1、海关保税制度海关保税制度第一节 保税制度概述 一、保税制度的概念 保税制度是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内存储、加工、装配，最终复运出口或者在决定进入国内市场时征税的制度。 介绍介绍：在保税区内商品可以存储，也可以进行分类、改装、混合、加工 保税制度，运出时不交纳出口税。这些商品如进入国内市场，则按进口对待，须交纳进口税。保税仓库或保税工厂有国营的，由该国海关所设置，有的是经海关批准注册私人经营的。外国商品的保税期限由一个月至半年，多则3年，在此期间内由海关进行监督。保税货物如需废弃，要申报海关，如有丢失，需交纳关税。设置保税区的目的是为进口货物提供装卸、储存场所，便于办理海关手续，便
2、于对货物进行加工以适应国内外市场需要，而更主要的是便于货主选择交易时机进行成交，发展转口贸易。二、保税制度产生的贸易背景 保税制度是随着商品经济和国际贸易的发展而产生和发展的。19世纪中后期，一些发达的资本主义国家为发展本国对外贸易，鼓励出口，对生产出口产品的工厂和企业所进口的原材料实行了保税制度。随着殖民侵略的扩张，保税制度被引入殖民地国家，在一定程度上促进了殖民地经济的发展。 20世纪，世界各国为促进和鼓励本国对外贸易，特别是出口贸易的发展竞相建立保税制度，其范围也从单纯加工生产的保税扩大到包括商业性质的保税(如转口贸易货物的保税)和进口寄售商品的保税等。 在中国,保税制度是随着19世纪资
3、本主义国家对中国的殖民扩张和经济侵略而发展起来的。1882年,为方便和扩大外国商人对华出口贸易,当时的中国海关总税务司、英国人R.赫德在上海筹建保税制度。1888年,第一批保税仓库在上海建立,这是中国保税制度的开始。当时主要是对进口货物的加工、包装等进行保税,随后逐步扩大到其他工业生产性保税和商业性保税。1949年中华人民共和国建立后，在当时的政治、经济条件下，保税制度基本停用。1978年实行改革开放方针以后,为适应中国对外经济贸易的发展和改善投资环境的需要，保税制度逐步恢复，并不断扩大业务，实行了一些新的保税形式，已成为中国发展对外经贸往来，扩大出口创汇，吸引外资的一项重要措施。二、保税货物
4、 1、定义2、特征：保税货物必须经海关批准 ；海关监管货物 ；保税货物应复运出境 3、分类：A、(1)储存出境类保税货物 (2)加工生产类保税货物 (3)准予缓税类货物 二、保税货物3、分类：B、(1)加工贸易货物(2)保税仓库保税货物(仓储保税货物)(3)区域保税货物(保税区、出口加工区)三、保税货物的报关程序 三大程序：1、备案申请(经海关批准)2、进出境报关(具体环节，也包括申报、查验、缴费、海关放行)3、报核申请结案。 第二节 应用于物流的保税制度 一、应用与物流的保税制度概况 保税制度应用于物流业，主要包以保税港、保税区、保税物流园区、保税物流中心、保税仓库的仓储功能为基础。 保税物
5、流是从事仓储、配送、运输、流通加工、装卸搬运、物流信息、方案设计等相关业务，企业享受海关实行的“境内关外”制度以及其他税收、外汇、通关方面的特殊政策。二、保税区 1、定义： 经主权国家海关批准，在其海港、机场或其他地点设立的允许外国货物不办理进出口手续即可连续长期储存的区域。 亦称保税仓库区。这是一国海关设置的或经海关批准注册、受海关监督和管理的可以较长时间存储商品的区域。是经国务院批准设立的、海关实施特殊监管的经济区域，是我国目前开放度和自由度最大的经济区域。 2、功能特点 保税区的功能定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能。保税区具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能，享
6、有“免证、免税、保税”政策，实行“境内关外”运作方式，是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一。 保税区能便利转口贸易，增加有关费用的收入。运入保税区的货物可以进行储存、改装、分类、混合、展览，以及加工制造，但必须处于海关监管范围内。例如：新疆保税区 2011年6月13日，记者从新疆博尔塔拉蒙古自治州举行的新闻发布会上获悉，经国务院批准，中国最大的陆路口岸阿拉山口口岸正式获准建设综合保税区。这是新疆首个综合保税区。 据介绍，阿拉山口综合保税区总体规划面积5.6平方公里，预计监管和基础设施投资8亿元人民币。今年将完成一期2.96平方公里的建设，实现当年审批、当年建设、当年
7、封关运营的目标。 位于新疆西北部的阿拉山口口岸是中国向西开放的桥头堡。自1990年6月国务院批准对外开放以来，经过20年的发展，阿拉山口口岸已经由中国著名的大风口和不毛之地，发展成为功能齐全、活力十足的综合型口岸和新型边境口岸城市。数据显示，2010年，阿拉山口口岸过货量达到2524万吨，进出口贸易额和海关税收双超百亿，分别达到118.7亿美元和103.7亿元。 综合保税区是中国经国务院批准设立在内陆地区的具有保税港区功能的海关特殊监管区域，享受保税港区的税收和外汇政策，是中国开展对外贸易、促进现代物流发展的外向型特殊经济功能区。 国际在线消息：13日，记者从新疆博尔塔拉蒙古自治州举行的新闻发
8、布会上获悉，经国务院批准，中国最大的陆路口岸阿拉山口口岸正式获准建设综合保税区。这是新疆首个综合保税区。 据介绍，阿拉山口综合保税区总体规划面积5.6平方公里，预计监管和基础设施投资8亿元人民币。今年将完成一期2.96平方公里的建设，实现当年审批、当年建设、当年封关运营的目标。新疆首个综合保税区获批 位于新疆西北部的阿拉山口口岸是中国向西开放的桥头堡。自1990年6月国务院批准对外开放以来，经过20年的发展，阿拉山口口岸已经由中国著名的大风口和不毛之地，发展成为功能齐全、活力十足的综合型口岸和新型边境口岸城市。数据显示，2010年，阿拉山口口岸过货量达到2524万吨，进出口贸易额和海关税收双超
9、百亿，分别达到118.7亿美元和103.7亿元。 综合保税区是中国经国务院批准设立在内陆地区的具有保税港区功能的海关特殊监管区域，享受保税港区的税收和外汇政策，是中国开展对外贸易、促进现代物流发展的外向型特殊经济功能区。三、保税物流园区 保税物流园区是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。四、保税物流中心 保税物流中心是指封闭的海关监管区域，并且具备口岸功能。分A型和B型两种。A型保税物流中心，是指经海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。B型保税物流中心，是指经海关批准，由中国境内一家企业
10、法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。五、保税仓库 1、定义 保税仓库是我国海关设立比较早的海关制度，是经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。 2、按照使用对象分为 （1）公用型保税仓库 仓库面积最低2000平方米，液体危险品保税仓库容积最低为5000立方米，寄售维修为2000平方米 （2）自用型保税仓库六、保税港区 保税港区是指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域。 保税港区的功能具体包括仓储物流，对外贸易，国际采购、分销和配送，国际中转，检测和售后服务维修，商品展示
11、，研发、加工、制造，港口作业等9项功能。第三节 加工贸易货物 一、加工贸易概述： 1、概念：指企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，而且仅包括来料加工和进料加工。 2、贸易方式： 来料加工，进料加工（对口，非对口） 来进料区别：所有权不同、是否作价付汇、结算形式（工缴费或买断等） 对口与非对口的区别：手册备案时，有无出口合同 进料加工： 进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。 来料加工： 是指外商提供全部是指外商提供全部原材料原材料、辅料
12、辅料、零部件、零部件、元器件元器件、配套、配套件和包装物料，必要时提供设备，由承接方加工单位按外件和包装物料，必要时提供设备，由承接方加工单位按外商的商的要求要求进行进行加工装配加工装配，成品成品交外商销售，承接方收取工交外商销售，承接方收取工缴费，外商提供的作价设备价款，承接方用工缴费偿还的缴费，外商提供的作价设备价款，承接方用工缴费偿还的业务。业务。 3、加工贸易企业 （1）按投资性质分：中资企业，外资企业 （2）按海关监管措施不同分：单一的中资企业、外资企业、保税工厂、保税集团 （3）按经营业务分：经营企业、加工企业（也可二者合一） 4、海关对加工贸易的政策支持就是实行保税制度。二、加工
13、贸易的特点 1、两头在外，大进大出。 2、加工增值。 3、海关实行保税制度等一系列优惠政策措施，促进加工贸易的发展。三、加工贸易的法律法规（一）加工贸易企业的分类管理制度加工贸易货物分为：类别1禁止类不准开展加工贸易的商品，三大类2限制类主要是国外内差价较大，关系国计民生3允许类除1、2类的其他商品企业类别标准AA管理规范；规定时间内无不良记录（A类基本条件）AA特殊行业；年进出口总额3000万美元或自营生产出口1000万美元以上的；年加工出口额1000万美元以上；海关驻厂监管B一般企业，首次注册的企业放入B类C一年内发生两次及以上违规记录等D二年内发生一起及以上走私记录等（二）加工贸易的联网
14、管理制度 为了保证加工贸易的健康发展，也为了不让走私犯罪使加工贸易因噎废食，在监管技术手段已经长足发展的情况下，海关开始引入联网监管手段。 总署加大了加工贸易联网监管的推广力度，反映了创新加工贸易监管模式已成为海关全面贯彻落实“依法行政，为国把关，服务经济，促进发展”海关工作方针，正确把握海关监管效能和企业贸易效率关系平衡点，深化加工贸易监管制度改革的重要内容。实现贸易与效率的统一、方便与严密的有机结合，必须首先解决加工贸易联网监管的定位问题，只有目标定位准确了，才能建立一套既适应经济发展，又兼顾海关监管的加工贸易法律法规体系，才有可能使联网监管在微观管理上兼容不同行业的加工贸易管理，在宏观上
15、实现海关和企业的“双赢”。 海关和外经贸主管部门开展联网监管的企业主要满足下列条件： 1、在中国关境内具有独立法人资格，并具备加工贸易经营资格，在海关注册，以出口为主的生产型企业。 2、企业守法经营，资信可靠，内部管理规范。 3、能按照海关监管要求提供真实、准确、完整并具有被核查功能的数据。 4、海关实行A类管理。 5、有足够的资产或资金为 本企业实行联网监管应承担的经济责任提供总担保。（三）加工贸易的审批制度 银行保证金台账是指，经营加工贸易单位或企业（包括有进出口经营权的贸易公司、工贸公司、国有企业、外商投资企业和经批准可从事来料加工业务的企业）凭海关核准的手续，按合同备案料、件金额向指定
16、银行申请设立加工贸易进口料件保证金台账，加工成品在规定期限内全部出口，经海关核销后，由银行核销保证金台账。 银行保证金台帐制度是对加工贸易企业的合同保税料件实行的一种管理手段。 银行保证金台帐制度是指企业进口料件时，先在指定银行帐户中存放等值于进口料件的关税和进口环节增值税税款的保证金，海关根据企业加工产品出口或内销的情况进行核销并确定保证金返以及扣除 。银行保证金台帐制度企业类别监管措施AAA不设台帐（限制类、允许类）A设台帐、空转（限制类、允许类）B限制类实转、允许类空转C全部实转（限制类、允许类）D不得经营加工贸易 对经审查符合要求的企业，海关核发加工贸易手册，对实行计算机联网管理的企业
17、，核发电子账册。 在何种情况下，海关书面告知经营企业不予备案？ 1、进口料件或者出口成品属于国家禁止进出口 2、加工产品属于国家禁止在我境内加工生产的 3、进口料件属于海关无法实行保税监管的 4、经营企业或者加工企业属于国家规定不允许 开展加工贸易。 5、经营企业未在规定期限内向海关报核己到期的加工贸易手册，又向海关生申请备案的。 （四）加工贸易不作价设备监管制度 1、就是不能收取设备价款或者使用费用的设备，也就是不能直接或间接对外付款的设备。 2、保税进口的加工贸易不作价设备由于其保税的优惠待遇，也必须接受海关按照保税货物监管，即必须达到海关对保税货物。（五）加工贸易过程中的监管制度 加工贸易企业领取加工贸易手册后，即可以从批准的进口口岸申报保税进口所订购的加工贸易料件从事生产。 对保税进口的加工贸易料件管理的一个重要手段就是单耗管理。 单耗包括： 1、净耗自然损耗 2、工艺损耗人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。
