增长率较上年增长率出院人数（人）出院人数（人）较上年增长率较上年增长率财务分析报告财务分析报告平
48、均住院天数平均住院天数 2008年度核定指标实际执行天数超指标天数1区NICU13.2 12.98-0.222区新生儿7.57.780.283区SICU3.12.94-0.164区血液科2825.25-2.755区普外科77.670.676区心胸外科1010.740.747区肿瘤外科7.69.331.738区泌尿外科910.411.419区骨外99.840.8410区消化内科7.38.421.1211区神经内科6.67.260.66 通过对住院收入构成分析发现：通过对住院收入构成分析发现：1 1）住院收入保持稳定增长。）住院收入保持稳定增长。 2 2）医院每床位每天平均收费水平基本稳定，）医院
49、每床位每天平均收费水平基本稳定， 3 3）实际占用床位逐年上升，病床使用已经达到）实际占用床位逐年上升，病床使用已经达到饱和。饱和。4)4)出院人数增长幅度出院人数增长幅度 因此看出，住院收入的增加不是通过提高收费水因此看出，住院收入的增加不是通过提高收费水平形成的，而是病源增加的结果；同时，在病床平形成的，而是病源增加的结果；同时，在病床无法增长的情况下，出院人数的增长主要是减少无法增长的情况下，出院人数的增长主要是减少住院天数的结果。住院天数的结果。财务分析报告财务分析报告 无论是门诊收入还是住院收入的增加，都是由于就医人数的增加导无论是门诊收入还是住院收入的增加，都是由于就医人数的增加导
50、致的，医疗收费水平增幅有限。医院为增强竞争力、扩大知名度、增致的，医疗收费水平增幅有限。医院为增强竞争力、扩大知名度、增加就医人数主要途径如下：加就医人数主要途径如下：1) 1) 通过各种途径招聘人才，聘请在某一方面的专家和富有经验的医通过各种途径招聘人才，聘请在某一方面的专家和富有经验的医师，这些专家能够吸引更多的病人到医院就诊；师，这些专家能够吸引更多的病人到医院就诊；2) 2) 医院定期或不定期举行各种形式的义诊或免费咨询活动，帮助病医院定期或不定期举行各种形式的义诊或免费咨询活动，帮助病人解决疑窦和病痛，扩大医院的知名度和声誉；人解决疑窦和病痛，扩大医院的知名度和声誉；3)3)通过媒体
