1、第8课 财政与税收备考导航备考导航考情考情命题特点命题特点财政及其作用1.财政收入与支出:(1)财政收入的构成;(2)税收与财政的关系;(3)影响财政收入的因素;(4)财政支出;(5)财政支出的构成;(6)财政收支平衡2.财政的作用:(1)财政与基础设施工程;(2)财政与宏观调控;(3)财政与人民生活保障16课标T12 15课标T38 13课标T12 14课标T1518课标T38 14课标T1614课标T1615课标T38 13课标T12 本课是高考的重点重点，历来都是论述历来都是论述题和客观题的主要集散地题和客观题的主要集散地。受新冠肺炎影响，全球经济衰退，经济下行压力为历年之最，扩张性的财
2、政政策大有作为扩张性的财政政策大有作为。同时，根据十九届四中全会精神，国家宏观调控三大方面：国家发展战略、财国家发展战略、财政政策、货币政策政政策、货币政策。因此，本考点要特别注意财政的作用。题型上，注意财政财政政策对经济影响的传导题政策对经济影响的传导题，以及如何运用财政政策的论述题。1.财政定义：国家的收入与支出（国家参与社会分配的两个方面，本质是一种收入分配关系）2.实现渠道：国家预算、国家决算 国家预算：指由政府提出并经过法定程序审查 批准的国家年度基本收支计划。国家决算：指上一年度国家预算执行结果的会计报告。3.财政收入：财政收入含义国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金构成税收收入
3、、利润收入、债务收入以及其他收入（税利债费）（税收是国家财政收入最重要的来源）（税收是国家财政收入最重要的来源）影响因素经济发展水平要求：不断提高经济发展水平，增加社会财富分配政策要求：国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高在社会财富总量一定的前提下在社会财富总量一定的前提下直接减少企业直接减少企业和个人收入和个人收入不利于企业不利于企业生产的扩大生产的扩大不利于个人不利于个人购买力的提高购买力的提高财政收入财政收入过多过多财政收入财政收入过少过少不利于企业持续不利于企业持续发展发展不利于人民生活不利于人民生活水平不断提高水平不断提高降
4、低对经济发展的降低对经济发展的支持和调控力度支持和调控力度4.财政支出：（1）含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。（2）构成：经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出收支关系收支平衡当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。这意味着财政资金得到了有效运用，有利于经济建设和社会发展财政盈余当年的财政收入大于财政支出的部分。这意味着财政资金未得到充分利用，不利于经济建设和社会发展财政赤字当年的财政支出大于财政收入的部分。这意味着财政支出靠借债维持，可能导致社会总供求不平衡，引发通货膨胀5.收支关系： 【注意】适当的
5、财政赤字是扩张性财政政策的表现，可以扩大社会总需求，扩大内需，促进经济增长。（2014年课标卷，16）财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是（）A.大幅度提高税率B.大力发展实体经济C.提高职工工资水平D.扩大资本市场规模二、二、财政的作用财政的作用 (1)地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。 (2)作用：作用原因方式促进社会公平、改善人民生活的物质保障（保民生）缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度,保
6、障和提高人民的生活水平,促进社会稳定和谐通过国民收入的再分配,包括收入和支出两方面。如对高收入者多征税,对低收入者免征税;国家建立社会保障体系,保护低收入人群;等作用原因方式促进资源合理配置（配资源）必要性:如果完全由市场配置资源,会导致投入某些行业、地区的资源严重不足,影响社会经济生活的正常运行与发展重要性:国家通过财政支持这些行业、地区的建设,有助于资源的合理配置通过财政收入和支出的方向和数量的调整,限制某些行业、地区的发展,支持某些行业、地区的发展等促进国民经济平稳运行（稳经济）经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡,避免出现大起大落根据宏观经济形势,采取不同的财政政策,调整
7、财政收支的数量和方向,促进社会总供给与社会总需求基本平衡国家财政具有促进资源合理配置的作用，但是在社会主义市场经济条件下，在资源配置中起决定性作用的是市场而不是财政。目标：刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。 需求不足 物价下跌 经济萎缩 市场低迷总供给总需求政府增加经济建设支出增加国债减少税收（两增一减）央行下调存贷款基准利率下调存款准备金率目标：抑制总需求，稳定物价，给经济“降温” 需求过旺 供给不足 通货膨胀 物价上涨总供给总需求政府减少经济建设支出减少国债增加税收（两减一增）央行提高存贷款基准利率提高存款准备金率区区 别别财政政策财政政策货币政策货币政策含义含义不同不同内容内容不
8、同不同制定制定者不者不同同联系联系政府通过对财政收入和财政支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策指中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的措施与财政收入和 财政支出有关的政策，如税收的变化，发行国库券，保护价收购粮食等都属于财政政策与银行有关的一系列策，如利率的调整属货币政策。其特点就是通过利率的调整，间接对宏观经济发生作用国家制定，经全国人大或全国人大委员会通过中国人民银行直接制定都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段【注意】【注意】2020年4月17日中央政治局对财政货币政策的新方针 要以更大的宏观政策力度对冲疫情影响。积极的财政政策要
9、更加积更加积极有为极有为，提高赤字率提高赤字率，发行抗疫特别国债特别国债，增加地方政府专项债券专项债券，提高资金使用效率，真正发挥稳定经济的关键作用。 稳健的货币政策要更加灵活适度，运用降准、降息、再贷款降准、降息、再贷款等手段，保持流动性合理充裕，引导贷款市场利率下行，把资金用到支持实支持实体经济体经济特别是中小微企业中小微企业上。判定财政政策和货币政策的具体方法判定财政政策和货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主体是国家就是财政政策；实施主体是中国人民银行就是货币政策手段通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策（2015年福建卷，32）立国
10、之道，惟在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014 年达到75.66%。这些支出（）能够有效促进财政收支平衡强化财政在资源配置中的基础作用有助于实现宏观调控的目标能够促进社会公平、改善人民生活A.B.C.D.（2018海南卷）十三届全国人大一次会议通过的政府工作报告指出，“在财力紧张情况下，持续加大民生投入，提高保障和改善民生水平。”下列可直接改善民生的财政举措是（ ）全面实施企业“营业税改增值税”的结构性减税政策设立国家专项基金，引导社会资本投向公共服务领域严格控制公务接待、公务用车、因公出国等经费开支整合居民基本医保
11、制度，提高居民医保财政补助标准ABCD（2019年天津卷，4）税收是国家财政收入的最主要来源。2019年我国政府推出多项减税和降费措施，全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这意味着国家财政收入会大幅下降。为弥补财政缺口，政府可采取的措施有（）A.减少国债发行量B.增加企业上缴利润C.压减公务招待等“三公”经费支出D.规范金融市场秩序，扩大股票发行规模（2016年课标卷，12）图3反映我国20092015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是（）提高企业税费，增加财政收入发行国债，扩大经济建设支出降低企业税费，扶持企业创新减少财政赤字，降低财政赤字率A
12、.B.C.D.备考导航备考导航考情考情命题特点命题特点征税和纳税1.税收及其种类:(1)税收;(2)税收的基本特征;(3)税收的种类;(4)税收的作用2.依法纳税:(1)纳税人;(2)负税人;(3)依法纳税2019全国T132018全国卷T132018全国卷T382014全国卷T13 本课是高考的重点重点，历来都历来都是是主观题主观题和客观题的主要集散地和客观题的主要集散地。其中，税收及其种类，税收的作用仍是高考选择题、主观题的主要命题点，在复习过程中要引起重视。1.税收的相关知识含义含义国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形
13、式。基本形式。本质是一种分配关系与国家的关系 税收是国家财政收入最重要的来源，是国家职能的物质保障，是国家宏观调控、促进国民经济平稳运行的重要手段（增税/减税）依据和保障税法、法律 强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变联系紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性2.税收的基本特征1.税收的三个基本特征是区别其
14、他财政收入的主要标志；2.税收具有强制性，不仅体现在纳税人必须依法纳税，还体现在税务机关必须依法征税。税收的强制性并不意味着纳税人不享有对税务机关监督的权利；3.税收的无偿性,并不是说纳税人毫无收益,国家征税目的是用之于民；4.税收的固定性,并不是说税收是永恒不变的,根据经济发展形势,税率、征收对象等是不断调整的。3.3.税收的税收的种类种类(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 (2) 增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。 增值税个人所得税区别含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税对象生产经营中的增值额
15、个人所得额税率比例税率超额累进税率和比例税率作用可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用营业税改增值税，以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。目的是进一步减轻企业税负，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。 某服装厂从纺织厂购进一批售价某服装厂从纺织厂购进一批售价850850元布料，该元布料，该纺纺织厂上缴
16、国家织厂上缴国家136136元增值税（税率为元增值税（税率为16%16%），并开具了发），并开具了发票给服装厂票给服装厂。服装厂将这批布料加工成服装出售，售价。服装厂将这批布料加工成服装出售，售价为为15001500元。服装厂应缴的增值税为多少？元。服装厂应缴的增值税为多少？2.2.商品销售额商品销售额x x税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金应缴的增值税：应缴的增值税：15001500元元16%16%136136元元104104元元1. 1. 增值额增值额税率税率（1500-8501500-850） 16%=10416%=104元元4.4.税收的作用税收的作用促进经济平稳运行税收是财政收
17、入最重要的来源，如果经济过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济疲软，可以通过减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与总需求的平衡引导居民合理消费 通过对奢侈品消费征税等，可以调节居民消费行为维护社会公平通过征收个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平引导企业生产，促进经济发展方式转变政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源、保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设 （个税）（个税）促进社会公平，调节个人收入分配；促进社会公平，调节个人收入分配； （消费税）（消费税）引导消费行为，树立科学的消费观；引导消费行为，树立科学的消费观；
18、 （调节增值税、企业所得税、环保税等税率）（调节增值税、企业所得税、环保税等税率）引导生产行为，引导生产行为，使企业转变经济发展方式，提高企业竞争力，推进产业结构使企业转变经济发展方式，提高企业竞争力，推进产业结构的优化升级；的优化升级； （减税或增税调节社会总需求减税或增税调节社会总需求）促进国民经济平稳发展。促进国民经济平稳发展。 （关税）（关税）维护国家主权和经济利益，保护民族工业维护国家主权和经济利益，保护民族工业 （出口退税）（出口退税）促进出口，引导企业转变经济发展方式促进出口，引导企业转变经济发展方式（2014年北京卷，34）“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济
19、运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是（）A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负B.因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级C.政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展D.中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率典例1(2019全国)为进一步加大对小微企业支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是（ ）激发小微企业的经营活力
20、缓解小微企业的融资困难引导金融机构对小微企业放贷改变金融机构税收负担预期降低金融机构的贷款利率A. B.C. D.二、依法纳税二、依法纳税1.纳税人：是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2.负税人：是指最终承担税款的单位和个人3.依法纳税：（1 1）为什么要依法纳税）为什么要依法纳税：由我国税收的性质决定:我国是人民当家作主的社会主义国家,税收取之于民、用之于民,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。由税收的作用决定:国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关,国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。是公民权利与义务相统一的要求:每个公民在享受国家提供的各种
21、服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。（2 2）违反税法的行为违反税法的行为 定义手段处罚偷税纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,进行虚假的纳税申报等税务机关在追缴税款的同时,要加收滞纳金甚至并处罚款,触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为超过纳税期限骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款;虚报自然灾害,骗取税收减免抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为威胁、围攻、殴打税务人员等 【
22、注意】偷税和骗税手段类似,都采取欺骗方式,结果也有类似之处,都可能少缴或不缴税款。但它们是两种不同的违法行为,它们在目的上有很大的差别。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的,则属于偷税行为;如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收(减免、退税等)优惠的,则属于骗税行为。（3 3）公民应如何树立纳税人意识）公民应如何树立纳税人意识(1)要树立权利意识。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。(2)要树立义务意识。依法自觉诚信纳税是公民的基本义务,要反对偷税、欠税、
23、骗税、抗税的行为。典例2（2018新课标全国卷）某国是全球最大的钢铁进口国。2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是（ ）钢铁进口成本上升国家关税收入增加钢铁制成品价格上涨钢铁企业利润增加消费者的利益受损消费者的利益增加A. BCD（2017年江苏卷，35）材料一：税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元（其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元），年销售量10万件。现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为9.2万元，年销售量为13万件。材料二：智能
24、制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略。经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。结合材料，运用经济生活知识，回答下列问题：说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。（8分）解析 不是问减税的理由。如果是减税的理由，那有紧迫性、必要性重要性。 但题目其实问的是为什么减税可以助中国制造向中国智造转型升级。 所以要从重要性入手。即减税在推动中国制造向减税在推动中国制造向中国智造转型升级过程中的作用。中国智造转型升级
25、过程中的作用。（2017年江苏卷，35）材料一：税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元（其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元），年销售量10万件。现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为9.2万元，年销售量为13万件。材料二：智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略。经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。结合材料，运用经济生活知识，回答下列问题：说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。（8分）增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本（创新和技术投入）向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。
