1、风险管理风险管理内部牵制内部牵制会计控制会计控制内部控制内部控制控制要素控制要素内部控制内部控制控制环境控制环境会计系统会计系统控制程序控制程序控制环境风险评估控制活动监督信息和沟通会计控制管理控制1有助于管理层实现其经营方针和目标 2保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失 3保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性 环境货币资金货币资金控制岗位责任制岗位责任制授权批准制授权批准制收入控制收入控制支出控制支出控制银行存款控制银行存款控制印章支票控制印章支票控制支付申请支付审批支付审核支付办理存货存货控制岗位责任制岗位责任制授权批准制授权批准制请购与采购请购与采购验收与保管验收与保管领
2、用和发出领用和发出盘点和处置盘点和处置核对货物是否相符核对货物是否相符检验交货期检验交货期数量复核、质量检验数量复核、质量检验退货、索赔退货、索赔直接投入使用的存货直接投入使用的存货账实核对账实核对成本核算成本核算发出审核发出审核领用审批领用审批建立审批和审核制度制定成本计算程序和方法盘点准备工作汇总阶段盘点分析授权批准风险岗位分工可行性分析处置控制执行控制编制对外投资项目建议书1项目评价2项目评估3项目批准412345合法并有利于企业的发展合法并有利于企业的发展投资方案可行投资方案可行资金能力和项目监管能力资金能力和项目监管能力预审通过后交上一级审批预审通过后交上一级审批预计目标的实现预计目
3、标的实现Title跟踪管理制定投资方案轮岗制度投资收益核算投资项目检查权益证书管理质量控制质量控制进度控制进度控制投资控制投资控制人、机械、材料、方法、环境建议书、可行性研究、设计、施工、竣工验收实际投资额不超过计划组织技术经济合同人员、职责权利、考核标准，注意积极性的调动对技术数据进行审核、比较，寻求节约投资、保证工期和提高质量的技术。费用的控制经济效益的实现、保证质量通过合同对施工单位加以限制提供工程概算资料审核相关依据审核概预算内容审核支付方式、凭证、批准意见审核支付方式、凭证、批准意见按进度支付按进度支付特别处理特别处理控制项目变更控制项目变更竣工结算制度竣工结算制度岗位分工制岗位分工
4、制1授权批准制授权批准制2取得与验收控制取得与验收控制3使用与维护控制使用与维护控制4处置与转移控制处置与转移控制5Title严禁未经授权人员办理建立授权批准制授权范围内审批执行审批人的批准意见制定业务流程拒绝办理越权审批编制投资计划批准投资计划编制投资预算批准投资预算实施投资预算控制投资支出核算投资成本评价投资效果工程进度监理报告工程进度监理报告办理投资支出办理投资支出超预算申请超预算申请审核批准超预算审核批准超预算追加预算追加预算填制固定资产请购单审核、核定价格、供应商财务部审核授权人核准签订合同审批审批编制预算编制预算报经同意报经同意提出比价方式提出比价方式审批审批签订协议签订协议预付款
5、等预付款等持相关证明持相关证明立项比价实施货款办理货款办理编制租赁计划授权批准租赁计划签订租赁合同归口管理会计核算核对、验收，出具验收报告。核对、验收，出具验收报告。移交，办理验收。移交，办理验收。验收，登记，归还验收，登记，归还建立维护保养制度使用部门管理大修、技术改造、投保分类管理、制定目录、建立卡片，适当折旧建立盘点制度定期盘点报告盘点情况分析差异原因解决盘点发现问题移动控制维护保养定期盘点财务结算控制职务分离业务流程控制销售与收款岗位分工销售与收款岗位分工销售与发货控制销售与发货控制收款控制收款控制应收票据应收票据销售预算管理销售预算管理销售定价控制销售定价控制客户选择客户选择制定业务
6、流程制定业务流程赊销管理赊销管理新客户选择的原则客户选择客户选择客户选择的程序客户选择的程序符合国家法律法规经过授权审批降低筹资成本保证资金合理使用正确的会计处理岗位责任制1筹资决策控制2筹资执行控制3筹资偿付控制45筹资的会计控制不相容的职务分离不相容的职务分离（1）方案的拟定、决策；）方案的拟定、决策；（2）合同的审批、订立；）合同的审批、订立；（3）偿付的审批、执行；）偿付的审批、执行；（4）业务的执行、记录。）业务的执行、记录。岗位责任制岗位责任制控制措施控制措施（1）岗位责任制的建立；）岗位责任制的建立；（2）人员能力考核；）人员能力考核；（3）授权批准制的建立；）授权批准制的建立；
7、（4）业务流程）业务流程物料成本控制物料成本控制制造成本控制制造成本控制销售费用控制销售费用控制管理费用控制管理费用控制资本费用控制资本费用控制控制目的：控制目的：降低成本费用的耗费；提高企业的经济效益。不相容的职务相分离定额预算的编制、审批成本费用的支出、审批成本费用的支出、记录岗位责任制建立岗位责任制建立授权批准制确定预测目标确定预测对象确定成本动因收集相关数据整理相关数据确定预测方法评价预测精确性预算方法预算方法预算范围预算范围预算目的预算目的预算内容预算内容考核考核制度制度考核考核目标目标成本成本报表报表经济经济指标指标措施措施分析分析分析考核分析考核参与报告编制的各部门与财务部门之间
8、的协调沟通岗位责任岗位责任制制责任人责任人归口管理归口管理协调协调法人代表、董事负责财务部的职责范围报表表尾部分授权审批制制定编制方案确定编制依据制定书面会计政策检查核对建立账务调节制度科目调整对照表按规定编制按规定编制验证报表数据验证报表数据合并分立处理合并分立处理按规定编制按规定编制清算报告清算报告报表报送报表报送档案管理档案管理信息披露的原则重要性、真实性公平公开及时明晰促进企业遵守促进企业遵守国家法律法规国家法律法规促进企业提高风险管理水平，保证战促进企业提高风险管理水平，保证战略目标的实现略目标的实现促进企业信息促进企业信息的真实性、完的真实性、完整性、及时性整性、及时性评估、控制可评估、控制可能出现的风险能出现的风险强化内控意识强化内控意识，确保内控体，确保内控体系有效运行系有效运行原则原则内部控制评价内部控制评价全面性原则全面性原则统一性原则统一性原则独立性原则独立性原则公正性原则公正性原则重要性原则重要性原则及时性原则及时性原则充分性合规性有效性适宜性内部控制环境信息沟通内部监督具体内容风险识别与评估绩效监测预防措施内控体系评价管理评审信息交流文件控制评价记录控制评价风险评估过程风险评估问卷商业风险评估公司结构岗位职责控制政策控制目标组织结构企业文化内部控制措施评价控制措施的内容控制的要点ST达声内部控制评价报告.doc
