1、1/12企业会计准则-基本准则（2014 年）企业会计准则-基本准则（2014 年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则不属于费用的是（出售固定资产发生的净损失）。会计信息质量要求会计信息质量要求1.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（谨慎性）。2.会计信息质量要求的内涵：根据基本准则规定，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。3.企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或
2、者费用。资产资产1.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.资产的确认条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。3.货币资金包括（库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款）等。所有者权益所有者权益1.某股份有限公司，不能引起“股本”账户发生增减变动的是（盈余公积补亏）。2.某股份有限公司首次公开发行普通股 6000 万股，每股价值 1 元，每股发行价格 3 元，发生手续费、佣金等 500 万元，该项业务应计入资本公积的金额为=36000-6000-5
3、00=11500 万元。3.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。收入收入1.商业折扣是不入账的，实际发生时企业应该根据（扣除商业折扣后）的销售价款确认收入；现金折扣实际发生时销售方应该计入到（财务费用）中，销售折让实际发生时应该冲减已确认的收入或按照扣除销售折让后的销售价款确认收入。2.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用费用1.生产车间固定资产日常修理计入（管理费用），车间固定资产更新改造支出、融
4、资租赁方式租入固定资产计入（固定资产成本）。应计入长期待摊费用的是（经营租赁方式租入固定资产改良支出）。2.城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据。公式：应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率。财务会计报告财务会计报告1.财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。3.资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。4.利润表是指反映企业
5、在一定会计期间的经营成果的会计报表。5.现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。自考押题考点串讲复习资料微信 344647 公众号/小程序顺通考试资料2/12企业会计准则第企业会计准则第 1 1 号号存货（存货（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则1.工程物资属于（非流动资产），不属于企业的存货项目。2.本月材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本本期验收入库材料的计划成本）。3.某公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回
6、后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。4.甲企业为增值税一般纳税人， 因管理不善导致一批库存材料被盗， 该批原材料实际成本为 20000 元，保险公司赔偿 11600 元， 该企业购入材料的增值税税率为 17%， 该批毁损原材料造成的非正常损失净额=20000+2000017%11600=11800 元。确认确认1.存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。2.存货的确认条件：（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠计量。计量计量1.存货应当按照成本进行初始计
7、量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本，包括（购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费）以及（其他可归属于存货采购成本的费用）。如外购存货途中的合理损耗、小规模纳税人购入商品支付的增值税、存货采购入库前的挑选整理费、采购过程中的运杂费等。2.企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照（可变现净值）计量。3.M 企业在存货发出时，采用月末一次加权平均法核算
8、，该企业 2016 年 10 月初库存材料 60 件，每件为 1000 元，月中又购进两批，一批 200 件，每件 950 元，另一批 100 件，每件 1046 元，则月末该材料的加权平均单价=（601000+200950+100 1046）/（60+200+100）=985（元/件）。企业会计准则第企业会计准则第 2 2 号号长期股权投资（长期股权投资（20142014 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则1.权益法下核算的长期股权投资，当企业在上一年度（获得净利润）时，会增加长期股权投资的账面价值。2.长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合
9、营企业的权益性投资。初始计量初始计量1.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在（最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额）作为长期股权投资的初始投资成本。2.除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：（1）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成3/12本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。（2） 以发行权益性证券取得的长期股权投资， 应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。后续计量
10、后续计量1.采用（成本法核算）的长期股权投资应当（按照初始投资成本计价）。（追加或收回投资）应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。也就是说成本法下，（派发股利）等活动不影响股票投资账面余额。2.长期股权投资的后续计量应采取权益法的情况是（投资企业对被投资单位具有共同控制）。企业会计准则第企业会计准则第 3 3 号号投资性房地产（投资性房地产（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则1.投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。2.下列属于投资性房地产：（1）已出租的土地使用权。（2）持有并准备增值后
11、转让的土地使用权。（3）已出租的建筑物。3.下列各项不属于投资性房地产：（1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产。（2）作为存货的房地产。4.投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该投资性房地产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该投资性房地产的成本能够可靠计量。后续计量后续计量企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更。采用成本模式计量的投资性房地产应计提折旧或进行摊销。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时（可
12、转换为公允价值模式计量）。转换转换自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。处置处置企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。企业会计准则第企业会计准则第 4 4 号号固定资产（固定资产（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则1.自营工程是指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程。购入工程物资时，按
13、已认证的增值税专用发票上注明的价款，借 记“工程物资”科目；按增值税专用发票上注明的增值税进项税额，借 记 “应交税费 应交增值税（进项税额）”科目，按应实际支付或应付的金额，贷记 “银行存款”2.领用工程物资时，借记 “在建工程”科目，贷记 “工程物资”科目。3.在建工程领用本企业原材料时，借记 “在建工程”科目，贷记 “原材料”等科目。4.在建工程领用本企业生产的商品时，借记 “在建工程”科目，贷记 “库存商品”科目。4/125.辅助生产部门为工程提供水、电等劳务支出会进入制造费用，然后再分摊给相关的产品的生产成本里，借：制造费用，贷：银行存款等。6.自营工程发生的分配工程人员薪酬，借记
14、“在建工程”科目，贷记 “应付职工薪酬”等科目。7.自营工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记 “固定资产”科目，贷记 “在建工程”科目。确认确认1.库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入（管理费用）。2.非正常损失的部分计入到（营业外支出），如向灾区捐赠的商品成本、火灾导致原材料毁损净损失等。3.经营租出无形资产摊销应计入（其他业务成本）。4.固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。5.固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成
15、本能够可靠地计量。初始计量初始计量1.车辆购置税应计入（固定资产成本），房产税、土地使用税应计入（管理费用），城市维护建设税应计入（主营业务税金及附加）。2.购建厂房过程中耗用工程物资、在建工程人员工资、耕地占用税、领用本企业生产经营用材料均应该计入厂房入账价值，材料增值税可以抵扣的不做计算。3.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。后续计量后续计量1.提前报废的固定资产不再补提折旧。已提足折旧但仍然继续使用的固定资产不再计提折旧。2.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为（会计估计变更）。3.双倍
16、余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。双倍余额递减法下：年折旧率=2预计使用寿命（年）100%。年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值年折旧率。处置处置1.企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记 “固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记 “累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记 “固定资产
17、减值准备”科目，按其账面原价，贷记 “固定资产”科目。2.固定资产清理过程中， 应支付的清理费用及其可抵扣的增值税进项税额， 借记 “固定资产清理” “应交税费 应交增值税（进项税额）”科目，贷 记 “银行存款”等科目。3.残料入库，按残料价值，借记“原材料”等科目，贷记 “固定资产清理”科目。4.残料价值和变价收入等，应冲减清理支出。按实际收到的出售价款以及残料变价收入等，借记 “银行存款”“原材料”等科目，贷记 “固定资产清理”“应交税费 应交增值税”等科目。5.应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记 “其他应收款”等科目，贷记 “固定资产清理”科目。6.“固定资产清理”科目核算企业因（出售
18、、报废、毁损）、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中发生的清理费用和清理收益。5/127.经营性租入设备不属于企业的固定资产，不会导致固定资产账面价值的变动。企业会计准则第企业会计准则第 5 5 号号生物资产（生物资产（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则生物资产分为消耗性生物资产（生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等）、生产性生物资产（经济林、薪炭林、产畜和役畜等）和公益性生物资产（防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等）。生物资产应当按照取得时的成本进行初始计量。确认和初始确认和初始计量计量1.投资者投入的生
19、物资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。2.生物资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业因过去的交易或者事项而拥有或者控制该资产；（2）与该生物资产所包含的经济利益或服务潜能很可能流入企业；（3）该生物资产的成本能够可靠地计量。后续计量后续计量1.生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定，不得随意变更；但是，符合准则规定的除外。2.可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、产量法等。3.使用寿命或预计净残值的预期数与原先估计数有差异的，或者有关经济利益预期实现方式有重大改变的，应当作为会计估计变更，按照企业会计准则第 28 号
20、会计政策、会计估计变更和差错更正处理，调整生产性生物资产的使用寿命或预计净残值或者改变折旧方法。4.企业至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，应当按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备或减值准备，并确认为当期损失。企业会计准则第企业会计准则第 6 6 号号无形资产（无形资产（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则当无形资产的可收回金额大于账面价值，应当按照其账面价值作为无
21、形资产期末价值反映在资产负债表，故（不会引起）无形资产账面价值发生增减变动。确认确认1.无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。2.无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。3.企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入（当期损益），记入（“管理费用”）科目的借方。4.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应当确认为无形资产。初始计量初始计量无形资产通常是按实际成本计量，即
22、以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的（全部支出），作为无形资产的成本。后续计量后续计量1.无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外。6/122.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已经计提减值准备的无形资产，还应扣除已经计提的无形资产减值准备累计金额。3.使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。处置和报废处置和报废企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资
23、产账面价值的差额计入当期损益。无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。企业会计准则第企业会计准则第 7 7 号号非货币性资产交换（非货币性资产交换（20192019 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则非货币性资产交换，是指企业主要以固定资产、无形资产、投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。确认确认从收到补价的企业来看，收到的补价的公允价值占换出资产公允价值（或占换入资产公允价值和收到的货币性资产之和）的比例低于 25%的，视为非货币性资产交换；从支付补价的企业来看，支付的货币性资产占换
24、出资产公允价值与支付的补价的公允价值之和（或占换入资产公允价值）的比例低于25%的，视为非货币性资产交换；如果上述比例高于 25% （含 25%） 的，则视为货币性资产交换，适用 企业会计准则第 14 号 收入等相关准则的规定。以公允价值以公允价值为基础计量为基础计量收到补价方：（1）以换出资产的公允价值为基础计量的，应当以换出资产的公允价值，减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。（2）有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，即以换入资产的公允价值为基础计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换
25、入资产的初始计量金额，换入资产的公允价值加上收到补价的公允价值，与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益。企业会计准则第企业会计准则第 8 8 号号资产减值（资产减值（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容资产可收回资产可收回金额的计量金额的计量1.可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。2.在对预算或预测期之后年份的现金流量进行预计时，所使用的增长率除了企业能够证明更高的增长率是合理的之外，不应当超过企业经营的产品、市场、所处的行业或者所在国家或者地区的长期平均增长率，或该资产所处市场的长期平均增长率。资产减值损资产减值损失
26、的确定失的确定1.土地所有权归于国家，公司有偿取得要计入无形资产来核算，（作为投资性房地产的土地使用权才是投资性房地产）。2.资产减值损失一经确认，在以后会计期间（不得转回）。3.可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。企业会计准则第企业会计准则第 9 9 号号职工薪酬（职工薪酬（20142014 年）年）7/12知识点名称知识点名称内容内容总则总则1.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括（短期薪酬、离职后福利
27、、辞退福利和其他长期职工福利）。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。2.辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。3.利润分享计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。企业会计准则第企业会计准则第 1010 号号企业年金基金（企业年金基金（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容确认和计量确认和计量1.收入应当按照下列规定确认和计量：（1）存款利息收入，按照本金和适用的利率确定。（2）买入返售证券收入，在融劵期限内按照买入返售证券价款
28、和协议约定的利率确定。（3）公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与投资原账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。（4）投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额确定。（5）风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定。2.净资产应当按照下列规定进行确认和计量：（1）向企业和职工个人收取的缴费，按照收到的金额增加净资产。（2）向受益人支付的年金待遇，按照已付或应付的金额减少净资产。（3）因职工调入企业而发生的个人账户转入金额，增加净资产。（4）因职工调离企业而发生的个人账户转出金额，减少净资产。企业会计准则第企业会计准则第 1313 号号或有事项（或有
29、事项（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则1.履行或有事项相关义务导致经济利益流出的可能性，通常按照下列情况加以判断：基本确定，大于95%但小于 100%；很可能，大于 50%但小于或等于 95%；可能，大于 5%但小于或等于 50%；极小可能，大于 0 但小于或等于 5%。2.由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记预计负债（预计产品质量保证损失）。确认与计量确认与计量1.与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可参导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠
30、计量。2.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：（1）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。（2）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。8/123.或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。4.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜
31、在资产，其存在须通过未来不确定的发生或不发生予以证实。企业会计准则第企业会计准则第 1414 号号收入（收入（20172017 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则1.收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.企业按合同发出商品，合同约定客户只有在商品售出取得价款后才支付货款。企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件。在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本记入“发出商品”科目，借记 “发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。企业会计准则第企业会计准则第 1616 号号政府补助（政府补助（20172017
32、 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则1.政府补助，是指企业从从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。2.政府补助具有下列特征：（1）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。（2）无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。确认和计量确认和计量1.政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业能够满足政府补助所附条件；（2）企业能够收到政府补助。2.与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1
33、）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，计入当期损益。3.已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；（2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。企业会计准则第企业会计准则第 1717 号号借款费用（借款费用（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容确认和计量确认和计量1.一般借款的利息资本化率（年）=实际发生利息费用实际借款使用额。2.借款费用准则中的专门借款费用是指（为购建或者生产符合资本化条件的
34、资产而专门借入的款项）。3.借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；9/12（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。企业会计准则第企业会计准则第 1818 号号所得税（所得税（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容暂时性差异暂时性差异1.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值
35、之间的差额也属于暂时性差异。（可以在税前补亏的未弥补亏损）会产生暂时性差异。2.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。3.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致资产可抵扣金额的暂时性差异。企业会计准则第企业会计准则第 2020 号号企业合并（企业合并（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容非同一控制非同一控制下的下的企业合并企业合并1.对于非同一控制下的企业合并，购买方以支付现金取得的长期股权投资，长期股权投资初始投资成本应确定为实际支付的购买价款（包括与取得长期股权投资时
36、发生的审计、法律服务、评估咨询等相关费用）。2.购买方应当区别下列情况确定合并成本：（1）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。（2）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。（3）买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。（4）合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。企业会计准则第企业会计准则第 2121 号号租赁（租赁（20182
37、018 年）年）知识点名称知识点名称内容内容出租人的出租人的会计处理会计处理1.融资租赁是指实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。2.符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在
38、租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。企业会计准则第企业会计准则第 2222 号号金融工具确认和计量（金融工具确认和计量（20172017 年）年）知识点名称知识点名称内容内容10/12总则总则1.金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。2.金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算
39、的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。3.金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：（1）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。（2）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合
40、同除外。4.衍生工具，是指属于本准则范围并同时具备下列特征的金融工具或其他合同：（1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。（2）不要求初始净投资，或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同相比，要求较少的初始净投资。（3）在未来某一日期结算。常见的衍生工具包括远期合同、期货合同、互换合同和期权合同等。金融资产的金融资产的分类分类1.企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。（2）
41、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2.金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。3.金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：（1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金
42、额为基础的利息的支付。金融工具的金融工具的计量计量1.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）期间，被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，确认为当期投资收益。资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。2.可供出售金融资产处置的净收益应计入投资收益。可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入11/12初始投资成本。可供出售金融资产持有期间的公允价值变动额应计入所有者权益。持有至到期投资有可能重分类为可供出售金融资产。企业会计准则第企业会计准则第 3030 号号财务报表列报（财务报表列报（20142014 年）
43、年）知识点名称知识点名称内容内容资产负债表资产负债表1.企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项是指（存出投资款）。（买价）应在应收账款中核算。“收到的赔偿款”“收到的职工罚款”一般计入营业外收入。“收到的包装物押金”计入（“其他应付款”）。2.“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的坏账准备、收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末贷方余额，反映（企业已计提但尚未转销的坏账准备）。（预收账款）不应计提坏账准备。3.可以计入相关资产成本的税种包括：契税、耕地占用税、进口关税、车辆购置税、按规定不可以抵
44、扣的增值税。4.“未分配利润”项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列；“应付账款”项目应根据有关明细账科目余额计算填列；“长期借款”项目根据总账和明细账科目余额分析计算填列；“盈余公积”项目根据总账科目余额直接填列。资产负债表“应收账款”项目按应收账款明细科目进行分析填列，期末借方余额填入资产负债表应收款项，期末贷方余额填入资产负债表预收款项。5.能够引起所有者权益总额发生变动的是（股东大会宣告分配现金股利）。盈余公积转增资本不会影响年末所有者权益。6.资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。（
45、3）预计在资产负债表日起一年内变现。（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。7.负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。8.本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100%。9.当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余
46、额。10.企业应确认的应收账款=价款+增值税税额+为客户代垫运输费。利润表利润表1.净利润=利润总额-所得税费用=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用。2.营业收入是指企业经营业务所实现的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。销售材料取得的收入属于“其他业务收入”。将罚款支出错登为“其他业务成本”科目，只影响营业利润而不影响利润总额。自然灾害造成的固定资产损失不影响企业营业利润。3.纳税调整减少额主要包括按企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前 5 年内未弥12/12补亏损和（国债利息收入）等。4.辅助生产费用的分配方法很多，如直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、
47、顺序分配法和代数分配法等。5.综合收益，是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。企业会计准则第企业会计准则第 3131 号号现金流量表（现金流量表（20062006 年）年）知识点名称知识点名称内容内容投资活动现投资活动现金流量金流量投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）收回投资收到的现金；（2）取得投资收益收到的现金；（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；（5）收到其他与投资活动有关的现金；（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（7）投资支付的现金；（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；（9）支付其他与投资活动有关的现金。企业会计准则第企业会计准则第 3333 号号合并财务报表（合并财务报表（20142014 年）年）知识点名称知识点名称内容内容总则总则1.合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。2.企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和附注。
