1、凭证抽查的技巧.主要内容 概述 凭证查看的一般原理 针对具体循环的凭证抽查.概述.凭证查看的一般原理 选择样本 查看凭证 得出结论.针对具体循环的凭证抽查 销售与收款循环 采购与付款循环 生产与存货循环 投资与筹资循环 货币资金循环12345.销售与收款循环 重要关注点 收入需要关注的六个要点 截止性测试 目标 范围 方法12345.截止性测试账簿记录销售发票发运凭证12345.案例 注册会计师李浩审计华兴公司的主营业务收入时,通过以2002年12月31日为截止日实施主营业务截止性测试发现: 情况1:2002年12月28日开出销售发票,作如下会计处理为: 借:应收账款A公司 3800000 贷
2、:应交税金应交增值税(销项税额) 552137 主营业务收入 3247863 借:主营业务成本 1269000 贷:库存商品A产品 1269000 但2003年1月15日华兴公司对此作了红字冲销分录。 12345.案例情况2:2002年12月30日从仓库发出商品880000元,并开出销售发票,华兴公司作如下会计处理: 借:应收账款C公司 3000000 贷:应交税金应交增值税(销项税额) 340000 主营业务收入 2660000 借:主营业务成本 880000 贷:库存商品A产品 880000 但预计2003年2月8日商品才到达销售合同中约定的口岸。情况3:2002年12月31日从仓库发出商
3、品880000元,华兴公司没有作相应会计处理,但2003年1月3日开出销售发票时,才作如下会计处理: 借:应收账款H公司 187200 贷:应交税金应交增值税(销项税额) 27200 主营业务收入 160000 借:主营业务成本 49000 贷:库存商品A产品 4900012345.截止性测试的底稿格式发 票 内 容发货单入 账 情 况是否跨期编号日期客户名称品名销售额税额号码日期日期主营业务收入 应交税金 ()费用截止性测试底稿格式收入截止性测试底稿格式序号摘要明细账凭证支出凭单是否跨期编号日期金额编号日期金额12345.采购与付款循环 固定资产 在建工程 无形资产 管理费用21345.固定
4、资产日期凭证编号固定资产类别/名称增加/减少情况附件说明数量原价累计折旧固定资产减少的底稿格式固定资产增加的底稿格式固定资产租赁的底稿格式日期凭证编号租出、租入固定资产类别/名称对应科目租赁情况租入原值租出原值21345.采购与付款循环 在建工程 增加 减少 无形资产 按取得方式 管理费用21345.生产与存货循环截止日出库入库12345.生产与存货循环已销售已购入12345.案例注册会计师李浩在审计华兴公司的存货时,通过以2002年12月31日为截止日,实施存货截止性测试发现: 情况1:1.2002年12月28日收到一张购货发票,已记入当年12月份账内,其会计处理为: 借:库存商品原材料 3
5、247863 应交税金应交增值税(进项税额)552137 贷:预付账款A公司 3800000但存货实物却在次年1月3日才收到,未包括在年底的盘点范围内。12345.案例情况2: 2002年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单,并以暂估价记入2002年的存货账中,其会计分录为:借:库存商品 2000000 贷:应付账款2000000情况3: 2002年12月31日购入原材料300000元,已经验收入库,但购货发票1月5日收到,记入2003年1月份账内。 12345.案例情况4: 2002年12月31日收到B公司开来的购货发票,专用发票注明原材料价款及运费为160000元,增值税税款为272
6、00元。会计人员把发票收好,待2003年1月7日收到原材料并验收入库后,支付款项,做好下会计处理:借:库存商品原材料 160000 应交税金应交增值税(进项税额) 27200 贷:银行存款 187200 情况5: 2003年1月15日收到B公司开来的购货发票,红字冲销2002年12月30日暂估入账,并按发票金额记录入2003年1月份账簿。 12345.存货截止性测试底稿格式存货截止测试-入库存货截止测试-出库 (一)从存货入库记录抽取样本,与明细账的借方发生额核对,以确定存货入库被记录在正确的会计期间:序号摘要入库单(或购货发票)明细账凭证是否跨期编号日期金额编号日期金额(二)从存货明细账的借
7、方发生额中抽取样本,与入库记录核对,以确定存货入库记录于正确的会计期间:序号摘要明细账凭证入库单(或购货发票)是否跨期编号日期金额编号日期金额(一)从存货出库记录抽取样本,与明细账的贷方发生额核对,以确定存货出库记录于正确的会计期间:序号摘要出库单(或销售发票)明细账凭证是否跨期编号日期金额编号日期金额(二)从存货明细账的贷方发生额中抽取样本,与出库记录核对,以确定存货出库记录于正确的会计期间:序号摘要明细账凭证出库单(或销售发票)是否跨期编号日期金额编号日期金额12345.投资与筹资循环 短期借款 长期借款 营业外收入 营业外支出12345.货币资金循环 现金 银行存款 其他货币资金12345.针对具体循环的凭证抽查 销售与收款循环 采购与付款循环 生产与存货循环 投资与筹资循环 货币资金循环12345.课程回顾 凭证查看的一般原理 针对具体循环的凭证抽查.谢谢.