1、深化增值税改革外贸企业出口退（免）税政策解读佛山市国家税务局2018年5月24日一、外贸企业出口退税率新变化二、外贸企业出口退（免）税申报的变化三、外贸企业一般纳税人转小规模纳税人的政策介绍目录五、外贸企业无相关电子信息备案新变化六、外贸企业延期申报新变化七、外贸企业出口退（免）税分类管理新变化四、外贸企业出口退（免）税备案新变化 国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告 （国家税务总局公告2018年第16号） 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免） 税问题的公告 （国家税务总局公告2018年第20号） 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知 （财税201832号） 文
2、件依据一出口退税率新变化原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物出口退税率16%出口退税率10%原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物纳税义务发生时间为2018年5月1日起财税2018年32号公告例子1：A外贸企业，在5月1日前和供货企业签订并购买了一批增值税征收率为17%且退税率为17%的货物，双方约定交易方式：采取直接收款方式销售货物：采取直接收款方式销售货物不论货物是否发出收到销售款或者取得索收到销售款或者取得索取销售款凭据取销售款凭据收到销售款或者取得索收到销售款或者取得索取销售款凭据取销售款凭据5月1日前5月1日后征17%退17%征16%退16%例子2：B外贸企业，在5
3、月1日前向供货企业购买了一批增值税征收率为17%且退税率为17%的货物，双方约定交易方式：采取赊销方式购买该批货物，并于4月30日前签订赊销合同：采取赊销收款方式销售货物不论货物是否发出赊销合同约定收款日期赊销合同约定收款日期5月1日前5月1日后征17%退17%征16%退16%注意：（一）外贸企业2018年7月31日前，出口或销售的属于上述出口退税率调整范围的货物和跨境应税行为，按照购进时征收增值税所适用的税率来判断应执行的出口退税率。即购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。（二）调整出口货物退税率的执行时间及出口货
4、物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。（三）本次出口退税率调整5月1日-7月31日为新旧出口退税率的过渡期，过渡期结束后，即2018年8月1日起，外贸企业出口或销售属于此次出口退税率调整范围的货物和跨境应税行为，不论购进时是否已按调整前税率征收增值税，还是已按调整后税率征收增值税，均执行调整后的出口退税率。（四）外贸综合服务企业比照外贸企业的过渡期政策办理。一出口退税率新变化一出口退税率新变化一出口退税率新变化二外贸企业出口退（免）税申报的变化取消了出口退（免）税预申报改为直接正式申报单证齐全信息齐全
5、申报自检服务二外贸企业出口退（免）税申报的变化 部分纳税人担心取消预申报，无法知道信息不齐等疑部分纳税人担心取消预申报，无法知道信息不齐等疑点信息，会增加往返税务机关次数。取消预申报以后，点信息，会增加往返税务机关次数。取消预申报以后，纳税人每一次的申报均为正式申报，税务机关受理环节纳税人每一次的申报均为正式申报，税务机关受理环节将核对相关信息，并将存在不予受理的情况（具体审核将核对相关信息，并将存在不予受理的情况（具体审核疑点）反馈给纳税人，疑点）反馈给纳税人，纳税人可以通过纳税人可以通过我省在综合服务我省在综合服务平台中提供的数据检测服务平台中提供的数据检测服务，先进行，先进行“数据自检数
6、据自检”，通，通过自检，无不可挑过的疑点，再进行申报。过自检，无不可挑过的疑点，再进行申报。较以往相比较以往相比，没有增加工作量，没有增加工作量。二外贸企业出口退（免）税申报的变化 外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的，出口企业不再向主管税务机关填报出口退税进货分批申报单，由主管税局通过审核系统对该原始发票进行核对。 虽然申报系统取消了出口退税进货分批申报单的打印功能，但仍保留了录入、查询功能，方便企业自行记录申报情况。三外贸企业一般纳税人转小规模纳税人的政策介绍一般纳税人小规模纳税人出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、服务按照现行规定申报和办理出口退（免）税相关事项转登记日下期起出口货
7、物劳务、服务，适用增值税免税规定按照现行小规模纳税人的有关规定办理增值税纳税申报三外贸企业一般纳税人转小规模纳税人的政策介绍 1. 根据国家税务总局2018年20号的规定，转登记纳税人再次登记为一般纳税人的，应当按照规定办理出口退（免）税备案变更，将退（免）税计算方式重新改为免退税或免抵退税。对于上述企业，税务机关将比照新发生出口退（免）税业务的出口企业或其他单位进行管理。 2. 转登记纳税人在再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。注意：简化纳税人填报项目调整备案表结构完善了填表说明由42项减少为21项纳税人填报信息税务机关提取信息税务机关补充信息四外贸企业出口退（免）税备案新变
8、化完善了出口退（免）税备案表样式四外贸企业出口退（免）税备案新变化备案调整后的申报系统操作界面四外贸出口退（免）税备案新变化注意：出口退（免）税备案调整后，已办理出口退（免）税备案的企业若要申请无纸化管理的，需通过申报系统“出口退（税）备案变更”功能，选择“变更事项”为“管理类型”，并在“变更后内容”填写“WZHQY”。五无相关电子信息备案新变化 国家税务总局公告2018年第16号取消了企业报送申报凭证及资料，由企业留存备查，只需要报送申报表即可。同时公告调整了出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表样式。五无相关电子信息备案新变化注意：1.取消申报凭证及资料报送以后，出口企业务必保证电子数据填
9、报准确无误，税务机关只对申报数据核对，信息缺失的，予以备案。 2.外贸企业备案无电子信息，以关联号为最小申报单元，同一关联号下，只要有一个凭证无电子信息即可备案，但以后再申报时必须以同一关联号申报，不得拆分申报。因此建议在备案无电子信息时，尽量将可以申报的业务拆分申报，缩小关联号内关联的业务范围。六外贸企业延期申报新变化一、明确延期申请表样式，原规定中只明确了需要向税务机关申报，但无固定样式，各地操作也不统一。国家税务总局公告2018年第16号： 二、将延期申请事项纳入系统管理，进一步规范相关工作事项操作程序。六外贸企业延期申报新变化七根据国家税务总局公告2018年第16号第十条，明确了出口企业如因纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理的分类管理等级等发生变化，或者对分类管理类别评定结果有异议的，可以书面向负责评定出口企业管理类别的税务机关提出重新评定管理类别。感谢聆听！感谢聆听！
