1、第六章关税与非关税措施第六章关税与非关税措施v第一节第一节 关税概述关税概述 v第二节第二节 关税的种类关税的种类v第三节第三节 海关税则与通关手续海关税则与通关手续v一、关境、海关与关税的概念一、关境、海关与关税的概念v 关境（关境（Customs Territory），又称税），又称税境或关境域，是指海关法适用的领域。境或关境域，是指海关法适用的领域。关境是一个国家的关税法令完全实施的关境是一个国家的关税法令完全实施的境域，关境与国境（境域，关境与国境（Border）应是一致）应是一致的，但有时又不一致，若国家境内设立的，但有时又不一致，若国家境内设立经济特区，经济特区不属于关境范围之经济
2、特区，经济特区不属于关境范围之内，这时，关境就比国境小；若国家与内，这时，关境就比国境小；若国家与邻国之间划出一个地带为海关监管区，邻国之间划出一个地带为海关监管区，这个区域可以在国境内，也可以在国境这个区域可以在国境内，也可以在国境v外，在境外的就要比国境大；若国家相外，在境外的就要比国境大；若国家相互间缔结关税同盟，参加关税同盟国家互间缔结关税同盟，参加关税同盟国家的领土连成了一片，在整个关税同盟的的领土连成了一片，在整个关税同盟的国境范围内设立关境，这时的关境就比国境范围内设立关境，这时的关境就比国境大。国境大。v 海关海关(Customs)是国家行政机关，是设是国家行政机关，是设置在对
3、外开放口岸的进出口监督管理机置在对外开放口岸的进出口监督管理机关。它的主要职能是关。它的主要职能是:对进出国境的货物对进出国境的货物和物品、运输工具，进行实际的监督管和物品、运输工具，进行实际的监督管理、稽征关税和代征法定的其他税费；理、稽征关税和代征法定的其他税费；v查禁走私，一切进出国境的货物和物品、查禁走私，一切进出国境的货物和物品、运输工具，除国家法律有特别规定的以运输工具，除国家法律有特别规定的以外，都要在进出国境时向海关申报，接外，都要在进出国境时向海关申报，接受海关检查（查验）。受海关检查（查验）。 v 关税关税(Tariff)是主权国家或单独关税区是主权国家或单独关税区海关对进
4、出关境的货物或物品征收的流海关对进出关境的货物或物品征收的流转税。它是一国政府从本国经济利益出转税。它是一国政府从本国经济利益出发发,依据本国的海关法和海关税则依据本国的海关法和海关税则,由海关由海关代表国家所征收的税赋。关税与其他国代表国家所征收的税赋。关税与其他国内税赋一样，具有强制性、无偿性和固内税赋一样，具有强制性、无偿性和固定性。定性。 v二、关税的特点二、关税的特点 v（一）关税的征税范围是进出关境的货（一）关税的征税范围是进出关境的货物或物品物或物品 v 关税的征税范围是进出关境的货物或关税的征税范围是进出关境的货物或物品，这是由关税的法律关系所决定的。物品，这是由关税的法律关系
5、所决定的。 v 关税的法律关系是由法律确认和调整关税的法律关系是由法律确认和调整的，国家海关在税收当事人之间形成的、的，国家海关在税收当事人之间形成的、具有权利义务内容的社会关系；它由关具有权利义务内容的社会关系；它由关税主体、关税客体和法律关系内容三大税主体、关税客体和法律关系内容三大要素构成。要素构成。v1、关税主体、关税主体 v 关税主体（关税主体（Subjects of Tariff）是指参）是指参加税收法律关系，依法享有权利和承担加税收法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。体。 v （1）征税主体征税主体（Subjects
6、 of Taxation），是指法律、行政法规规定代），是指法律、行政法规规定代表国家行使征税的海关机关。表国家行使征税的海关机关。 v （2）纳税主体纳税主体（Taxpayer），又称纳），又称纳税人，是指法律、行政法规规定负有纳税人，是指法律、行政法规规定负有纳税义务的自然人和法人。税义务的自然人和法人。v 2、关税客体、关税客体 v 关税客体（关税客体（Objects of Tariff）是指关）是指关税法律关系主体的权利和义务所共同指税法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象；即，进出关境的货物和物品。向的对象；即，进出关境的货物和物品。 v 3、关税法律关系内容、关税法律关系内容 v
7、 关税法律关系的内容（关税法律关系的内容（Contents of Tariff legal relationship），就是关税法），就是关税法律关系的主体所享有的权利和应承担的律关系的主体所享有的权利和应承担的义务，这是关税最实质的地方，也是关义务，这是关税最实质的地方，也是关税的灵魂。税的灵魂。 v（二）关税以货物或物品进出关境为征（二）关税以货物或物品进出关境为征税环节税环节 v 关税是主权国家对进出关境的货物和关税是主权国家对进出关境的货物和物品统一征收的税种。货物或物品进出物品统一征收的税种。货物或物品进出口，通关过境是必不可少的环节，即使口，通关过境是必不可少的环节，即使是零关税，
8、也是关税。是零关税，也是关税。v（三）关税是一种间接税，并实行复式（三）关税是一种间接税，并实行复式税则税则v 关税属于间接税，主要是对进出口货关税属于间接税，主要是对进出口货物和物品征税，其税赋可以由进出口商物和物品征税，其税赋可以由进出口商垫付税款，然后把它作为成本的一部分垫付税款，然后把它作为成本的一部分加在货价上，在货物出售给买方时收回加在货价上，在货物出售给买方时收回这笔垫款。这样关税负担最后转嫁给买这笔垫款。这样关税负担最后转嫁给买方或消费者承担。方或消费者承担。v 关税的税则是关税课税范围及其税率关税的税则是关税课税范围及其税率的法则，复式税则是一个国家对外贸易的法则，复式税则是
9、一个国家对外贸易政策的体现。目前，在国际上除极个别政策的体现。目前，在国际上除极个别国家外，各国关税普遍实行复式税则。国家外，各国关税普遍实行复式税则。v （四）关税具有涉外统一性，执行统一（四）关税具有涉外统一性，执行统一的对外贸易政策的对外贸易政策 v （五）关税由海关机关代表国家征收（五）关税由海关机关代表国家征收 v 关税的征收是通过海关执行的。在中关税的征收是通过海关执行的。在中国，关税由海关总署及所属机构具体管国，关税由海关总署及所属机构具体管理和征收，征收关税是海关工作的一个理和征收，征收关税是海关工作的一个重要组成部分。重要组成部分。中华人民共和国海关中华人民共和国海关法法规定
10、：规定：“中华人民共和国海关是国中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关，海关依照家的进出关境监督管理机关，海关依照本法和其他有关法律、法规，监督进出本法和其他有关法律、法规，监督进出境境v的运输工具、货物、行李物品，征收关的运输工具、货物、行李物品，征收关税和其他税费，查缉走私，并编制海关税和其他税费，查缉走私，并编制海关统计和其他海关业务。统计和其他海关业务。”监督管理、征监督管理、征收关税和查缉走私是当前我国海关的三收关税和查缉走私是当前我国海关的三项基本任务。项基本任务。 v三、征收关税的作用三、征收关税的作用 v关税的作用主要表现在以下几个方面：关税的作用主要表现在以下几个方面
11、： v （一）关税增加财政收入（一）关税增加财政收入 v 关税是各国国家财政收入的来源之一关税是各国国家财政收入的来源之一和实行宏观经济调控的重要经济杠杆。和实行宏观经济调控的重要经济杠杆。 v （二）关税保护国内产业和市场（二）关税保护国内产业和市场 v 各国关税政策的制定往往与国内有关各国关税政策的制定往往与国内有关产业发展和市场状况紧密相关。对于进产业发展和市场状况紧密相关。对于进口货物征税，可以提高进口货物的成口货物征税，可以提高进口货物的成v本，保护本国的生产免受外国竞争者的本，保护本国的生产免受外国竞争者的损害。对于出口产品征税，可以抑制出损害。对于出口产品征税，可以抑制出口，使国
12、内市场得到充分供应，防止本口，使国内市场得到充分供应，防止本国重要资源的大量外流。国重要资源的大量外流。 v（三）关税调整进出口结构（三）关税调整进出口结构 v 对不同的产品征收不同的关税可以有对不同的产品征收不同的关税可以有效地调节产品的进出口数量和结构。针效地调节产品的进出口数量和结构。针对不同时期或国家经济发展不同阶段，对不同时期或国家经济发展不同阶段，对进口商品的需求或经济发展的客观需对进口商品的需求或经济发展的客观需要，调整海关税则中各种进出口产品的要，调整海关税则中各种进出口产品的v关税税率，调节进出口商品的数量和结关税税率，调节进出口商品的数量和结构，可以充分发挥关税促进国民经济
13、发构，可以充分发挥关税促进国民经济发展的作用。展的作用。v看视频：走进大连海关看视频：走进大连海关v 第二节第二节 关税的种类关税的种类 v一、进口关税、出口关税和过境关税一、进口关税、出口关税和过境关税v 以以“征收对象的流向征收对象的流向”作为划分的作为划分的标准，可以把关税分为进口关税、出口标准，可以把关税分为进口关税、出口关税和过境关税。关税和过境关税。 v （一）进口关税（一）进口关税 v 进口关税（进口关税（Import Duties），）， 又称为又称为一般进口税，指进口国海关在国外货物一般进口税，指进口国海关在国外货物输入其关境时征收的正常关税。它是关输入其关境时征收的正常关税
14、。它是关税中最重要的一种。这种进口关税在外税中最重要的一种。这种进口关税在外v国商品直接进入关境时征收，或者外国国商品直接进入关境时征收，或者外国商品从自由港、自由贸易区或海关保税商品从自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售，仓库等提出运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时征收。在办理海关手续时征收。 v（二）出口关税（二）出口关税 v 出口关税（出口关税（Export Duties），是指），是指出口国的海关对本国产品输往国外在出出口国的海关对本国产品输往国外在出口时所征收的一种关税。口时所征收的一种关税。 v v（三）过境关税（三）过境关税 v 过境关税（过境关
15、税（Transit Duties），又称），又称通过税，是指一国对通过其关境的外国通过税，是指一国对通过其关境的外国货物所征收的一种关税。征收过境关税货物所征收的一种关税。征收过境关税的目的是增加财政收入。的目的是增加财政收入。v二、财政关税和保护关税二、财政关税和保护关税 v 以以“征税的目的征税的目的”作为划分的标准，作为划分的标准，可以把关税分为财政关税和保护关税。可以把关税分为财政关税和保护关税。 v （一）财政关税（一）财政关税 v 财政关税财政关税(Revenue Tariff)，又称收入，又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关
16、税。要目的而征收的关税。v（二）保护关税（二）保护关税 v 保护关税保护关税(Protective Tariff)，是指一，是指一国为保护本国的工农业而对进口商品征国为保护本国的工农业而对进口商品征收的关税。保护关税税率要高，越高越收的关税。保护关税税率要高，越高越能达到保护之目的。能达到保护之目的。 v 一般说来，大多数国家的关税结构一般说来，大多数国家的关税结构是：对工业制成品的进口征收较高的关是：对工业制成品的进口征收较高的关税。对半制成品的进口税率次之，而对税。对半制成品的进口税率次之，而对原料的进口税率最低甚至免税。原料的进口税率最低甚至免税。v三、普通关税、差别关税、三、普通关税、
17、差别关税、 进口附加税进口附加税和优惠关税和优惠关税v 以以“征税待遇征税待遇”作为划分的标准，可作为划分的标准，可以把关税分为普通关税、差别关税、进以把关税分为普通关税、差别关税、进口附加税、最惠国待遇税、特惠关税、口附加税、最惠国待遇税、特惠关税、普惠制税。普惠制税。 v （一）普通关税（一）普通关税 v 普通关税（普通关税（Ordinary Customs Duties），又称一般关税，是指对与本国），又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。国家原产的货物征收的非优惠性关税。v（二）差别关税（二）差别
18、关税 v 差别关税（差别关税（Differential Customs Duties），是指针对不同国家的同种进口），是指针对不同国家的同种进口商品征收税率不同的关税。差别关税税商品征收税率不同的关税。差别关税税率是由正常关税税率和特设关税税率组率是由正常关税税率和特设关税税率组成。差别关税有广义和狭义之分，广义成。差别关税有广义和狭义之分，广义的差别关税，就是实行复式税则的关税；的差别关税，就是实行复式税则的关税；狭义的差别关税是对一部分进口商品，狭义的差别关税是对一部分进口商品，视其国家、价格或进口方式的不同，课视其国家、价格或进口方式的不同，课以不同的税率的关税，或对国外某个国以不同的税
19、率的关税，或对国外某个国家实行歧视或报复等。家实行歧视或报复等。v（三）进口附加税（三）进口附加税 v 进口附加税进口附加税(Import Surtaxes)是指一是指一国对进口货物，除了征收一般进口税外，国对进口货物，除了征收一般进口税外，根据某种目的再加征的进口税。这种对根据某种目的再加征的进口税。这种对进口商品征收一般关税以外，再加征额进口商品征收一般关税以外，再加征额外的关税，就叫做进口附加税。进口附外的关税，就叫做进口附加税。进口附加税通常是一种特定的临时性措施。加税通常是一种特定的临时性措施。v1、反贴补税、反贴补税 v 反贴补税反贴补税(Countervailing Duty)，
20、又称，又称抵消关税或补偿税，是指为抵消进口商抵消关税或补偿税，是指为抵消进口商品在制造、生产或输出时直接或间接接品在制造、生产或输出时直接或间接接受的任何奖金或贴补而征收的一种进口受的任何奖金或贴补而征收的一种进口附加税。反贴补税的税额一般以附加税。反贴补税的税额一般以“贴补贴补数额数额”征收，目的在于增加进口商品的征收，目的在于增加进口商品的成本，抵消出口国对该项商品所做补贴成本，抵消出口国对该项商品所做补贴的鼓励作用。的鼓励作用。v2、反倾销税、反倾销税 v 反倾销税反倾销税(Anti-Dumping Duty)，是指，是指为抵制外国商品倾销进口，保护国内相为抵制外国商品倾销进口，保护国内
21、相关产业而征收的一种进口附加税。反倾关产业而征收的一种进口附加税。反倾销税的税额一般以倾销差额征收，目的销税的税额一般以倾销差额征收，目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。工业。 v3、其他进口附加税、其他进口附加税 v 如采取保障措施而征收的进口附加税。如采取保障措施而征收的进口附加税。v（四）最惠国待遇关税（四）最惠国待遇关税 v 最惠国待遇是指缔约国双方相互之最惠国待遇是指缔约国双方相互之间现在和将来所给予第三国在贸易上的间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，体现在关税上，即为最惠国税
22、。最惠国体现在关税上，即为最惠国税。最惠国待遇既存在国家之间，也通过多边贸易待遇既存在国家之间，也通过多边贸易协定在缔约方之间实施。最惠国待遇关协定在缔约方之间实施。最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率。关税税率。v（五）特惠税（五）特惠税 v 特惠税（特惠税（Preferential Customs Duties)，全称为特定优惠关税。它是指，全称为特定优惠关税。它是指对从某个国家或地区进口的全部商品或对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，其税率低于最惠国税率。但它税待
23、遇，其税率低于最惠国税率。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠关税一般在签订有友好协定、品。特惠关税一般在签订有友好协定、贸易协定等国际协定或条约国家之间而贸易协定等国际协定或条约国家之间而实施的。实施的。v特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。 v 1、非互惠的特惠关税非互惠的特惠关税 v 2、互惠的特惠税互惠的特惠税 v 互惠的特惠关税主要是区域贸易协定，互惠的特惠关税主要是区域贸易协定，或双边自由贸易协定成员间根据协定实或双边自由贸易协定成员间根据协定实行的特惠税。行的特惠税。v（六）普惠制关税（六）普惠制关税
24、 v 1、普遍优惠制的概念与给惠国、普遍优惠制的概念与给惠国 v 普遍优惠制（普遍优惠制（Generalized System of Preferences-GSP），简称普惠制，是指），简称普惠制，是指发达国家对从发展中国家或地区输入的发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠税。待遇。这种税称为普惠税。 v2、普惠制方案、普惠制方案 v 实行普惠制的国家，在提供普惠税待实行普惠制的国家，在提供普惠税待遇时，都作了种种的规定，在已有的遇时，都作了
25、种种的规定，在已有的16个普惠制方案中，主要的规定如下。个普惠制方案中，主要的规定如下。 v （1）对受惠国家或地区的规定）对受惠国家或地区的规定 v 普惠制在原则上应对所有发展中国家普惠制在原则上应对所有发展中国家或地区都无歧视、无例外地提供优惠待或地区都无歧视、无例外地提供优惠待遇。但给惠国从各自的政治利益出发，遇。但给惠国从各自的政治利益出发，对受惠国或地区进行限制。如美国公布对受惠国或地区进行限制。如美国公布v的受惠国名单中，不包括某些发展中的的受惠国名单中，不包括某些发展中的社会主义国家、石油输出国组织的成员社会主义国家、石油输出国组织的成员国。国。v（2）对受惠商品范围的规定）对受
26、惠商品范围的规定 v 普惠制原应对受惠国或地区的制成品普惠制原应对受惠国或地区的制成品和半制成品普遍实行关税减免，而实际和半制成品普遍实行关税减免，而实际上许多给惠国都不是这样。在公布的受上许多给惠国都不是这样。在公布的受惠商品名单中，农产品的受惠商品较少；惠商品名单中，农产品的受惠商品较少；工业品的受惠商品较多。但许多敏感性工业品的受惠商品较多。但许多敏感性商品，如纺织品、鞋类及某些皮革制品商品，如纺织品、鞋类及某些皮革制品却排除在受惠商品之外。却排除在受惠商品之外。v（3）对受惠商品减税幅度的规定）对受惠商品减税幅度的规定 v 受惠商品的减税幅度的大小取决于最受惠商品的减税幅度的大小取决于
27、最惠国税率和普惠税率间的差额。有的商惠国税率和普惠税率间的差额。有的商品减税多些，有的少些。一般说来，对品减税多些，有的少些。一般说来，对农产品的减税幅度小，对工业品的减税农产品的减税幅度小，对工业品的减税幅度大，例如欧盟提供的受惠商品税率幅度大，例如欧盟提供的受惠商品税率是在最惠国税率的是在最惠国税率的2050之间，有些之间，有些商品实行免税。商品实行免税。v（4）对原产地的规定）对原产地的规定 v 对原产地的规定（对原产地的规定（To Source Area Stipulation），即按照原产地标准的规定，），即按照原产地标准的规定，产品必须全部产自受惠国或地区，或者产品必须全部产自受惠
28、国或地区，或者规定产品中所包含的进口原料或零件经规定产品中所包含的进口原料或零件经过高度加工，发生了实质性变化后，才过高度加工，发生了实质性变化后，才能享受关税优惠待遇，并且采取直运规能享受关税优惠待遇，并且采取直运规则。则。 v三、从价税、从量税、复合税、选择税、三、从价税、从量税、复合税、选择税、 v滑准税、差价税和季节税滑准税、差价税和季节税 v 以以“征税的一般方法或征税标准征税的一般方法或征税标准”作作为划分的依据为划分的依据,可以把关税分为从价税、可以把关税分为从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税、差从量税、复合税、选择税、滑准税、差价税和季节税。价税和季节税。 v v（一）从价
29、税（一）从价税 v 从价税从价税(Ad Valorem Duties，拉丁文，拉丁文，从价之意从价之意)，是基于进出口货物或物品的，是基于进出口货物或物品的价格来征收关税，以百分比的形式表示。价格来征收关税，以百分比的形式表示。即，以价格为标准计征一定比率的关税，即，以价格为标准计征一定比率的关税，其税率表现为货物或物品价格的百分率。其税率表现为货物或物品价格的百分率。v 从价税额的计算公式：从价税额的计算公式： v 从价税额商品总值从价税额商品总值从价税率从价税率v（二）从量税（二）从量税 v 从量税（从量税（Specific Duties），是基于进），是基于进出口货物或物品的单位数量来征
30、收关税。出口货物或物品的单位数量来征收关税。即，以商品的重量、数量、容量、长度即，以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为计税基准的一种计和面积等计量单位为计税基准的一种计征关税的方法。征关税的方法。 v从量税额的计算公式：从量税额的计算公式： v 从量税额商品总数量从量税额商品总数量每单位从量每单位从量税率税率v（三）复合税（三）复合税 v 复合税（复合税（Mixed or Compound Duties），又称混合税，是对某一进出口），又称混合税，是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即，采用从量税和从价税同时征收税。即，采用从量税和
31、从价税同时征收的一种方法。复合税可以分为两种：一的一种方法。复合税可以分为两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税。是以从价税为主加征从量税。v复合税额的计算公式：复合税额的计算公式： v 复合税额从量税额复合税额从量税额+从价税额从价税额v（四）选择税（四）选择税 v 选择税（选择税（Alternative Duties），是对），是对某一进出口货物或物品根据规定的条件，某一进出口货物或物品根据规定的条件，征收从价税或征收从量税。即同时订有征收从价税或征收从量税。即同时订有从价税和从量税两种税率，海关在征税从价税和从量税两种税率，海
32、关在征税时选择其税额较高的一种征税。时选择其税额较高的一种征税。v（五）滑准税（五）滑准税 v 滑准税滑准税(Sliding Duties)，又称滑动税，又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市场是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。其高档商品价而征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。征收这种关税的目的是使该种税率高。征收这种关税的目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格
33、标准上，后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场价格，以稳定进口国国内该种商品的市场价格，而不受国际市场影响。而不受国际市场影响。v（六）差价税（六）差价税 v 差价税（差价税（Variable Levy）又称差额税，）又称差额税，是指在本国生产某种产品的国内价格高是指在本国生产某种产品的国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的一种关税。差额征收的一种关税。 v（七）季节税（七）季节税 v
34、四、名义关税和有效关税四、名义关税和有效关税 v 以以“保护的程度和有效性保护的程度和有效性”作为划分作为划分的标准，可以把关税分为名义关税和有的标准，可以把关税分为名义关税和有效关税。效关税。 v (一一)关税水平关税水平v 关税水平是指一个国家的平均进口税关税水平是指一个国家的平均进口税率。率。v 它有不同的计算方法，简单平均法和加它有不同的计算方法，简单平均法和加权平均是两种最基本的方法。权平均是两种最基本的方法。v（二）名义关税（二）名义关税 v 名义关税（名义关税（Nominal Tariff），是指某），是指某种进口商品进入该关境时，海关根据海种进口商品进入该关境时，海关根据海关税
35、则所征收的关税税率。在其他条件关税则所征收的关税税率。在其他条件相同和不变的条件下，名义关税税率愈相同和不变的条件下，名义关税税率愈高，对本国同类产品的保护程度也愈高。高，对本国同类产品的保护程度也愈高。v（三）有效关税（三）有效关税 v 有效关税有效关税(Effective Tariff)，是指对某，是指对某个产业每单位产品个产业每单位产品“增值增值”部分的从价部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。其计算公式：品的真正有效的保护程度。其计算公式： v G （V - V） V *100%v 式中式中 G有效关税保护率；有效关税保护
36、率； v V 、V 征税前、后单位产品的国征税前、后单位产品的国内生产附加值内生产附加值v（四）关税有效保护率的计算（见（四）关税有效保护率的计算（见P93）v 假设在没有进口限制的情况下，羊毛假设在没有进口限制的情况下，羊毛衫和生产羊毛衫的投入物（羊毛、纽扣衫和生产羊毛衫的投入物（羊毛、纽扣等）的国际价格分别为等）的国际价格分别为100美元和美元和60美元，美元，已知对羊毛衫征收已知对羊毛衫征收20%的关税，而投入的关税，而投入物的税率为零，计算羊毛衫的有效保护物的税率为零，计算羊毛衫的有效保护率。率。v 第三节第三节 海关税则与通关手续海关税则与通关手续v一、海关税则的内容与依据一、海关税
37、则的内容与依据v （一）海关税则的内容（一）海关税则的内容 v 海关税则（海关税则（Customs Tariff）又称关税）又称关税税则，它是一国对进出口商品计征关税税则，它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进口、出口的应税与免税商的规章和对进口、出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关凭此征品加以系统分类的一览表。海关凭此征收关税，是关税政策的具体体现。收关税，是关税政策的具体体现。 v 海关税则一般包括两个部分：一部分海关税则一般包括两个部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明；另是海关课征关税的规章条例及说明；另v一部分是关税税率表。一部分是关税税率表。 v 关税税率表主要包括
38、三部分：关税税率表主要包括三部分：v1、税则号列、税则号列(Tariff No.或或Heading No.或或Tariff Item)简称税号；简称税号；v2、货物分类目录、货物分类目录(Description of Goods)；v3、税率、税率(Rate of Duty)。v（二）各国编制海关税则的依据（二）各国编制海关税则的依据协协调税则调税则 v HS将商品分为将商品分为21类类97章。章以下设有章。章以下设有1 241个四位数的税目，个四位数的税目，5 019个六位数的个六位数的子目。子目。HS编码，以四位或六位码表示其编码，以四位或六位码表示其分类编码，前两位码代表章次，第三、分类
39、编码，前两位码代表章次，第三、四位码为各该产品于该章的位置四位码为各该产品于该章的位置(按加工按加工层次顺序排列层次顺序排列)。第一至第四位码称为节。第一至第四位码称为节(Heading)，其后续的第五、六位码称为，其后续的第五、六位码称为目目(Subheading)，前面四位或前六位码各，前面四位或前六位码各国均一致。国均一致。v 例如税目为例如税目为0104是绵羊、山羊，前两是绵羊、山羊，前两位数表示该项目在第一章，后两位表示位数表示该项目在第一章，后两位表示该商品为第一章的第四项。六位数的子该商品为第一章的第四项。六位数的子目，即表示包括税目下的子目，例如目，即表示包括税目下的子目，例如
40、5202为废棉；为废棉；5202-10为废棉纱线。第七、为废棉纱线。第七、八位是各国根据其关税、统计和贸易管八位是各国根据其关税、统计和贸易管理的需要加列的本国子目，有的国家在理的需要加列的本国子目，有的国家在8位数分类编码的基础上，根据实际需要位数分类编码的基础上，根据实际需要对部分税号又进一步分出了第九、十位对部分税号又进一步分出了第九、十位数编码的数编码的HS编码制度。编码制度。 v（三）海关税则中的单式与复式（三）海关税则中的单式与复式 v 1、单式税则、单式税则 v 单式税则（单式税则（Single Tariff），又称一栏），又称一栏税则。这种税则，一个税目只有一个税税则。这种税则
41、，一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。差别待遇。 v v2、复式税则、复式税则 v 复式税则（复式税则（Complex Tariff），又称多），又称多栏税则。这种税则，在一税目下订有两栏税则。这种税则，在一税目下订有两个或两个以上的税率。对来自不同国家个或两个以上的税率。对来自不同国家进口的商品，适用不同的税率。现在绝进口的商品，适用不同的税率。现在绝大多数国家都采用这种税则。这种税则大多数国家都采用这种税则。这种税则有二栏、三栏、四栏不等。有二栏、三栏、四栏不等。v 在单式税则或复式税则中，依据制定在单式税则或复式税则中，依据制定
42、税则的权限，又可分为自主税则和协定税则的权限，又可分为自主税则和协定税则。税则。 v 自主税则自主税则 v 自主税则（自主税则（Autonomous Tariff），又），又称国定税则，是指一国立法机构根据关称国定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。贸易条约或协定约束的一种税率。 v v协定税则协定税则 v 协定税则（协定税则（Conventional Tariff），是），是指一国与其他国家或地区通过贸易与关指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定税谈判，以贸易条约或协定的方
43、式确定的关税率。这种税则是在本国原有的国的关税率。这种税则是在本国原有的国定税则以外，另行规定的一种税率。定税则以外，另行规定的一种税率。 v二、通关手续二、通关手续 v 通关手续通关手续(Goes Through Customs the Procedure)，又称报关手续，是指出口商，又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手海关的监督与检查，履行海关规定的手续。办完通关手续，结清应付的税款和续。办完通关手续，结清应付的税款和其他费用，经海关同意，货物即可通关其他费用，经海关同意，货物即可通关放行。放行。 v
44、 进出口货物基本通关可分为四个环节，进出口货物基本通关可分为四个环节，用流程表示，即：用流程表示，即：申报申报查验查验征税征税放行放行结关结关。v三、通关手续三、通关手续v（一）申报（一）申报 v 申报（申报（Declaration）是指进口货物的）是指进口货物的收货人、出口货物的发货人或者他们的收货人、出口货物的发货人或者他们的代理人在进出口货物时，在海关规定的代理人在进出口货物时，在海关规定的期限内，以书面或者电子数据交换期限内，以书面或者电子数据交换（EDI）方式向海关报告其进出口货物）方式向海关报告其进出口货物的情况，并随附有关货运和商业单证，的情况，并随附有关货运和商业单证，申请海关
45、审查放行，并对所报告内容的申请海关审查放行，并对所报告内容的真实准确性承担法律责任的行为。真实准确性承担法律责任的行为。 v 进出口企业向海关申报时必须提供发进出口企业向海关申报时必须提供发票、装箱单、提运单、报关单、出口收票、装箱单、提运单、报关单、出口收汇核销单（出口）、进出口批文、减免汇核销单（出口）、进出口批文、减免税证明及加工贸易备案手册等单证。税证明及加工贸易备案手册等单证。 v（二）查验（二）查验 v 查验（查验（Inspection）是指海关在接受报）是指海关在接受报告单位的申报后，依法为确定进出境货告单位的申报后，依法为确定进出境货物的性质、原产地、货物状况、数量和物的性质、
46、原产地、货物状况、数量和价值是否与货物申报单上已填报的详细价值是否与货物申报单上已填报的详细内容相符，对货物进行实际检查的行政内容相符，对货物进行实际检查的行政执法行为。海关查验进出口货物时，报执法行为。海关查验进出口货物时，报关员必须在场，并按照海关的要求负责关员必须在场，并按照海关的要求负责搬移货物、开拆和重封货物的包装等。搬移货物、开拆和重封货物的包装等。 v v（三）征税（三）征税 v 征税（征税（Taxation）是指海关根据国家的）是指海关根据国家的有关政策、法规、海关税则对进出口货有关政策、法规、海关税则对进出口货物征收关税及进口环节的税费。物征收关税及进口环节的税费。v（四）放
47、行（四）放行 v 放行放行(Allows to Pass)是指海关在接受进是指海关在接受进出口货物的申报，经过审核报关单据、出口货物的申报，经过审核报关单据、查验货物、依法征收税款，对进出口货查验货物、依法征收税款，对进出口货物作出结束海关现场监管决定的工作程物作出结束海关现场监管决定的工作程序。序。 v v（五）结关（五）结关 v 结关结关(Ties the Pass)是指对经口岸放行是指对经口岸放行后仍需继续实施后续管理的货物，海关后仍需继续实施后续管理的货物，海关在规定的期限内进行核查，对需要补证、在规定的期限内进行核查，对需要补证、补税货物作出处理直至完全结束海关监补税货物作出处理直至
48、完全结束海关监管的工作程序。管的工作程序。 v四、通关环节壁垒四、通关环节壁垒 v （一）通关环节壁垒的含义（一）通关环节壁垒的含义 v 通关环节壁垒通关环节壁垒(Goes Through Customs the Link Barrier)，是指进口国在进口货，是指进口国在进口货物通过海关时所设置的种种障碍。物通过海关时所设置的种种障碍。 v v（二）专断的海关估价制（二）专断的海关估价制 v 海关为了征收关税，确定进口商品价海关为了征收关税，确定进口商品价格的制度为海关估价制（格的制度为海关估价制（Customs Valuation），有些国家根据某些特殊规），有些国家根据某些特殊规定，提高
49、某些进口货的完税价格，来增定，提高某些进口货的完税价格，来增加进口货的关税负担，阻碍商品的进口，加进口货的关税负担，阻碍商品的进口，就成为专断的海关估价。就成为专断的海关估价。 v海关估价的海关估价的6种方法，按先后次序实施：种方法，按先后次序实施：v 1、货物本身的成交价格，若成交价格、货物本身的成交价格，若成交价格不能成为计算完税价格的基础，按规定不能成为计算完税价格的基础，按规定可以有下面可以有下面5种替代方法来确定完税价格。种替代方法来确定完税价格。 v 2、相同货物的成交价格，即所有方面、相同货物的成交价格，即所有方面都相同的货物，包括相同的原产国。都相同的货物，包括相同的原产国。v
50、 3、类似货物的成交价格，类似货物不、类似货物的成交价格，类似货物不需要与被估价货物在各方面都相同，但需要与被估价货物在各方面都相同，但它们具有相同的特点和组成材料，具有它们具有相同的特点和组成材料，具有相同的功能，在商业上可以互换，与被相同的功能，在商业上可以互换，与被v估价的货物产自同一国家，而且通常是估价的货物产自同一国家，而且通常是由同一生产者生产的。由同一生产者生产的。v4、扣除法价格，根据货物（相同或类似、扣除法价格，根据货物（相同或类似的货物）在进口国出售给无连带关系的的货物）在进口国出售给无连带关系的购买者的价格，并应作适当扣除。具体购买者的价格，并应作适当扣除。具体的调整包括
