1、考试说明：考试说明：题型：题型：单选单选20分左右分左右多选多选10分分名词解释名词解释15分左右分左右简答简答20分左右分左右计算题计算题15分左右分左右论述题论述题20分分第一章第一章 概念概念1 1、税收定义及特点、税收定义及特点（1 1）定义）定义 5 5（2 2）特点：）特点：5 5强制性强制性定义定义无偿性无偿性定义（是关键）定义（是关键）固定性固定性2 2、税收与经济的关系、税收与经济的关系（1 1）税收与生产的关系（生产决定税收、税收影响生产）税收与生产的关系（生产决定税收、税收影响生产）（2 2）税收与交换的关系（交换制约税收、税收制约交换）税收与交换的关系（交换制约税收、税
2、收制约交换）（3 3）税收与消费的关系）税收与消费的关系消费的规模、结构、水平及消费增长速度直接决定税收的规模、消费的规模、结构、水平及消费增长速度直接决定税收的规模、结构、水平及增长速度；结构、水平及增长速度；税收分配影响积累与消费的比例关系；税收分配直接或间接地税收分配影响积累与消费的比例关系；税收分配直接或间接地制约着个人消费基金的形成。制约着个人消费基金的形成。第二章第二章 税制构成要素与分类税制构成要素与分类1 1、税制的定义、税制的定义 11112 2、税制构成要素、税制构成要素 1111（1 1）纳税人）纳税人直接负有纳税义务的单位和个人直接负有纳税义务的单位和个人（2 2）征税
3、对象）征税对象划分税种的主要标志（课税客体，税制中基础划分税种的主要标志（课税客体，税制中基础性要素）性要素）（3 3）税率）税率对征税对象征税的比例或幅度（税制度中核心要素）对征税对象征税的比例或幅度（税制度中核心要素）比例税率：对同一征税对象不论数额大小，规定同一比例的税率。比例税率：对同一征税对象不论数额大小，规定同一比例的税率。（统一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率统一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率）累进税率（累进税率（全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率累进税率）定额税率（地区差别税额、幅度税额、分类分级税额）
4、定额税率（地区差别税额、幅度税额、分类分级税额）- -从量计征从量计征（4）纳税环节）纳税环节在商品生产流转过程中应当缴纳税款的环在商品生产流转过程中应当缴纳税款的环节节（5）纳税期限）纳税期限（6）纳税地点）纳税地点（7）税收优惠）税收优惠税法对某些特定纳税人或征税对象给予的税法对某些特定纳税人或征税对象给予的一种免除规定。一种免除规定。减免税减免税：税基式减免：税基式减免【起征点、免征额起征点、免征额】、税率式减免、税额、税率式减免、税额式减免式减免税收抵免税收抵免：国家对纳税人来自境外所得依法征收所得税时，允：国家对纳税人来自境外所得依法征收所得税时，允许纳税人将其已在境外缴纳的所得税税
5、额从其应向本国缴纳的许纳税人将其已在境外缴纳的所得税税额从其应向本国缴纳的所得税税额中扣除。所得税税额中扣除。（8）违章处理）违章处理经济责任（补缴税款、滞纳金）、行政责任（吊销税务登记证、经济责任（补缴税款、滞纳金）、行政责任（吊销税务登记证、罚款）、刑事责任罚款）、刑事责任3 3、税制分类、税制分类（1 1）按课税对象性质：）按课税对象性质：流转税：增值税、消费税、营业税、关税等流转税：增值税、消费税、营业税、关税等所得税：企业所得税、个人所得税所得税：企业所得税、个人所得税资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税等资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税等财产税：房产税、车船税等财产
6、税：房产税、车船税等行为税：印花税、契税等行为税：印花税、契税等（2 2）按计税依据：从价税、从量税（资源税、车船税等）按计税依据：从价税、从量税（资源税、车船税等）（3 3）税收与价格关系：价内税（消费税、营业税）、价外税）税收与价格关系：价内税（消费税、营业税）、价外税（增值税）（增值税）（4 4）按管理和使用权限：中央税、地方税、中央和地方共享税）按管理和使用权限：中央税、地方税、中央和地方共享税（5）税负是否可以转嫁：）税负是否可以转嫁：直接税（企业所得税、个人所得税）直接税（企业所得税、个人所得税）-纳税人自己承担，不能转纳税人自己承担，不能转嫁；嫁；间接税（增值税、消费税、营业税等
7、）间接税（增值税、消费税、营业税等）-转嫁由他人承担。转嫁由他人承担。第三章第三章 税收原则、职能、税收效应税收原则、职能、税收效应一、国外观点一、国外观点1 1、亚当、亚当. .斯密：率先、完整提出税收原则，斯密：率先、完整提出税收原则，国民财富的性质和国民财富的性质和原因的研究原因的研究，四原则，四原则“平等、确实、便利、节省平等、确实、便利、节省”。2 2、阿道夫、阿道夫. .瓦格纳：四端瓦格纳：四端“财政原则、国民经济原则、社会公正财政原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政原则、税务行政”九原则九原则3 3、凯恩斯：宏观效率原则（效率优先兼公平原则）、凯恩斯：宏观效率原则（效率优先
8、兼公平原则）4 4、马斯格雷夫：在对亚当、马斯格雷夫：在对亚当. .斯密以来税收原则基础上提出六项原斯密以来税收原则基础上提出六项原则则5 5、威廉、威廉. .配第：公平、简便、节约三原则。配第：公平、简便、节约三原则。二、现代税收原则：税收法制、税收公平、税收效率、税收财政二、现代税收原则：税收法制、税收公平、税收效率、税收财政现代西方税收原则：公平、效率、稳定现代西方税收原则：公平、效率、稳定三、税收职能（定义）三、税收职能（定义）1、组织财政收入职能（最基本职能）、组织财政收入职能（最基本职能）2、调节社会经济职能、调节社会经济职能3、对国民经济反映和监督职能、对国民经济反映和监督职能四
9、、税收效应（定义）四、税收效应（定义）（1）宏观经济效应（税收乘数效应、税收经济增长效应、税）宏观经济效应（税收乘数效应、税收经济增长效应、税收经济稳定效应）收经济稳定效应）税收乘数税收乘数政府增加或减少税收而引起的国民生产总值或国政府增加或减少税收而引起的国民生产总值或国民收入减少或增加的倍数；税收乘数效应：税收的增加或减少民收入减少或增加的倍数；税收乘数效应：税收的增加或减少对国民收入减少或增加的程度。对国民收入减少或增加的程度。拉弗曲线拉弗曲线说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系税收经济稳定效应：自动稳定和相机抉择效应、通货紧缩效应税收经济
10、稳定效应：自动稳定和相机抉择效应、通货紧缩效应（2 2）微观经济效应）微观经济效应1 1、税收对劳动供给的影响：、税收对劳动供给的影响：（对劳动供给的替代效应、对劳动供给的收入效应）（对劳动供给的替代效应、对劳动供给的收入效应） 税收对劳动供给的影响取决于两种效应的对比，税收对劳动供给的影响取决于两种效应的对比，如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税就会减激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税就会减少劳动供给，人们会选择闲暇替代劳动。少劳动供给，人们会选择闲暇替代劳动。2 2、税收对居民储蓄的影响；
11、、税收对居民储蓄的影响；（1 1）税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、）税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。利息税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。（2 2）对储蓄的利息所得不征税，而对个人的其他所得）对储蓄的利息所得不征税，而对个人的其他所得征收个人所得税，会降低纳税人当前的消费和储蓄水征收个人所得税，会降低纳税人当前的消费和储蓄水平。平。（3 3）对储蓄利息征收利息税，会降低人们的储蓄意愿，）对储蓄利息征收利息税，会降低人们的储蓄意愿，引起纳税人以消费代替储蓄。引起纳税人以消费代替储蓄。3 3、税收对投资的影响、税收对投资的影响4
12、 4、税收对个人分配的影响、税收对个人分配的影响第四章第四章 税收负担与税负转嫁税收负担与税负转嫁1 1、税收负担及分类、税收负担及分类税收负担税收负担：整个社会或纳税人实际承受的税款。：整个社会或纳税人实际承受的税款。宏观税收负担（国民生产总值负担率、国内生宏观税收负担（国民生产总值负担率、国内生产总值负担率）产总值负担率）微观税收负担（企业税收负担、个人税收负担）微观税收负担（企业税收负担、个人税收负担）2 2、税负转嫁及形式、税负转嫁及形式税负转嫁税负转嫁：纳税人通过降低购入商品价格或抬高卖出价：纳税人通过降低购入商品价格或抬高卖出价格，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。格，将全部或
13、部分税收转移给他人负担的过程。形式形式：前转（提高销售价格转移给购买者）；后转（降：前转（提高销售价格转移给购买者）；后转（降低购买价格转移给商品的提供方）；混转（二者均有）；低购买价格转移给商品的提供方）；混转（二者均有）；税收资本化（将税收预先从购买价格中扣除，转移给商税收资本化（将税收预先从购买价格中扣除，转移给商品提供方）；消转（降低成本的方法使税负从新增利润品提供方）；消转（降低成本的方法使税负从新增利润中抵补）中抵补）3 3、影响税负转嫁的因素、影响税负转嫁的因素供求弹性的影响供求弹性的影响（1 1）供求弹性对税负转嫁的影响）供求弹性对税负转嫁的影响供给弹性高，易把税负转嫁出去；供
14、给弹性低，不易转供给弹性高，易把税负转嫁出去；供给弹性低，不易转嫁。嫁。（2 2）需求弹性对税负转嫁的影响）需求弹性对税负转嫁的影响需求弹性小，易于转嫁；需求弹性大，不易转嫁。需求弹性小，易于转嫁；需求弹性大，不易转嫁。课税范围的影响：越窄不容易转嫁；越宽越容易转嫁课税范围的影响：越窄不容易转嫁；越宽越容易转嫁税种的影响：流转税易转嫁；所得税类不易转嫁。税种的影响：流转税易转嫁；所得税类不易转嫁。市场状态的影响：市场状态的影响：第五章第五章 增值税增值税1 1、定义：、定义：43432 2、增值税特点、增值税特点3 3、征税范围：、征税范围：一般项目：销售货物、加工修理修配劳务、进口货物一般项
15、目：销售货物、加工修理修配劳务、进口货物特殊项目：特殊项目：4747特殊行为：特殊行为：（1 1）视同销售货物）视同销售货物（2 2）混合销售）混合销售（3 3）兼营非增值税应税劳务（分别核算销售额和非应税项目营）兼营非增值税应税劳务（分别核算销售额和非应税项目营业额）业额）4 4、增值税免税项目：、增值税免税项目：48485 5、税率：基本（、税率：基本（17%17%）、低税率（）、低税率（13%13%）、零税率（出口货物）、）、零税率（出口货物）、征收率（征收率（3%3%）6 6、应纳税额、应纳税额= =销项税销项税进项税进项税销项税销项税= =不含税销售额不含税销售额X X税率税率如涉及
16、价外费用，则需将如涉及价外费用，则需将 价外费用价外费用/ /（1+1+税率）折算为不含税税率）折算为不含税销售额的特殊规定：折扣销售，如在同一张发票上注明的，允销售额的特殊规定：折扣销售，如在同一张发票上注明的，允许扣除；以旧换新，按售价确定，旧的作购进处理；还本销售，许扣除；以旧换新，按售价确定，旧的作购进处理；还本销售，以售价确定；以物易物，双方做购销处理；押金，以售价确定；以物易物，双方做购销处理；押金，1 1年以内未过年以内未过期的不并入销售额，超过期的不并入销售额，超过1 1年的并入销售额纳税。年的并入销售额纳税。7 7、视同销售行为销售额的确定：最近时期同类货物的平均售价、视同销
17、售行为销售额的确定：最近时期同类货物的平均售价、其他纳税人最近同类货物的平均售价、组成计税价。其他纳税人最近同类货物的平均售价、组成计税价。组成计税价组成计税价= =成本成本X X（1+1+成本利润率）成本利润率）或或 = =成本成本X X（1+1+成本利润率）成本利润率）/ /（1-1-消费税税率）消费税税率）8 8、含税销售额、含税销售额/ /（1+1+税率）税率）= =不含税销售额不含税销售额9 9、进项税的确定、进项税的确定准予抵扣的进项税：准予抵扣的进项税：不得抵扣的进项税；不得抵扣的进项税；1010、小规模纳税人应纳税额、小规模纳税人应纳税额= =含税销售额含税销售额/ /（1+3
18、%1+3%）X3%X3%1111、增值税征收管理、增值税征收管理（1 1）纳税义务发生时间）纳税义务发生时间（2 2）纳税期限）纳税期限（3 3）纳税地点）纳税地点第六章第六章 消费税消费税1 1、消费税的概念及特点、消费税的概念及特点2 2、消费税的构成要素、消费税的构成要素（1 1）纳税人）纳税人（2 2）税目税率）税目税率（3 3）纳税环节：生产环节、移送环节（自产自用或其他）、委）纳税环节：生产环节、移送环节（自产自用或其他）、委托加工环节（收回直接出售的，不再征收消费税；收回后继续加托加工环节（收回直接出售的，不再征收消费税；收回后继续加工的，消费税可以抵扣）；进口环节（海关代征）；
19、零售环节工的，消费税可以抵扣）；进口环节（海关代征）；零售环节（金银首饰）。（金银首饰）。（4 4）计税依据：从量、从价、复合计征）计税依据：从量、从价、复合计征从价计征：销售额从价计征：销售额X X比例税率比例税率从量计征从量计征销量、移送使用数量、收回的加工量、进口数量销量、移送使用数量、收回的加工量、进口数量 【应纳税额应纳税额= =量量X X定额税率定额税率】复合计征：从价复合计征：从价+ +从量从量3 3、应纳税额的计算、应纳税额的计算（1 1）自产自用：用于连续生产的不纳税）自产自用：用于连续生产的不纳税 用于其他方面：用于其他方面：应纳税额应纳税额= =组成计税价组成计税价X X
20、税率税率 = =（成本（成本+ +利润）利润）/ /（1-1-消费税税率）消费税税率）X X税率税率复合计征（计税价）复合计征（计税价）= =（成本（成本+ +利润利润+ +自用数量自用数量X X定额税率）定额税率）/ /（1-1-税率）税率）应纳税额应纳税额= =组成计税价组成计税价X X比率税率比率税率+ +自用数量自用数量X X定额税率定额税率（2 2）委托加工）委托加工应纳税额应纳税额= =（成本（成本+ +加工费）加工费）/ /（1-1-比例税率）比例税率）X X比例税率比例税率复合计征：组成计税价复合计征：组成计税价= =（成本（成本+ +加工费加工费+ +加工数量加工数量X X定
21、额税率）定额税率）/ /（1-1-比例税率）比例税率）应纳税额应纳税额= =组成计税价组成计税价X X比率税率比率税率+ +加工数量加工数量X X定额税率定额税率（3 3）进口环节）进口环节应纳税额应纳税额= =（关税完税价格（关税完税价格+ +关税）关税）/ /（1-1-比率税率）比率税率）X X税率税率关税完税价格关税完税价格到岸价到岸价复合征收：复合征收：组成计税价组成计税价= =（关税完税价（关税完税价+ +关税关税+ +定额税）定额税）/ /（1-1-比率税率）比率税率）应纳税应纳税= =组成计税价组成计税价X X比例税率比例税率+ +定额税定额税4 4、已纳消费税扣除的计算、已纳消
22、费税扣除的计算外购已税消费品或委托加工收回的已税消费品继续生产应税消费外购已税消费品或委托加工收回的已税消费品继续生产应税消费品的，已纳税额允许扣除。品的，已纳税额允许扣除。5 5、征收管理、征收管理（1 1）纳税义务发生时间）纳税义务发生时间（2 2）纳税期限）纳税期限（3 3）纳税地点）纳税地点第七章第七章 营业税营业税1 1、营业税的概念及特点：、营业税的概念及特点：2 2、构成要素：、构成要素：（1 1）纳税人（一般规定、扣缴义务人）纳税人（一般规定、扣缴义务人）（2 2）征税范围：交、建、邮、文、金、娱、转、销、服）征税范围：交、建、邮、文、金、娱、转、销、服（3 3）计税依据（营业额：价款和价外费用）计税依据（营业额：价款和价外费用）交通运输：全程价款交通运输：全程价款支付给合作单位的款项支付给合作单位的款项建筑业：总承包款建筑业：总承包款分包款分包款文化体育业：全部票价款文化体育业：全部票价款支付给其他单位或经纪费支付给其他单位或经纪费3 3、起征点（个人）：、起征点（个人）：1000100050005000；1001004 4、免税规定：。、免税规定：。5 5、征收管理、征收管理（1 1）纳税义务发生的时间；（）纳税义务发生的时间；（2 2）纳税期限；（）纳税期限；（3 3）纳税地点）纳税地点
