1、湖南师范大学出版社情境情境1 税务会计概述税务会计概述【情境要求情境要求】l 1明确税务会计的目标和原则；l 2掌握税务会计纳税基础。【能力要点能力要点】l 1了解税务会计目标和税务会计的原则；l 2熟悉税务会计的基本前提和税务会计要素；l 3掌握我国现行税法体系构成；l 4掌握我国税法构成要素。1某公司主营业务为生产销售纺织设备，2010年度自行申报取得产品销售收入5 000万元，扣除的成本费用和销售税金共计4 600万元，实现会计利润总额400万元，公司张会计向税务机关申报应纳税所得额403万元，并按25的税率缴纳了企业所得税10075万元。2011年4月，经某税务师事务所审查，该公司20
2、10年的核算资料中存在以下情况：(1)完工的自制设备未交付使用前取得租金收入25万元，直接冲减了在建工程成本；(2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费28万元； (3)2010年10月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额20万元、进项税额34万元，支付捐赠方运输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注：城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3)。 2014年10月，上海某机械制造企业因财务工作需要，需招聘税务会计一名。岗位职责条件如下： 1、完成增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税等税种的日常申报；2、完成出口退税申报；3、企业所得税年度汇算清缴
3、；4、协助、配合税务局的税务调查和稽查； 5、完成涉税的会计处理；6、为主管决策提供税务方面的资讯。 岗位任职要求如下：1、大专及以上学历，会计相关专业；2、持有会计从业资格证，熟悉国家税务相关法规；3、两年以上同岗工作经验，熟悉SAP系统操作，具有出口退税操作经验；4、性格沉稳，吃苦耐劳，抗压性强，对数字有很好地敏感度。 通过该招聘启事，你是否对税务会计的工作内容和任职要求，有了一个大概的了解？ 财务与税收是会计常规工作的两个重要方面，即通常所说的财税工作。我们在进行财务会计的学习中时，我们总会用到的遇到“应缴税金”、“主营业务税金及附加”、“所得税”等这个账户，即既是税收在财务会计账务处理
4、中的反映。除此之外，增值税专用发票、普通发票的开具、认证，企业涉税交易应纳税种的判定、计算、申报与、缴纳工作，无不与税收工作紧密相关。税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理等涉税业务活动的专业会计。等涉税业务活动的专业会计。相对独立性2两重性4实用性3 3依法性3 1业务处理依据不同2核算范围不同4核算基础不同3 3目标不同3 1纳税人因纳税而引起
5、的税款的形成、计算、缴纳、纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动，以货币表现的资金运动就是补退、罚款等经济活动，以货币表现的资金运动就是税务会计的对象。即凡是能够用货币计量的涉税事项税务会计的对象。即凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。都是税务会计的对象。3税款的计算与调整2税收滞纳金与罚款、罚金4税款的缴纳3 3计税基础、计税依据3 11依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益2正确进行纳税会计处理，协调与财务会计的信息关系3科学地进行税务筹划，提高纳税人的经济效益发票领购、开具和管理2纳税管理4纳税核算3 3办理税务登记3 1缴纳税款6税务行政复议和诉讼
6、8纳税人的法律责任3 7纳税申报3 51.2.3.4.纳税会计主体持续经营货币计量与时间价值纳税会计期间计税依据税务会计等式应纳税额应税所得扣除项目应税收入 税务会计要素是对税务会计要素是对税务会计对象的进一步税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从分类，其分类既要服从于税务会计目标，又受于税务会计目标，又受税务会计环境的影响。税务会计环境的影响。 任务2 税务会计纳税基础任务目标1掌握税收法律关系的构成 2熟悉我国现行税收法律体系 3了解税法构成要素 4掌握税务管理的内容任务重点1税收法律关系的构成以及税法构成要素 2我国现行税收法律体系 3税务管理的内容任务难点税务管理的内容123 华翔公
7、司为一家从事化工品运输的物流企业，在营业税华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业，在营业税改证增值税试点前，公司向客户开具运输业普通发票，并改证增值税试点前，公司向客户开具运输业普通发票，并按营业额进行营业税的纳税申报。按营业额进行营业税的纳税申报。20122012年年1 1月月1 1日后，随着日后，随着营业税改征增值税试点的展开，公司被纳入到试点范围，营业税改征增值税试点的展开，公司被纳入到试点范围，并被认定为增值税一般纳税人。公司的日常经营业务，由并被认定为增值税一般纳税人。公司的日常经营业务，由开具普通发票转变为开具增值税专用发票，并按照增值税开具普通发票转变为开具增值税专用发票，并按照
8、增值税税收征缴办法向税务机关进行纳税申报。同时公司涉税业税收征缴办法向税务机关进行纳税申报。同时公司涉税业务的账务处理也发生了较大变化，增加了与增值税相关的务的账务处理也发生了较大变化，增加了与增值税相关的会计科目。税收法规的变化，使得该公司财务人员，必须会计科目。税收法规的变化，使得该公司财务人员，必须认真学习有关营改增的政策内容，了解运输业增值税专用认真学习有关营改增的政策内容，了解运输业增值税专用发票的开具要求，增值税纳税申报办法及流程，以便更好发票的开具要求，增值税纳税申报办法及流程，以便更好的适应财务工作的新变化。的适应财务工作的新变化。 财税法规的每一项变化，都可能会对税收岗位人员
9、的工财税法规的每一项变化，都可能会对税收岗位人员的工作产生影响。为此，作为企业税务会计人员，必须具备一定作产生影响。为此，作为企业税务会计人员，必须具备一定的税法基础知识，掌握我国税收法律体系构成及税务管理的的税法基础知识，掌握我国税收法律体系构成及税务管理的基本内容，及时更新财税相关知识，以更好适应税款申报、基本内容，及时更新财税相关知识，以更好适应税款申报、缴纳及账务处理等方面的变化，提高税务会计岗位的适应性缴纳及账务处理等方面的变化，提高税务会计岗位的适应性。 1、 税法的内涵与特征强制性无偿性固定性 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
10、征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2、税收法律关系的构成权利主体权利客体税收法律关系内容！思考：有人说：税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方，即纳思考：有人说：税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方，即纳税人。请问此观点是否正确？税人。请问此观点是否正确？ 3、1 税法的分类税收基本法税收基本法税收普通法税收普通法内容和效力内容和效力3、1 税法的分类税收实体法税收实体法税收程序法税收程序法职能和作用职能和作用3、1 税法的分类3、1 税法的分类以税收收入归属权不同为标准分类以税收收入归属权不同为标准分类纳税义务人纳税申报期限纳税
11、环节税率税目纳税对象简称纳税人，简称纳税人，指税法规定指税法规定直接负有纳直接负有纳税义务的单税义务的单位和个人位和个人.纳税义务人纳税义务人指税法规定指税法规定负有代扣代负有代扣代缴义务的单缴义务的单位和个人位和个人.扣缴义务人扣缴义务人实际承担税实际承担税款的单位和款的单位和个人个人.负税人负税人征税对象征税对象:指征税的标的物。指征税的标的物。与征税与征税对象密对象密切相关切相关的几个的几个概念：概念：指应纳税额与征税对象的比例指应纳税额与征税对象的比例税率的三税率的三种形式：种形式：1、比例税率、比例税率2、定额税率、定额税率 按征税对象的金额大小为依据计按征税对象的金额大小为依据计算
12、应纳税额的税率。算应纳税额的税率。 统一比例税率统一比例税率分类分类 差别比例税率差别比例税率 幅度比例税率幅度比例税率按征税对象的计量单位直接规定应按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率。纳税额的税率。3、累进税率、累进税率指随着征税对象数额的增大，征税比例指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高的税率。也随之提高的税率。 全额累进税率全额累进税率分类：分类： 超额累进税率超额累进税率 超率累进税率超率累进税率v全额累进税率与超额累进税率的区别？全额累进税率与超额累进税率的区别？ 指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。单环节(一次课征)多环节(多
13、次课征)是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。税款的间隔时间。纳税计算期：纳税计算期：纳税人向国家计算缴纳税款的法纳税人向国家计算缴纳税款的法定期限，分为按次和按期两种形式。定期限，分为按次和按期两种形式。1 1、税收减免、税收减免降低应纳税额或税率降低应纳税额或税率3 3、免征额免征额确立免于征税的税额确立免于征税的税额减免税减免税的形式的形式包括：包括：2 2、起征点、起征点设立开始征税的起点设立开始征税的起点2.7.1 减免税减免税2.7.2 税收加征税收加征1 1、地方附加、地方附加随同正税征税的附加税款随同正税征税的附加税款3 3、加
14、倍征收、加倍征收应纳税额加征一定倍数应纳税额加征一定倍数税收加税收加征的形征的形式式2 2、加成征收、加成征收应纳税额加征一定成数应纳税额加征一定成数税务机关：税收征收管理法海关：海关法、进出口关税条例u增值税u消费税u营业税u关税u企业所得税u个人所得税u资源税u财产税u行为、目的税税收管理法模块税收管理法模块流转税模块流转税模块所得税模块所得税模块小税种模块小税种模块税收实体法税收管理法税收法律（全国人大、授权国务院）层次税收法规 行政法规（国务院） 地方法规（地方人大）税收规章 部门规章（主管部门） 地方规章（地方政府）税收立法权税收立法权4 企业纳税管理-税务登记图1-1为开业登记办理
15、程序图1-2变更登记办理程序4 企业纳税管理-税务登记4 企业纳税管理-纳税申报图1-3 减免申报办理程序4 企业纳税管理-纳税申报图1-4退税申报办理程序4 企业纳税管理-纳税申报图1-5普通发票的领购程序4 企业纳税管理-账簿和凭证图1-6 增值税专用发票的领购程序4 企业纳税管理-账簿和凭证p 湖南师范大学出版社本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化
16、是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象： （1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。 （2）夏天钢轨间的缝隙变小。 【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小. 【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，
17、扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【考点】物质的微粒性 【解析】
18、【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加
19、快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考
20、虑【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，
21、当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。【解析】【解答】解：A、从题目中表
22、格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2 ， 保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着
23、火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题 （1）三大化石燃料包括煤、
24、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源 （2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_ （3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night. When you get outside, your ears are ringing. You have to shout to be
25、 heard. 36 So no harm doneright? Not quite. Temporary buzzing may be easy to ignore, but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious- and irreversible(无法治愈的)- hearing loss. A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people b
26、etween the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss, and one in 20 have mild hearing loss. 37 But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love: Ask around.Ask around. Put your earbuds in or your headphon
27、es on, and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to. 38 Turn it down. Buy noise-canceling headphones. Buy noise-canceling headphones. A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.
