1、6.1 关税概述关税概述 关税关税: :对进出海关关境的商品征收的税收。关税是对进出海关关境的商品征收的税收。关税是最古老的一种贸易政策工具，古代就有。最古老的一种贸易政策工具，古代就有。 一、关税的含义一、关税的含义 海关海关: :关境与国境的关系关境与国境的关系 问题：名词解释问题：名词解释关税关税特点特点关税属于间接税关税属于间接税 二、关税的主要特点二、关税的主要特点关税可以调节一国进出口贸易规模与结构关税可以调节一国进出口贸易规模与结构 关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物 关税是一国执行对外贸易政策的重要手段关税是一国执行对外贸易政策
2、的重要手段 问题：关税有哪些主要特问题：关税有哪些主要特点？点？6.2 关税的类型关税的类型 按照课征对象或商品流向分类按照课征对象或商品流向分类 （1）进口税）进口税进口税进口税(import duty)是指是指一国海关对输入本国关境的一国海关对输入本国关境的进口货物所征收的关税进口货物所征收的关税 。进口税又称正常关税进口税又称正常关税(normal tariff)或进口正税。或进口正税。进口税是进口税是保护关税保护关税的主要手段。的主要手段。 进进口口关关税税 普通关税普通关税 适用于未签订贸易协定的国家之间，适用于未签订贸易协定的国家之间，是关税税则中税率最高的一种，是一种歧视性关是关
3、税税则中税率最高的一种，是一种歧视性关税，目前仅有极少数国家之间采用。税，目前仅有极少数国家之间采用。 最惠国关税最惠国关税 在签订了含有最惠国待遇（在签订了含有最惠国待遇（most-most-favored-nation treatmentfavored-nation treatment，MFNTMFNT）条款的贸易）条款的贸易协定的国家间采用的关税。最惠国税率比普通税协定的国家间采用的关税。最惠国税率比普通税率低，有时差幅较大。率低，有时差幅较大。 问题：名词问题：名词解释解释（2）出）出 口口 税税出口税出口税(export duty)(export duty)是指一国海关对输出本是指一
4、国海关对输出本国关境的货物所征收的关税。国关境的货物所征收的关税。 征税目的征税目的：一些国家仅对某些特定的商品征收一些国家仅对某些特定的商品征收出口关税，以增加财政收入，调节市场供求。出口关税，以增加财政收入，调节市场供求。 （3）过）过 境境 税税 过境税过境税(transit duty)(transit duty)是一国对于通过其关境是一国对于通过其关境或国境的外国货物所征收的关税。或国境的外国货物所征收的关税。 目前大多数国家在外国商品经过其领土时不再目前大多数国家在外国商品经过其领土时不再征收过境关税，只是征收少量的准许费、印花征收过境关税，只是征收少量的准许费、印花费、登记费等。费
5、、登记费等。按照差别待遇和特定的实施情况分类按照差别待遇和特定的实施情况分类 （1） 进进口口附附加加税税 进口附加税进口附加税(import surtax)是指一国对从他国进是指一国对从他国进口的商品征收进口正税以后再额外加征的关税，口的商品征收进口正税以后再额外加征的关税，主要包括反倾销关税、反补贴关税和报复性关主要包括反倾销关税、反补贴关税和报复性关税等形式。税等形式。 反倾销税反倾销税是针对倾销行为的外国进口商品在征收是针对倾销行为的外国进口商品在征收正常进口关税的同时再额外征收的一种进口附加税。正常进口关税的同时再额外征收的一种进口附加税。目的目的在于增加进口商品的成本，削弱其竞争优
6、势，从在于增加进口商品的成本，削弱其竞争优势，从而使本国产品免受进口产品的冲击，而使本国产品免受进口产品的冲击，其征收额度不得其征收额度不得超过倾销差价。超过倾销差价。 如果符合其中任何一个条件，则倾销存如果符合其中任何一个条件，则倾销存在，否则不算倾销：在，否则不算倾销：A. A. 低于相同产品在出口国正常情况下用低于相同产品在出口国正常情况下用于国内消费时的可比价格；或于国内消费时的可比价格；或B. B. 如果没有这种国内价格，则低于如果没有这种国内价格，则低于a.a.相同产品在正常贸易情况下向第三国相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；或出口的最高可比价格；或b.b.产品在
7、原产品在原产国的生产成本加上合理的管理费、产国的生产成本加上合理的管理费、销售费等费用和利润。销售费等费用和利润。根据根据WTOWTO规定，实施规定，实施反倾销措施必须满反倾销措施必须满足三个条件：足三个条件：A.A.倾销成立；倾销成立；B. B. 国国内产业受到损害；内产业受到损害；C.C.倾销与损害有因果倾销与损害有因果关系。关系。 问题问题：（：（1）根据根据WTO相相关规定，达到怎样的条件关规定，达到怎样的条件才能构成倾销？（才能构成倾销？（2）一）一国在何种情况下才能对他国在何种情况下才能对他国实施反倾销？国实施反倾销？反补贴关税反补贴关税是指对接受各种补贴的进口货物所征收的进口是指
8、对接受各种补贴的进口货物所征收的进口附加关税。其附加关税。其目的目的在于抵消外国商品凭借出口补贴而得到的在于抵消外国商品凭借出口补贴而得到的价格优势，保护进口国商品和市场。价格优势，保护进口国商品和市场。反补贴税的额度不超过反补贴税的额度不超过进口产品在原产地直接或间接得到的补贴。进口产品在原产地直接或间接得到的补贴。WTOWTO补贴类型：补贴类型：A.A.禁止使用的补贴禁止使用的补贴 B.B.可申诉的补贴可申诉的补贴：政府通过直接转让资金、放政府通过直接转让资金、放弃财政收入、提供货物或服务和各种收入弃财政收入、提供货物或服务和各种收入支持和价格支持对某些特定企业提供特殊支持和价格支持对某些
9、特定企业提供特殊补贴补贴 C.C.不可申诉的补贴不可申诉的补贴：普遍性的补贴；扶植企业：普遍性的补贴；扶植企业科研活动、更高水平的教育或建立科研设科研活动、更高水平的教育或建立科研设施所提供的补贴；扶植落后地区的经济补施所提供的补贴；扶植落后地区的经济补贴；为适应新的环境保护要求，扶植改进贴；为适应新的环境保护要求，扶植改进现有设备所提供的补贴，但这种补贴仅限现有设备所提供的补贴，但这种补贴仅限于改造成本的于改造成本的20%20%。 反补贴的三个条件：反补贴的三个条件：A.A.补贴确实存在；补贴确实存在；B.B.同类或相同产品同类或相同产品的国内产业已受到的国内产业已受到实质损害；实质损害；C
10、.C.补贴与损害之间补贴与损害之间存在着因果关系。存在着因果关系。问题问题：（：（1）WTO相关协相关协议所认为的补贴都包括哪议所认为的补贴都包括哪些类型？（些类型？（2）一国在何一国在何种情况下才能对他国实施种情况下才能对他国实施反倾销？反倾销？ 报复性关税报复性关税 是指针对于某一国家对本国出口是指针对于某一国家对本国出口商品的不公正、不平等待遇，对该国输入本国的商品的不公正、不平等待遇，对该国输入本国的商品加重征收的关税。目前，报复性关税往往成商品加重征收的关税。目前，报复性关税往往成了贸易战的手段之一。了贸易战的手段之一。（2 2）特）特 惠惠 税税 特惠税特惠税(preferenti
11、al duty)(preferential duty)是指一国对某些国是指一国对某些国家的进口商品给予特定优惠关税待遇。家的进口商品给予特定优惠关税待遇。特惠关税的优惠对象不受最惠国待遇原则制约，特惠关税的优惠对象不受最惠国待遇原则制约，只适用于缔约国对方，其他国家不得根据最惠国只适用于缔约国对方，其他国家不得根据最惠国待遇原则要求享受这种优惠待遇。待遇原则要求享受这种优惠待遇。特惠关税可以是互惠的，也可以是非互惠的。特惠关税可以是互惠的，也可以是非互惠的。 （3 3）普惠税）普惠税 普惠税普惠税 是普遍优惠制（是普遍优惠制（generalized system of generalized
12、system of preferencespreferences，GSPGSP）下适用的进口关税，是发达国）下适用的进口关税，是发达国家对发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品家对发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品给予的关税优惠待遇和半制成品给予的关税优惠待遇 。普遍性普遍性是指发达是指发达国家应对发展中国家应对发展中国家或地区出口国家或地区出口的制成品和半制的制成品和半制成品给予普遍的成品给予普遍的关税优惠待遇。关税优惠待遇。 非歧视性非歧视性是是应使所有发应使所有发展中国家或展中国家或地区都不受地区都不受歧视，无例歧视，无例外地享受普外地享受普惠制的待遇。惠制的待遇。 非
13、互惠性非互惠性是指发达是指发达国家应单方面给予国家应单方面给予发展中国家或地区发展中国家或地区关税优惠，而不要关税优惠，而不要求发展中国家或地求发展中国家或地区提供反向优惠。区提供反向优惠。普惠制普惠制的实施目的是通过发达国家给予关税减免的的实施目的是通过发达国家给予关税减免的优惠待遇，使发展中受惠国的出口利益增加，加速优惠待遇，使发展中受惠国的出口利益增加，加速其国民经济的发展。其国民经济的发展。普惠制关税应遵循普惠制关税应遵循普遍性普遍性、非歧视性非歧视性和和非互惠性非互惠性三三项基本原则。项基本原则。 问题问题：普惠制关税的制定：普惠制关税的制定应遵循哪些基本原则应遵循哪些基本原则？试？
14、试解释之。解释之。（1）从量税从量税(specific duty) 是指以货物的数量、是指以货物的数量、重量、体积等计量单位作为标准计征关税的方法。重量、体积等计量单位作为标准计征关税的方法。从量税税额从量税税额 = 货物总量货物总量 从量税税率从量税税率按照征收计算方法分类按照征收计算方法分类 （2）从价税从价税（advalorem dutyadvalorem duty）是指以进出口）是指以进出口货物的完税价格作为计算标准征收关税的方法。货物的完税价格作为计算标准征收关税的方法。从价税额从价税额 = = 完税价格完税价格 从价税率从价税率（3） 混合税混合税（compound dutycom
15、pound duty）又称复合税，是）又称复合税，是指对同一种应税商品同时采用从价和从量两种标指对同一种应税商品同时采用从价和从量两种标准计征关税。准计征关税。混合税税额混合税税额 = = 从量税税额从量税税额 + + 从价从价税税额税税额（4 4）选择税）选择税（alternative dutyalternative duty）是指对同一）是指对同一种商品同时制定从价税征收标准和从量税征收标种商品同时制定从价税征收标准和从量税征收标准，执行过程中由海关选择其中一种计征。准，执行过程中由海关选择其中一种计征。使用使用选择税时，海关可以选择其中一个有利的标准征选择税时，海关可以选择其中一个有利的
16、标准征税，一般是选择税额较高的一种，只有在优惠税税，一般是选择税额较高的一种，只有在优惠税率时才选择税额较低的一种。率时才选择税额较低的一种。（5 5）滑准税）滑准税（sliding dutysliding duty）是一种与进口商）是一种与进口商品价格成反向关系的关税计征办法，即进口商品品价格成反向关系的关税计征办法，即进口商品价格越高其进口关税税率越低，而价格越低税率价格越高其进口关税税率越低，而价格越低税率越高。越高。6.3 关税的经济效应关税的经济效应 （竞争条件）（一）局部均衡分析（一）局部均衡分析竞争条件下小国与大国征收从竞争条件下小国与大国征收从量关税的经济效应量关税的经济效应（
17、1 1）小国征收（从量）关税的经济效应）小国征收（从量）关税的经济效应 SS+tt需求需求Q4Q3Q2Q1dcba供给供给EPePw+tPw数量数量O价格价格价格效应价格效应(price effect) 国际国际价格仍为价格仍为Pw，国内价格升，国内价格升至至Pw+t 贸易条件效应贸易条件效应(terms-of-trade effect) 不存在。不存在。 消费效应消费效应(consumption effect) 商品消商品消费减少费减少Q1Q2 生产效应生产效应(production effect) 进口替进口替代品的产量由代品的产量由OQ1增至增至OQ2贸易效应贸易效应(trade eff
18、ect) 进口数量由进口数量由Q1Q4减为减为Q2Q3财政效应财政效应(revenue effect) 小国政府取小国政府取得了得了c面积的关税面积的关税收入收入收入再分配效应收入再分配效应(income-redistribution effect) 消费者剩余减少消费者剩余减少了了a+b+c+d。生产者剩余增加了。生产者剩余增加了a，政府增加财政收入，政府增加财政收入c。福利效应福利效应(welfare effect) 福利净损失福利净损失(net welfare loss)或无谓的或无谓的损失损失(deadweight loss)为为bdR问题问题：运用局部均衡分析：运用局部均衡分析法图示
19、分析竞争条件下小法图示分析竞争条件下小国征收从量进口关税的经国征收从量进口关税的经济效应。济效应。 S供给 价格关税tPW+t PW PWQ数量Q1 Q3 Q4 Q2 D需求a b c de e（2 2）大国征收关税的影响）大国征收关税的影响( (从量税从量税:t):t)大国征收关税,进口价格上升 进口需求下降 价格下降,会抵消价格上涨幅度国内市场价格国内市场价格: PW PW+t生产生产:Q1 Q3消费消费: Q2 Q4 进口进口; Q1 Q2 Q3 Q4 (下降下降)消费者剩余：消费者剩余： -(a+b+c+d )生产者剩余：生产者剩余：a 政府：政府： c+e 总计：总计： e-(b+d
20、 )问题问题：运用局部均衡分析：运用局部均衡分析法图示分析竞争条件下大法图示分析竞争条件下大国征收从量进口关税的经国征收从量进口关税的经济效应。济效应。（二）总体均衡分析（二）总体均衡分析竞争条件下小国与大国征收从量竞争条件下小国与大国征收从量关税的经济效应关税的经济效应（5月月29日）日）假设： 钢铁、大米、小国 从量税：t（1 1）小国征收关税的影响）小国征收关税的影响( (从量税从量税:t):t)D1CIC1CIC2D2D2S1O1O2S2大米钢铁PsPrPsPrtPsPrtPsPr自由贸易：国际相对价格Pr/Ps,生产点S1 ， 消费点D1征税后：国内相对价格变为Pr/（Ps+t) （
21、但国际相对价格仍为Pr/Ps ） 国内相对价格下，生产点为国内相对价格下，生产点为S2 ，消费点为，消费点为D2。 但还有一部分政府的关税收入，该收入应该归但还有一部分政府的关税收入，该收入应该归为消费利益（返还消费者或政府自己消费）为消费利益（返还消费者或政府自己消费） 包括政府在内的新的消费点应该满包括政府在内的新的消费点应该满 足以下条件：足以下条件：生产点在S2 ，但可以国际市场价格Pr/Ps 进行消费，因此，新的消费点应该在从S2向左上方延伸出的国际相对价格线上。消费者面对的是国内价格，因此，在最终消费点上，反映福利水平的社会无差异曲线必定与国内价格线相切。结论结论： 增加进口竞争行
22、业产品的生产，减少出口增加进口竞争行业产品的生产，减少出口产品的生产，减少进口竞争产品的消费，产品的生产，减少进口竞争产品的消费，减少贸易量，降低社会福利水平。减少贸易量，降低社会福利水平。问题问题：运用总体均衡分析：运用总体均衡分析法图示分析竞争条件下小法图示分析竞争条件下小国征收从量进口关税的经国征收从量进口关税的经济效应。济效应。（2 2）大国征收关税的影响）大国征收关税的影响( (从量税从量税:t):t)与小国影响的差异：加税后的钢铁价格增长幅度 小国 因此,征税后的国内相对价格线要比小国陡峭,生产点在小国生产点S1和S2之间.大国对国际市场价格有影响,钢铁的国际价格会下降,所以国际相
23、对价格线会变化,也会比小国时的价格线陡峭,即斜率大于原来的价格曲线.因此,大国的消费点变化不确定,社会福利水平的变化也不确定.关税对大国经济的影响: 增加进口品生产,减少出口品的生产,进口产品的相对价格下降,贸易条件改善,社会福利水平变化不确定.问题问题：运用总体均衡分析：运用总体均衡分析法图示分析竞争条件下大法图示分析竞争条件下大国征收从量进口关税的经国征收从量进口关税的经济效应。济效应。6.4 最优关税与有效关税 一、最优关税一、最优关税对于贸易小国，任何关税都会带来社会福利的纯损失，对于贸易小国，任何关税都会带来社会福利的纯损失，而对于大国来说，关税有可能带来收益，而对于大国来说，关税有
24、可能带来收益，e-(b+d)e-(b+d)有有可能会大于可能会大于0 0，所以对于大国来讲，应该有一个税率，所以对于大国来讲，应该有一个税率使得使得e-(b+d)e-(b+d)达到最大，这个能使本国的经济收益达达到最大，这个能使本国的经济收益达到最大的适当税率，我们称之为到最大的适当税率，我们称之为“最优关税率最优关税率”。 “最优关税率最优关税率”的选择原则的选择原则：税率上的任何微小变动：税率上的任何微小变动所引起的额外损失不能超过由此带来的额外收益，在所引起的额外损失不能超过由此带来的额外收益，在最优点上两者正好相等。最优点上两者正好相等。理解：最优关税在理论上理解：最优关税在理论上是存
25、在的？是存在的？二、有效关税二、有效关税 有有效效保保护护率率 ej= 100jjjVVV 举举 例例 假定在自由贸易条件下，某排气量轿车售价假定在自由贸易条件下，某排气量轿车售价10 000美美元，其中生产过程的购入价值（投入物）为元，其中生产过程的购入价值（投入物）为6 000美美元，国内汽车制造商实现的增加值为元，国内汽车制造商实现的增加值为4 000美元。试美元。试计算不同情况下的有效关税保护率。计算不同情况下的有效关税保护率。举举 例例 （1）政府对整车进口征收）政府对整车进口征收50%的进口关税，而对购的进口关税，而对购入价值部分（如发动机、零部件等）不征收进口关入价值部分（如发动
26、机、零部件等）不征收进口关税税 =（15000-6000）-（10000-6000）（10000-6000）100% =125%jjjjVVVe举举 例例 （2）政府对整车进口征收）政府对整车进口征收50%的进口关税，而对购的进口关税，而对购入价值部分征收进口关税，税率为入价值部分征收进口关税，税率为20% =10000（1+50%）-6000（1+20%）-（10000-6000）（10000-6000）100% =95%jjjjVVVe举举 例例 （3）政府对整车进口征收）政府对整车进口征收50%的进口关税，而对购的进口关税，而对购入价值部分征收进口关税，税率为入价值部分征收进口关税，税率
27、为50% =（15000-6000150%）-（10000-6000）（10000-6000）100% =50%jjjjVVVe举举 例例 （4）政府对整车进口征收）政府对整车进口征收50%的进口关税，而对购的进口关税，而对购入价值部分征收进口关税，税率为入价值部分征收进口关税，税率为100% =（15000-6000200%）-（10000-6000）（10000-6000）100% =-25%jjjjVVVe 结论结论：当进口最终产品的关税保护率高于：当进口最终产品的关税保护率高于购入部分的关税税率时，对最终产品的购入部分的关税税率时，对最终产品的有效保护率高于名义保护率。反之，对有效保护率高于名义保护率。反之，对最终产品的有效保护率低于名义保护率最终产品的有效保护率低于名义保护率，甚至出现负保护。，甚至出现负保护。问题问题：有效关税的计算：有效关税的计算应用（启示）应用（启示）（1）关税作为一国保护某种产业）关税作为一国保护某种产业的有效措施的有效措施（2）原来越多的国家不再使用关）原来越多的国家不再使用关税措施税措施
