1、2022-4-23内部审计学第四章经营活动审计内部审计学第四章经营内部审计学第四章经营活动审计活动审计内部审计学第四章经营活动审计 亨利亨利法约尔法约尔(18411925), ,法国古典管理理论学家法国古典管理理论学家, ,与马克与马克斯斯韦伯（韦伯（Max WeberMax Weber）、弗雷德里克）、弗雷德里克温斯洛温斯洛泰勒泰勒（Frederick Winslow Taylor,18561915Frederick Winslow Taylor,18561915）并称为西方古典管）并称为西方古典管理理论的三位先驱并被尊称为管理过程学派的开山鼻祖。理理论的三位先驱并被尊称为管理过程学派的开山
2、鼻祖。 法约尔最主要的贡献在于三个方面：从经营职能中独立出管理活动法约尔最主要的贡献在于三个方面：从经营职能中独立出管理活动; ;提出管理提出管理活动所需的五大职能和活动所需的五大职能和1414条管理原则。这三个方面也是其一般管理理论的核心。条管理原则。这三个方面也是其一般管理理论的核心。法约尔在管理方面最重要的著作：法约尔在管理方面最重要的著作：工业管理和一般管理工业管理和一般管理内部审计学第四章经营活动审计v 管理的五大职能：计划、组织、指挥、协调、控制管理的五大职能：计划、组织、指挥、协调、控制 v 管理的管理的1414原则：原则： 劳动分工；权力和责任；纪律劳动分工；权力和责任；纪律
3、；统一指挥；统一指挥； 建立完善组织建立完善组织 ；个人利益服从整体利益；人员的报酬；集中；个人利益服从整体利益；人员的报酬；集中 等级制度；秩序；公平；人员的稳定；首创精神；人员的团结。等级制度；秩序；公平；人员的稳定；首创精神；人员的团结。 内部审计学第四章经营活动审计技技术术活活动动商商业业活活动动财财务务活活动动会会计计活活动动安安全全活活动动管管理理活活动动 企业经营活动企业经营活动内部审计学第四章经营活动审计主要内容主要内容第第1 1节节. .财务管理活动审计财务管理活动审计第第2 2节节. .会计核算活动审计会计核算活动审计第第3 3节节. .人力资源管理审计人力资源管理审计第第
4、4 4节节. .供产销业务审计供产销业务审计第第5 5节节. .管理审计管理审计内部审计学第四章经营活动审计1.1.企业财务管理活动主要涉及哪些内容？企业财务管理活动主要涉及哪些内容？2.2.企业财务管理面临的主要问题？企业财务管理面临的主要问题？3.3.如何进行企业财务管理审计？如何进行企业财务管理审计？第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计内部审计学第四章经营活动审计一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的内容二、财务管理审计的内容三、财务管理审计的要求三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析四、财务管理审计案例分析第第1 1节节 财务管理活动审计财务管
5、理活动审计内部审计学第四章经营活动审计投资投资经营经营分配分配筹资筹资内部筹资内部筹资退出退出企业企业一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容内部审计学第四章经营活动审计筹筹集集资资金金发行股票、债券、银行借款发行股票、债券、银行借款偿还借款、支付利息和股利偿还借款、支付利息和股利 筹资应考虑的问题：筹资应考虑的问题：l什么方式筹集资金？什么方式筹集资金？l筹资资金的时间长短？筹资资金的时间长短？l筹资中可能存在的风险。筹资中可能存在的风险。1.1.筹资筹资引起的财务活动引起的财务活动留存收益留存收益一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容内部审计学第四章经营活动审计投投放放资资金金对
6、内投资对内投资对外投资对外投资 投资应考虑的问题：投资应考虑的问题：l什么方式投放资金？什么方式投放资金？l投资的回报如何？投资的回报如何？l投资中可能存在的风险。投资中可能存在的风险。2.2.投资投资引起的财务引起的财务活动活动l购买机器设备、厂房购买机器设备、厂房l变卖设备、厂房变卖设备、厂房l购买股票、债券购买股票、债券l出售股票、债券出售股票、债券一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容内部审计学第四章经营活动审计日日常常收收支支l销售商品取得现金收入销售商品取得现金收入l现有资金不能满足经营需要，向现有资金不能满足经营需要，向 银行进行短期借款银行进行短期借款采购原料、支付工资和
7、费用采购原料、支付工资和费用3.3.企业经营企业经营引起的财务活动引起的财务活动 资金营运应考虑的问题：资金营运应考虑的问题：l 如何才能提高资金的周转速度，使之产生更高的效率？如何才能提高资金的周转速度，使之产生更高的效率？一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容内部审计学第四章经营活动审计利利润润分分配配 分配应考虑的问题：分配应考虑的问题：l以什么方式进行分配？以什么方式进行分配？l分配多少是对公司和股东都有利的？分配多少是对公司和股东都有利的？4.4.企业分配企业分配引起的财务引起的财务活动活动缴纳税金缴纳税金向投资者分配利润向投资者分配利润一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的
8、内容内部审计学第四章经营活动审计一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析四、财务管理审计案例分析第第1 1节节 财务管理活动审计财务管理活动审计内部审计学第四章经营活动审计v 筹资管理筹资管理首先，筹资方案的首先，筹资方案的合法性、合理性合法性、合理性；其次，筹集资金是否按照计划要求其次，筹集资金是否按照计划要求及时到位及时到位，资金的使，资金的使用效果，是否满足生产经营需求；用效果，是否满足生产经营需求；最后，筹资的最后，筹资的经济性经济性。二、财务管理审计的内容二、财务管
9、理审计的内容审计资料：筹资方案、预算、财务报表、不同筹资方式的证明资料（银行存款证审计资料：筹资方案、预算、财务报表、不同筹资方式的证明资料（银行存款证明、借款协议、上级主管部门批文等）明、借款协议、上级主管部门批文等）内部审计学第四章经营活动审计v 投资活动投资活动v 首先，投资决策是否科学、合理；投资决策过程是否规首先，投资决策是否科学、合理；投资决策过程是否规范，方法是否适当，可行性研究及相关的技术评价是否范，方法是否适当，可行性研究及相关的技术评价是否到位等；到位等；v 其次，投资过程是否严格执行了投资决策要求，投资管其次，投资过程是否严格执行了投资决策要求，投资管理是否规范，各种支出
10、是否合理理是否规范，各种支出是否合理v 最后，投资的效率、效果和收益实现情况。最后，投资的效率、效果和收益实现情况。审计资料：投资可行性研究报告、投资风险评估资料、财务报表、投资过程中的审计资料：投资可行性研究报告、投资风险评估资料、财务报表、投资过程中的相关资料（银行转账证明、投资协议等）相关资料（银行转账证明、投资协议等）二、财务管理审计的内容二、财务管理审计的内容内部审计学第四章经营活动审计v 经营活动中的财务收支经营活动中的财务收支v 资金的使用是否合理，能否加速资金周转提高资金利用资金的使用是否合理，能否加速资金周转提高资金利用效率。效率。审计资料：财务报表、相关指标（资产周转率、资
11、产报酬率等）审计资料：财务报表、相关指标（资产周转率、资产报酬率等）二、财务管理审计的内容二、财务管理审计的内容内部审计学第四章经营活动审计一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析四、财务管理审计案例分析第第1 1节节 财务管理活动审计财务管理活动审计内部审计学第四章经营活动审计1.1.注意审计时间的选择和把握注意审计时间的选择和把握v 筹资投资：生命周期筹资投资：生命周期v 经营活动：业务的职能特征经营活动：业务的职能特征v 利润分配：会计年度利润分配：会计年度2.2.注意
12、审计重点的选择和把握注意审计重点的选择和把握v 内部审计：内部审计：3E,3E,增值，全程跟踪增值，全程跟踪v 外部审计：合法，公允，事后审计外部审计：合法，公允，事后审计3.3.注意发现舞弊线索注意发现舞弊线索4.4.注意审计独立性和客观性的把握注意审计独立性和客观性的把握三、财务管理审计的要求三、财务管理审计的要求事前：咨询事前：咨询事中：查错纠弊事中：查错纠弊事后：绩效评估事后：绩效评估内部审计学第四章经营活动审计一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析四、财务管理审计
13、案例分析第第1 1节节 财务管理活动审计财务管理活动审计内部审计学第四章经营活动审计v 例例4-2 4-2 审计人员在审计天一股份有限公司审计人员在审计天一股份有限公司20062006年度财务报年度财务报表时，发现表时，发现20062006年年2 2月月1010日天一公司通过增发日天一公司通过增发10001000万股普万股普通股（每股面值通股（每股面值1 1元）取得天美公司元）取得天美公司20%20%的股权，按照增发的股权，按照增发前前2020个交易日的平均股价计算，该个交易日的平均股价计算，该10001000万股股份的公允价万股股份的公允价值值15001500万元。为增发该部分股份，天一公司
14、向证券承销机万元。为增发该部分股份，天一公司向证券承销机构支付了构支付了100100万元的佣金和手续费。天一公司对此的账务万元的佣金和手续费。天一公司对此的账务处理为：处理为： 借：长期股权投资借：长期股权投资 16 000 000 16 000 000 贷：股本贷：股本 16 000 00016 000 000 请你根据相关资料对此进行评价。请你根据相关资料对此进行评价。四、财务管理审计案例分析四、财务管理审计案例分析长期股权投资初始成本确定长期股权投资初始成本确定内部审计学第四章经营活动审计借：长期股权投资借：长期股权投资 15 000 000 15 000 000 贷：股本贷：股本 10
15、 000 00010 000 000 资本公积资本公积- -股本溢价股本溢价 500 000500 000借：资本公积借：资本公积- -股本溢价股本溢价 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 0001 000 000三、财务管理审计案例分析三、财务管理审计案例分析内部审计学第四章经营活动审计主要内容主要内容第第1 1节节. .财务管理活动审计财务管理活动审计第第2 2节节. .会计核算活动审计会计核算活动审计第第3 3节节. .人力资源管理审计人力资源管理审计第第4 4节节. .供产销业务审计供产销业务审计第第5 5节节. .管理审计管理审计第三章第三章
16、经营活动审计经营活动审计内部审计学第四章经营活动审计v 企业资产审计企业资产审计v 企业负债审计企业负债审计v 所有者权益审计所有者权益审计v 企业收入审计企业收入审计v 企业费用审计企业费用审计v 企业利润审计企业利润审计v 企业会计报表审计企业会计报表审计一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容内部审计学第四章经营活动审计主要内容主要内容第第1 1节节. .财务管理活动审计财务管理活动审计第第2 2节节. .会计核算活动审计会计核算活动审计第第3 3节节. .人力资源管理审计人力资源管理审计第第4 4节节. .供产销业务审计供产销业务审计第第5 5节节. .管理审计管理审计第三
17、章第三章 经营活动审计经营活动审计内部审计学第四章经营活动审计一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析五、人力资源管理审计案例分析第第3 3节节 人力资源管理审计人力资源管理审计内部审计学第四章经营活动审计1.1.人力资源管理的定义人力资源管理的定义一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述人力资源管理是指组织为了获取、开发、保持和有效利用在生产和经营过人力资源管理是指组织为了获取、开发、保持和有效利用在生产和经营过程中所必不
18、可少的人力资源，通过运用科学、系统的技术和方法所进行的程中所必不可少的人力资源，通过运用科学、系统的技术和方法所进行的各种相关的计划、组织、领导和控制等活动，以实现组织既定目标的管理各种相关的计划、组织、领导和控制等活动，以实现组织既定目标的管理过程。过程。内部审计学第四章经营活动审计人力资源规划人力资源规划员工关系管理员工关系管理薪酬管理薪酬管理计划招聘计划招聘录用甄选录用甄选培训开发培训开发职位分析和职位评价职位分析和职位评价绩效管理绩效管理人力资源管理职能之间的关系人力资源管理职能之间的关系一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述内部审计学第四章经营活动审计一、人力资源管理概述一、人力资
19、源管理概述二、人力资源管理审计内容二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分五、人力资源管理审计案例分第第3 3节节 人力资源管理审计人力资源管理审计内部审计学第四章经营活动审计二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容1.1.审计人力资源规划是否合理、科学。审计人力资源规划是否合理、科学。v 组织环境组织环境v 经营目标经营目标v 总体定位总体定位v 现有人力资源状况现有人力资源状况v 人力资源需求预测方法是否科学人力资源需求预测方法是否科学内部审计学第四章经营活动审计内部审计学
20、内部审计学v 2.2.审计员工招聘程序是否科学合规。审计员工招聘程序是否科学合规。v 效率性；效率性；v 适当性；适当性；v 规范性；规范性；二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容内部审计学第四章经营活动审计3.3.审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任能力，适应组织发展的需要。工的专业胜任能力，适应组织发展的需要。二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容内部审计学第四章经营活动审计4.4.审计员工的绩效管理。审计员工的绩效管理。v 以绩效评价手册为依据以绩效评价手册为依据v 确认评价方法是否科
21、学确认评价方法是否科学v 评价标准、结论是否适当，是否有利于提高员工的积极性从而提高工作绩效。评价标准、结论是否适当，是否有利于提高员工的积极性从而提高工作绩效。二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容所需资料：员工手册、组织机构系统图、职责所需资料：员工手册、组织机构系统图、职责 说明书、员说明书、员工业绩资料、员工业绩评价标准、组织中的人力资源政策和工业绩资料、员工业绩评价标准、组织中的人力资源政策和计划等相关资料计划等相关资料人力资源考核指标人力资源考核指标内部审计学第四章经营活动审计一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容二、人力资源管理审计内容三、
22、人力资源管理审计方法三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分五、人力资源管理审计案例分第第3 3节节 人力资源管理审计人力资源管理审计内部审计学第四章经营活动审计1.1.调查法调查法v 问卷调查问卷调查v 访谈访谈v 观察观察2.2.计算分析法计算分析法3.3.分析性复核分析性复核三、人力资源管理审计的方法三、人力资源管理审计的方法内部审计学第四章经营活动审计访谈法访谈法访谈法是指与职位的承担者面谈收集信息的一种方法。访谈法是指与职位的承担者面谈收集信息的一种方法。v 优点：能简单、快速地收集资料，适用性强。优点：能简单、快速地收集资料
23、，适用性强。v 缺点：被访谈者往往夸大其承担的责任和工作难度，容易缺点：被访谈者往往夸大其承担的责任和工作难度，容易引起材料的失真和扭曲。引起材料的失真和扭曲。v 访谈法的类型访谈法的类型 个别访谈法个别访谈法 集体访谈法集体访谈法三、人力资源管理审计的方法三、人力资源管理审计的方法访谈法访谈法内部审计学第四章经营活动审计访谈过程中需要注意的问题访谈过程中需要注意的问题v 选择最了解工作内容、最能客观描述职责的员工。选择最了解工作内容、最能客观描述职责的员工。v 尽快建立融洽的感情，说明访谈的目的及选择对方进行访谈尽快建立融洽的感情，说明访谈的目的及选择对方进行访谈的原因。的原因。v 事先准备
24、一份完整的访谈问题表，重要的问题先问，次要的事先准备一份完整的访谈问题表，重要的问题先问，次要的问题后问。问题后问。v 如果工作不是每天都相同，就请对方将各种工作责任一一列如果工作不是每天都相同，就请对方将各种工作责任一一列出，然后出，然后根据重要性排出次序根据重要性排出次序，以避免忽略那些虽不常见但，以避免忽略那些虽不常见但却是很重要的问题。却是很重要的问题。二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容内部审计学第四章经营活动审计观察法观察法 审计人员直接观察所需分析的工作，记录某一时期该职审计人员直接观察所需分析的工作，记录某一时期该职位工作的内容、形式、过程和方法，在此基础上进行
25、分析的位工作的内容、形式、过程和方法，在此基础上进行分析的方法。方法。 优点：能较全面、深入地了解工作的要求和内容。优点：能较全面、深入地了解工作的要求和内容。 缺点：只适用于工作内容主要是由身体活动来完成而且缺点：只适用于工作内容主要是由身体活动来完成而且重复性大、重复周期较短的工作。重复性大、重复周期较短的工作。观察法观察法二、人力资源管理审计的内容二、人力资源管理审计的内容内部审计学第四章经营活动审计一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求四、人力资源管理审计要求五、人
26、力资源管理审计案例分析五、人力资源管理审计案例分析第第3 3节节 人力资源管理审计人力资源管理审计内部审计学第四章经营活动审计内部审计学内部审计学v 1.1.定性分析与定量分析相结合定性分析与定量分析相结合v 2.2.注意审计结果的应用效果注意审计结果的应用效果v 3.3.注意把握审计重点注意把握审计重点三、人力资源管理审计的要求三、人力资源管理审计的要求内部审计学第四章经营活动审计一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析五
27、、人力资源管理审计案例分析第第3 3节节 人力资源管理审计人力资源管理审计内部审计学第四章经营活动审计主要内容主要内容第第1 1节节. .财务管理活动审计财务管理活动审计第第2 2节节. .会计核算活动审计会计核算活动审计第第3 3节节. .人力资源管理审计人力资源管理审计第第4 4节节. .供产销业务审计供产销业务审计第第5 5节节. .管理审计管理审计第三章第三章 经营活动审计经营活动审计内部审计学第四章经营活动审计一、审计供应业务一、审计供应业务二、审计生产业务二、审计生产业务三、审计成本管理活动三、审计成本管理活动四、审计销售业务四、审计销售业务第第4 4节节 供产销业务审计供产销业务
28、审计内部审计学第四章经营活动审计采采购购业业务务仓仓储储保保管管 供应业务供应业务一、审计供应业务一、审计供应业务内部审计学第四章经营活动审计内部审计学内部审计学（一）审计采购业务（一）审计采购业务1.1.审计物资供应计划及其完成情况审计物资供应计划及其完成情况 （1 1）计划的制定及采购量的确定）计划的制定及采购量的确定 （2 2）计划完成情况：数量和质量）计划完成情况：数量和质量2.2.审计采购批量审计采购批量 （1 1）采购方式及费用审查）采购方式及费用审查 （2 2）采购批量的合理性审查）采购批量的合理性审查 （3 3）采购成本管理的审查）采购成本管理的审查 采购成本完成情况及采购费用
29、率（计划、行业均值等比较）采购成本完成情况及采购费用率（计划、行业均值等比较）一、审计供应业务一、审计供应业务内部审计学第四章经营活动审计（二）审计仓储保管业务（二）审计仓储保管业务1.1.储备定额的合理性储备定额的合理性 （1 1）最高和最低储备定额的审查）最高和最低储备定额的审查 供应期法供应期法 经济批量法经济批量法 （2 2）季节性储备定额）季节性储备定额 2.2.审计物资储备计划的完成情况审计物资储备计划的完成情况 仓储量的控制问题（上下限）仓储量的控制问题（上下限）一、审计供应业务一、审计供应业务内部审计学第四章经营活动审计（二）审计仓储保管业务（二）审计仓储保管业务3.3.审计仓
30、储保管的设置与管理审计仓储保管的设置与管理 （1 1）审查仓库位置与内部空间的布置）审查仓库位置与内部空间的布置 （2 2）物资管理的审查）物资管理的审查 仓库面积利用率仓库面积利用率 仓库存放保管工作，减少不合理库存仓库存放保管工作，减少不合理库存 仓库保管的档案资料是否健全完整，是否定期对账仓库保管的档案资料是否健全完整，是否定期对账 （3 3）物资保管分类情况（）物资保管分类情况（ABCABC）一、审计供应业务一、审计供应业务内部审计学第四章经营活动审计一、供应业务一、供应业务二、生产业务二、生产业务三、成本管理活动三、成本管理活动四、销售业务四、销售业务第第4 4节节 供产销业务审计供
31、产销业务审计内部审计学第四章经营活动审计二、审计生产业务二、审计生产业务计计划划制制定定情情况况生生产产计计划划完完成成情情况况 生产业务生产业务生生产产组组织织与与工工艺艺流流程程内部审计学第四章经营活动审计内部审计学内部审计学（一）审计生产计划制定情况（一）审计生产计划制定情况1.1.审计生产能力与生产任务的平衡情况审计生产能力与生产任务的平衡情况v 生产能力生产能力= =每台机器生产能力每台机器生产能力制度工作日数制度工作日数v 计划生产量计划生产量= =计划需要量计划需要量+ +计划期期末预计存量计划期期末预计存量- -计划期期初预计存量计划期期初预计存量2.2.审计劳动力与生产任务平
32、衡情况审计劳动力与生产任务平衡情况v 任务工时数任务工时数= =计划产量计划产量单位产品工时定额单位产品工时定额v 有效生产工时有效生产工时= =生产工人人数生产工人人数计划期工作天数计划期工作天数出勤率出勤率每天工作小时数每天工作小时数工时利用率工时利用率3.3.审计物资供应与生产任务平衡情况审计物资供应与生产任务平衡情况 计算依据；是否平衡；计划衔接计算依据；是否平衡；计划衔接二、审计生产业务二、审计生产业务内部审计学第四章经营活动审计内部审计学内部审计学（二）审计生产组织与生产工艺流程（二）审计生产组织与生产工艺流程v 生产组织：生产组织： 连续性；平衡性；适应性；及时性连续性；平衡性；
33、适应性；及时性v 生产工艺流程：生产工艺流程： 适用性；合理性；可靠性；经济性；安全性；质量及维修要求适用性；合理性；可靠性；经济性；安全性；质量及维修要求二、审计生产业务二、审计生产业务内部审计学第四章经营活动审计（三）审计生产计划完成情况（三）审计生产计划完成情况（产量、品种、质量产量、品种、质量）1.1.审查企业产品审查企业产品产量产量的完成情况的完成情况v 实物量；劳动量；价值量实物量；劳动量；价值量2.2.审查产品审查产品品种品种计划完成程度计划完成程度v 防止利多多产，利少不产防止利多多产，利少不产二、审计生产业务二、审计生产业务内部审计学第四章经营活动审计内部审计学内部审计学3.
34、3.产品产品质量质量审查审查（1 1）审查产品质量计划完成情况）审查产品质量计划完成情况v 产品合格率；废品率；返修率；产品等级率；平均等级及等级系数产品合格率；废品率；返修率；产品等级率；平均等级及等级系数（2 2）产品质量效益审计）产品质量效益审计（3 3）质量管理工作审计）质量管理工作审计v 产品质量检验；产品质量保证系统产品质量检验；产品质量保证系统4.4.生产生产均衡性均衡性检验检验内部审计学第四章经营活动审计一、供应业务一、供应业务二、生产业务二、生产业务三、成本管理活动三、成本管理活动四、销售业务四、销售业务第第4 4节节 供产销业务审计供产销业务审计内部审计学第四章经营活动审计
35、三、审计成本管理活动三、审计成本管理活动事事前前审审计计事事后后审审计计 成本管理活动成本管理活动事事中中审审计计内部审计学第四章经营活动审计一、供应业务一、供应业务二、生产业务二、生产业务三、成本管理活动三、成本管理活动四、销售业务四、销售业务第第4 4节节 供产销业务审计供产销业务审计内部审计学第四章经营活动审计三、审计销售业务三、审计销售业务计计划划制制定定及及执执行行市市场场开开发发 销售业务销售业务销销售售过过程程内部审计学第四章经营活动审计内部审计学内部审计学（一）审计销售计划的制定和执行情况（一）审计销售计划的制定和执行情况1.1.审计销售计划的制定审计销售计划的制定（1 1）核
36、对计划销售量与生产计划中的计划需要量的一致性）核对计划销售量与生产计划中的计划需要量的一致性（2 2）核对市场调查的销售预测与每种产品计划销售量的一致性）核对市场调查的销售预测与每种产品计划销售量的一致性（3 3）实际销售量与计划进行比较：）实际销售量与计划进行比较： 计划的制定情况；价格遵循性计划的制定情况；价格遵循性三、审计销售业务三、审计销售业务内部审计学第四章经营活动审计内部审计学内部审计学2.2.审计销售计划的执行情况审计销售计划的执行情况（1 1）审查销售计划的总体完成情况）审查销售计划的总体完成情况（2 2）确定企业销售计划中国家指令性计划的完成情况）确定企业销售计划中国家指令性
37、计划的完成情况（3 3）实际执行与计划的差异进行分析）实际执行与计划的差异进行分析三、审计销售业务三、审计销售业务内部审计学第四章经营活动审计（二）审计销售过程（二）审计销售过程 1.1.审计销售方式审计销售方式 自行销售；代理商代销自行销售；代理商代销 2.2.审计销售定价审计销售定价 （1 1）国家政策是否得到执行）国家政策是否得到执行 （2 2）定价依据是否准确可靠）定价依据是否准确可靠 （3 3）定价策略运用是否恰当）定价策略运用是否恰当 （4 4）定价是否给企业带来最佳经济效益）定价是否给企业带来最佳经济效益 3.3.审计促销措施审计促销措施三、审计销售业务三、审计销售业务内部审计学第四章经营活动审计（三）审计市场开发（三）审计市场开发1.1.审计市场研究审计市场研究（1 1）企业对市场的了解程度）企业对市场的了解程度（2 2）企业是否及时研究制定恰当的市场开发对策）企业是否及时研究制定恰当的市场开发对策（3 3）企业对市场需求的适应性）企业对市场需求的适应性（4 4）企业捕捉机会的能力）企业捕捉机会的能力三、审计销售业务三、审计销售业务2022-4-23内部审计学第四章经营活动审计
