1、 第十二章 会计核算组织程序1、会计核算组织程序概述2、记账凭证核算组织程序3、 汇总记账凭证核算组织程序4、科目汇总表核算组织程序5、日记总账核算组织程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计会计报表报表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证 第一节第一节 会计核算组织程序概述一、一、会计核算组织程序的意义（一）（一）会计核算组织程序的基本含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。3 填制会计凭证、登记账簿、编制财务报表不是孤立的，填制会计凭证、登记账簿、编制
2、财务报表不是孤立的，而是相互联系的。而是相互联系的。 编制财务报表的资料主要来源于账簿，财务报表的内容编制财务报表的资料主要来源于账簿，财务报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容有制约作用；账簿的登记依对账簿的种类、格式和记录内容有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的种类、格式又决定着会计凭证的种类据是会计凭证，账簿的种类、格式又决定着会计凭证的种类和格式。和格式。 正由于会计凭证、账簿、报表三者之间是相互联系、相正由于会计凭证、账簿、报表三者之间是相互联系、相互制约的，说明三者之间以及各种凭证之间、账簿之间、报互制约的，说明三者之间以及各种凭证之间、账簿之间、报表之间的配合，决定着会计
3、核算资料的全面性、综合性、及表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性、及时性。因此，每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证时性。因此，每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、财务报表及其传递程序，即会计核算组织程序。、账簿、财务报表及其传递程序，即会计核算组织程序。 （二）（二）会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用 二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种
4、类 1.1.记账凭证核算组织程序 2.2.科目汇总表核算组织程序 3.3.汇总记账凭证核算组织程序 4.4.日记总账核算组织程序 5.5.分录日记账核算组织程序等多种形式多种形式根本区别根本区别是：是： 总账的设置及登记方法不同。总账的设置及登记方法不同。最基本的形式最基本的形式是：是： 记帐凭证核算组织形式。记帐凭证核算组织形式。第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会会 计计报报 表表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行
5、存款日记银行存款日记账账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始原始凭证凭证（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）通用记账凭证通用记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账（三）（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证
6、收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账9（1）根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用通用格式。（2 2）根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。（3 3）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别采用三栏式、多栏式和数量金额式的账簿格式。（4 4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式。10（5 5）月末，将现金日记账、银行存款日记账和
7、明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。（6 6）月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，也可以根据账簿资料直接编制报表，而不通过编制工作底稿这一程序。（7 7）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。 二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点：（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。（二）优缺点及适用范围：（二）优缺点及适用范围：记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总
8、账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第三节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式（三）（三）汇总记账凭证的编制方法 1. 1. 汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基
9、本方法：基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方
10、科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录：多借一贷分录： 借：现金借：现金 1 0
11、00 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：现金借：现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，收汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对易出错；账户之间的对应关系不够清晰。应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭证在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复时，收款凭证会被反复使用，容易出错。使用，容易出错。2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（现
12、金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如下
13、现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（
14、原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证
15、上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方 注意事项：注意事项： 为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录： 借：生产
16、成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇总转账凭证时，转汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对易出错；账户之间的对应关系不够清晰。应关系不够清晰。 在编制汇总转账凭证在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使时，转账凭证会被反复使用，容易出错。用，容易出错。(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 现金日记
17、账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及 适用范围（一）特点： 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。（二）优缺点及适用范围 汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 关系。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用
18、范围适用范围第四节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式（三）科目汇总表的编制方法其他业现收现收6-（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇科目汇总表总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账 二、二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用 范围（一）特点 根据科目汇总表的
19、汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。（二）优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第五节 日记总账核算组织程序一、日记总账核算组织程序的基本内容（一）基本含义 设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序。（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式（三）日记总账的格式与登记
20、方法 （四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账 二、日记总账核算组织程序的特点、优缺点及适用 范围（一）特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。根据记账凭证逐日逐笔登记总账。（二）优缺点及适用范围将日记账和总分类账结合在一起。日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于登记和业务分工。规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围思考题：思考题： 1.什么叫会计核
21、算组织程序?具体包括哪些种类? 2.记账凭证核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 3.记账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 4.怎样编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证? 5.汇总转账凭证核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 6.汇总转账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 7.怎样编制科目汇总表? 8.科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 9.科目汇总表核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 10 .多栏式日记总账的格式是怎样的?如何进行登记?作业题作业题: 见基础会计习题与案例本章习题。自学 此课件下载可自行编辑修改，供参考！此课件下载可自行编辑修改，供参考！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！
