1、第一节第一节 货币资金的核算货币资金的核算一、货币资金管理制度一、货币资金管理制度 货币资金是指处于货币形货币资金是指处于货币形态的资产，包括态的资产，包括现金、银行存款现金、银行存款和其他货币资金。和其他货币资金。1 1、现金管理制度、现金管理制度 1 1、本节所讲的现金的概念是指、本节所讲的现金的概念是指库存现金库存现金，库存现金是指存放于，库存现金是指存放于企业财会部门、由企业出纳人员企业财会部门、由企业出纳人员经管的货币，包括经管的货币，包括人民币现金和人民币现金和外币现金。外币现金。 2 2、现金的使用范围（见、现金的使用范围（见P21P21） 3 3、库存现金的限额、库存现金的限额
2、 1 1、是为了保证企业、是为了保证企业日常零星现日常零星现金开支金开支的需要，允许企业留存现金的需要，允许企业留存现金的的最高最高限额。限额。一般一般天天日常零星现金开支需要日常零星现金开支需要量量边远地区和交通不便地区的开户企业边远地区和交通不便地区的开户企业 -不超过天不超过天 2 2、开户银行为企业核定库存现、开户银行为企业核定库存现金限额后，企业必须严格遵守。金限额后，企业必须严格遵守。超过超过限额部门，应于限额部门，应于当日终了当日终了前前存入存入银行；库存现金低于限额时，银行；库存现金低于限额时，可以从银行提取现金，补足限额。可以从银行提取现金，补足限额。 3 3、日常现金收支的
3、规定、日常现金收支的规定 、不准坐支、不准坐支 企业收入的现金直接支付支出企业收入的现金直接支付支出的，叫做的，叫做“坐支现金坐支现金”。 、不准白条抵库、不准白条抵库 即不准用不符合财务会计制度的即不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金。凭证顶替库存现金。 、不准谎报用途套取现金。、不准谎报用途套取现金。 、不准公款、不准公款私存私存。 即不准将企业收入的现金以即不准将企业收入的现金以个人名义存入储蓄。个人名义存入储蓄。 、不准出租出借银行账户。、不准出租出借银行账户。 、不准保留账外公款。、不准保留账外公款。 即不得设置即不得设置“小金库小金库”2 2、银行存款管理制度、银行存款管理制
4、度 1 1、银行存款开户的相关规定、银行存款开户的相关规定 企业开立的银行结算账户称为单企业开立的银行结算账户称为单位银行位银行 结算账户；结算账户； 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 专用存款账户专用存款账户 临时存款账户临时存款账户 按用途按用途 2 2、银行结算纪律、银行结算纪律 、企业除了按规定留存的库存现、企业除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入金以外，所有货币资金都必须存入银行，企业与其他单位之间的一切银行，企业与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理付的部分外，都必须通过银行办
5、理结算；结算； 、企业办理支付结算，、企业办理支付结算，不准签不准签发没有资金保证的票据或远期支发没有资金保证的票据或远期支票票，套取银行信用；，套取银行信用；不准签发、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权取得和转让没有真实交易和债权债务的票据债务的票据，套取银行和他人资，套取银行和他人资金；金；不准无理拒绝付款不准无理拒绝付款，任意占，任意占用他人资金；用他人资金；不准违反规定开立不准违反规定开立和使用账户。和使用账户。 、企业不得出租或出借银行结算、企业不得出租或出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。银行信用。3 3、货币资金内部控制的规定、货
6、币资金内部控制的规定 、单位负责人单位负责人对本单位货币资对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责；以及货币资金的安全完整负责； 、企业应当建立货币资金业务、企业应当建立货币资金业务的的岗位责任制岗位责任制，明确相关部门和岗，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督；互分离、制约和监督； 、企业办理货币资金业务，应当、企业办理货币资金业务，应当配备配备合格的人员合格的人员； 、企业应当对货币资金业务建立、企业应当对货币资金业务建立严格的严格的授权批准制度授权批准制度； 、企业应当加强与货币资金相关、企业应当加强与货币资金相关的的票据票据的管理；的管理； 、企业应当加强银行、企业应当加强银行预留印鉴预留印鉴的的管理；管理； 、企业应当建立对货币资金业务、企业应当建立对货币资金业务的的监督检查制度监督检查制度，明确监督检查机，明确监督检查机关或人员的职责权限。关或人员的职责权限。 货币资金业务相关岗位及人员的货币资金业务相关岗位及人员的 设置情况；设置情况； 货币资金授权批准制度的执行情货币资金授权批准制度的执行情 况；况； 支付款项印章的保管情况；支付款项印章的保管情况； 票据的保管情况。票据的保管情况。 监督内容监督内容
