1、2022-4-29（一）未到期责任准备金 未到期责任准备金（又叫未赚保费准备金，Unearned Premium Reserve / UPR）是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上（不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。 未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取的过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定性2022-4-29未到期责任准备金的概念 保 单生 效日准 备金 评估日事 故发 生日保 单自 然终 止日已赚保费未赚保
2、费保费收入2022-4-29 未到期责任准备金的计提方法未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一：（一）二十四分之一法（以月为基础计提）（二）三百六十五分之一法（以天为基础计提）（三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎、合理的方法。未到期责任准备金的提取方法一经确定，不得随意更改。2022-4-29 假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张保单当月仅能赚得半月的保费。二十四分之一法 未到期责任准备金保费收入未赚保费因子2022-4-29未到期责任准备金的计提 1月2月1 月15日3月.12月11月2022-4-29未
3、到期责任准备金的计提 保单生效保单生效日日未赚保费因子未赚保费因子保单生效日保单生效日未赚保费因未赚保费因子子1 1月月1/241/247 7月月13/2413/242 2月月3/243/248 8月月15/2415/243 3月月5/245/249 9月月17/2417/244 4月月7/247/241010月月19/2419/245 5月月9/249/241111月月21/2421/246 6月月11/2411/241212月月23/2423/242022-4-291/365法 ： 我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备金。假设每天赚取的保费是均衡的。 算法：按会计年末未到期天数与保
4、单总天数之间的比例提取未赚保费准备金。2022-4-29签单日期2011年12月1日保单编号保单1保单2保单3保单期间50天365天500天保费收入10003650500年末尚未满期天数20335470计提的未到期责任准备金4003350470已赚保费600300302022-4-29（二）未决赔款准备金 未决赔款准备金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。 已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结
5、案的赔案而提取的准备金。 已发生未报案未决赔款准备金 是指为保险事故已经发生，但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。 理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金。 2022-4-29保单生效日事故发生日评估日B事故报告日评估日A支付赔款并结案延迟已发生已报告IBNR未决赔款准备金的概念 准备金评估的基本思路估计最终损失未决赔款准备金已决赔款准备金评估的基本思路n 最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；律估计；1）已决三角）已决三角2）已发生三角（已决未决）已发生三角（已决未决）l最终损失直接基于先验损失率（行
6、业数据、经验判断）准备金评估的基本思路净赔款三角最终净损失净未决毛赔款三角最终毛损失毛未决净未决再保摊回有利有弊准备金评估的基本思路再保摊回再保摊回u法定分保法定分保u协议分保协议分保u合约分保合约分保u临时分保临时分保准备金评估的基本思路净、毛三角的利弊净、毛三角的利弊 毛毛：（：（1 1）直接业务与分出业务质量评估直接业务与分出业务质量评估 （2 2）满足财务报表要求）满足财务报表要求 资产负债表：对资产、负债分别的资产负债表：对资产、负债分别的评估评估 净：（净：（1 1）直接得到损益报表数据）直接得到损益报表数据 （2 2）稳定性较分出业务强）稳定性较分出业务强准备金评估的基本思路三角
7、类型三角类型 u保单年度保单年度u事故年度事故年度u报案年度（估计充足性）报案年度（估计充足性）未到期与未决我们可做的事情准备金评估的基本思路6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-0228207-0240201-0332707-0331901-0416407-0421201-0513307-0520901-0614307-06233PaidCase 准备金评估方法介绍 准备金评估方法介绍两大类方法的比较：准备金评估方法介绍 方法一、损失发展方法一、损失发展法法准备金评估方法介绍 方法一、损失发展法方法一、损失发展法u主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估主要根据赔案
8、发生、发展至最终结案的规律估计。计。u一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，并根据这个规律趋势，合理估计各事故年律，并根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度发生事故的最终损失。度或报告年度发生事故的最终损失。简易的已决赔款三角（增量）6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-02282325100271610542107-02402376963427983301-033273741135821149407-03319289137483117801-0416428410246231507-0421220310372400
9、1-0513324810461准备金评估方法介绍方法一、损失发展法简易的已决赔款三角（累计）6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-0228260770673475076076576977177207-0240277887590993694595395595901-0332770181587289390791692107-0331960874679482584285001-0416444855159762063607-0421241551859063101-05方法一、损失发展法准备金评估方法介绍简易的已决赔款三角：进展因子12:618:1224:1830:2436:3
10、042:3048:4254:4860:5401-022.15 1.16 1.04 1.02 1.01 1.01 1.01 1.00 1.00 07-021.94 1.12 1.04 1.03 1.01 1.01 1.00 1.00 01-032.14 1.16 1.07 1.02 1.02 1.01 1.00 07-031.91 1.23 1.06 1.04 1.02 1.01 01-042.73 1.23 1.08 1.04 1.02 07-041.95 1.25 1.14 1.07 01-052.87 1.27 1.13 07-052.10 1.29 01-063.02 07-06方法一、
11、损失发展法准备金评估方法介绍简易的已决赔款三角：进展因子12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:54选定选定2.25 1.29 1.13 1.05 1.02 1.01 1.00 1.00 1.00 累计累计3.62 1.61 1.25 1.10 1.04 1.02 1.01 1.00 1.00 方法一、损失发展法准备金评估方法介绍简易的已决赔款三角：最终损失估计方法一、损失发展法累计已决累计已决赔款赔款累计进累计进展因子展因子最终损失最终损失未决赔款未决赔款准备金：准备金： 未决赔款未决赔款准备金：准备金： 毛额毛额净额净额01-02 772 1.0
12、0 773 1 1 07-02 959 1.00 960 1 1 01-03 921 1.00 925 4 3 07-03 850 1.01 857 7 6 01-04 636 1.02 648 12 10 07-04 631 1.04 658 28 25 01-05 545 1.10 600 54 48 07-05 568 1.25 707 140 123 01-06 430 1.61 694 263 233 07-06 233 3.62 846 613 559 合计合计 6,545 7,668 1,124 1,010 准备金评估方法介绍简单赔付率方法一、损失发展法准备金评估方法介绍精算赔付
13、率准备金评估方法介绍 方法二、损失率法方法二、损失率法u直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展初期赔付数据较少的公司和险种，目前国内新成初期赔付数据较少的公司和险种，目前国内新成立的公司大多采用此方法。借鉴行业数据。立的公司大多采用此方法。借鉴行业数据。u先验赔付率也可以结合费率、车均保费、承保成先验赔付率也可以结合费率、车均保费、承保成本等辅助信息。本等辅助信息。 未决赔款准备金已赚保费未决赔款准备金已赚保费赔付率已决赔赔付率已决赔款款准备金评估方法介绍方法三、方法三、B-F法法B BF F方法结合链梯法和赔付率法的特点，既可以较方法结合链梯法和
14、赔付率法的特点，既可以较好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律：好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律： 未决赔款准备金已赚保费未决赔款准备金已赚保费估计的赔付率估计的赔付率（1 1已付赔款的比例）已付赔款的比例）准备金评估方法介绍 案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计，案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计，通过对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，通过对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，进而估计最终损失。进而估计最终损失。未决准备金=赔案件数未决案均方法四、案均赔款法：简易的已决件数赔款三角：最终件数估计方法四、案均赔款法累计已决累计已决件数件数累计进累计进展因子展因子最终件数
15、最终件数未决件数未决件数 01-02 772 1.00 773 1 07-02 959 1.00 960 1 01-03 921 1.00 925 4 07-03 850 1.01 857 7 01-04 636 1.02 648 12 07-04 631 1.04 658 28 01-05 545 1.10 600 54 07-05 568 1.25 707 140 01-06 430 1.61 694 263 07-06 233 3.62 846 613 合计合计 6,545 7,668 1,124 准备金评估方法介绍简易的案均三角（增量）增量已决三角/最终件数6 12 18 24 30
16、36 42 48 54 60 01-02282325100271610542107-02402376963427983301-033273741135821149407-03319289137483117801-0416428410246231507-04212203103724001-0513324810461准备金评估方法介绍方法四、案均赔款法准备金评估方法介绍 方法四、案均赔款法：劣势2022-4-29 当评估日在事故报告日与赔付结案日之间时，当评估日在事故报告日与赔付结案日之间时，保险公司已收到赔案报告，但还必须经过勘察并保险公司已收到赔案报告，但还必须经过勘察并确定赔付金额之后才会进
17、行赔付，此时，赔案处确定赔付金额之后才会进行赔付，此时，赔案处于已发生已报案但未赔付完毕的状态，包括尚未于已发生已报案但未赔付完毕的状态，包括尚未理算完毕和已经理算完毕但未完全支付两种状态。理算完毕和已经理算完毕但未完全支付两种状态。保险公司必须为这些已发生已报案但未决的赔案保险公司必须为这些已发生已报案但未决的赔案提取相应的准备金，即已发生已报案未决赔款准提取相应的准备金，即已发生已报案未决赔款准备金。备金。 当评估日在事故发生日与事故报告日之间时，当评估日在事故发生日与事故报告日之间时，因为报案延迟，保险公司在评估日并不知道事故因为报案延迟，保险公司在评估日并不知道事故已发生，但是保险公司
18、肯定要对这种已发生但未已发生，但是保险公司肯定要对这种已发生但未报案状态的赔案负责，所以应该提取已发生未报报案状态的赔案负责，所以应该提取已发生未报案未决赔款准备金（案未决赔款准备金（IBNRIBNR）。）。 在处理未决赔案过程中，往往还会发生相关在处理未决赔案过程中，往往还会发生相关费用，例如专家费、律师费、诉讼或仲裁费、损费用，例如专家费、律师费、诉讼或仲裁费、损失检验费等，因此还需要为这些费用计提准备金，失检验费等，因此还需要为这些费用计提准备金，即理赔费用准备金。即理赔费用准备金。 2022-4-29（三）分保准备金1 1、概念：指可从分保接受人摊回的保险业务准备金，、概念：指可从分保
19、接受人摊回的保险业务准备金，包括）分保可摊回未赚保费准备金；和）分包括）分保可摊回未赚保费准备金；和）分保可摊回未决赔款准备金保可摊回未决赔款准备金、比较研究、比较研究（1 1）毛额法与净额法的比较）毛额法与净额法的比较 毛额法毛额法: :分出公司全额核算和披露未满期风险分出公司全额核算和披露未满期风险责任和承担的赔偿责任责任和承担的赔偿责任; ;同时还反映向接受人追索同时还反映向接受人追索补偿的权利补偿的权利. .债权、债务关系清晰，也揭示了可能债权、债务关系清晰，也揭示了可能的信用风险。的信用风险。（2 2）那种方法更能揭示风险？）那种方法更能揭示风险？2022-4-29项目再保险分出公司
20、再保险接受人风险标的保险事故分出公司的风险责任发生保险事故被保险人直接向分出公索取赔偿不直接面对保户，与保单持有人之间无法律关系负债的性质未到期责任准备金反映了尚未满期的风险保费，未决赔款准备金反映了可能的保险赔偿，是分出公司对保单持有人的负债再保险接受人的未决和未到期准备金是对分出公司的负债，与保单持有人无关农险巨灾准备金 农险巨灾准备金：保险公司经营中央财政农险巨灾准备金：保险公司经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种和地方财政保费补贴的种植业险种( (以下简以下简称补贴险种称补贴险种) )的，按不超过补贴险种当年保的，按不超过补贴险种当年保费收入费收入25%25%的比例计提的巨灾风险
21、准备金，的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。准予在企业所得税前据实扣除。2022-4-29三、公司成本构成三、公司成本构成、业务及管理费用、业务及管理费用 承保环节费用承保环节费用 理赔环节费用理赔环节费用 管理费用管理费用按流程划分费用后引入的概念按流程划分费用后引入的概念2022-4-29项目承保费用理赔费用管理费用总计专属费用共同费用专属费用共同费用人力成本职工工资 财产相关费用固定资产折旧费 业务相关费用业务招待费 外部监管费用上交管理费 中介费用审计费 营业费用合计2022-4-29利润表(国内口径)已赚净保费减：赔付成本其中：赔付支出理赔费用（直接和间接）减：费
22、用手续费支出承保费用承保毛利承保毛利管理费用承保利润2022-4-29营业部、区县支公司费用营业部、区县支公司费用1 1 主要记为承保费用；累计保费收入比主要记为承保费用；累计保费收入比重重 2 2有理赔权限的支公司可以有部分理赔费有理赔权限的支公司可以有部分理赔费用；累计理赔约当比例用；累计理赔约当比例 3 3没有理赔权限的支公司人员协助上级单没有理赔权限的支公司人员协助上级单位进行与理赔相关的工作而发生的费用可以位进行与理赔相关的工作而发生的费用可以记入理赔费用。记入理赔费用。2022-4-291 1、承保毛利：指保险业务、承保毛利：指保险业务“生产生产”环节产生的环节产生的利润利润2 2
23、、承保毛利在管理上的意义、承保毛利在管理上的意义A A、体现了核心流程对利润的贡献（承保与理赔）、体现了核心流程对利润的贡献（承保与理赔）B B、回避了管理费用分配对分险种贡献的影响、回避了管理费用分配对分险种贡献的影响C C、有利于管理者的决策、有利于管理者的决策承保毛利2022-4-29项目承保毛利减：管理费用承保利润险种A100120-20险种B20015050险种C300200100合计600470130项目承保毛利减：管理费用承保利润险种B2002000险种C30027030合计500470302022-4-29项目承保毛利减：管理费用承保利润险种A1002080险种B2005015
24、0险种C-5020-70合计25090160项目承保毛利减：管理费用承保利润险种A1003070险种B20060140合计300902102022-4-29四、关键财务指标四、关键财务指标、实收保费和实收保费率、实收保费和实收保费率 实收保费保费收入（应收保费期末余额应收保费期实收保费保费收入（应收保费期末余额应收保费期初余额）初余额） 实收保费率实收保费本期保费收入实收保费率实收保费本期保费收入 实收保费反映的是本期实际收到的现金保费，即保费收入实收保费反映的是本期实际收到的现金保费，即保费收入剔除了应收保费变动。应收保费剔除了收款风险，因此对日常剔除了应收保费变动。应收保费剔除了收款风险，
25、因此对日常应收保费的管控有积极作用，因此在考核中应用也较为广泛。应收保费的管控有积极作用，因此在考核中应用也较为广泛。2022-4-29、应收保费余额和应收保费率、应收保费余额和应收保费率 应收保费余额反映了报表期末未收回的保费余应收保费余额反映了报表期末未收回的保费余额。通过比较不同期末的应收保费余额，可以额。通过比较不同期末的应收保费余额，可以掌握本期应收保费的增减变动情况。掌握本期应收保费的增减变动情况。 应收保费率本期末应收保费余额倒推应收保费率本期末应收保费余额倒推1212个个月的累计保费收入月的累计保费收入 应收保费率除上述计算公式外，还可扩展到各应收保费率除上述计算公式外，还可扩
26、展到各个不同期间，反映本期新增的应收保费占本期个不同期间，反映本期新增的应收保费占本期保费收入的占比。保费收入的占比。2022-4-29、未决赔款准备金余额和充足率、未决赔款准备金余额和充足率 资产负债表中的未决赔款准备金余额反映的是期末资产负债表中的未决赔款准备金余额反映的是期末未决赔款准备金的累计提存数，是保险公司对于未了赔未决赔款准备金的累计提存数，是保险公司对于未了赔款责任的储备。款责任的储备。 未决赔款准备金提存率未决赔款准备金余额倒未决赔款准备金提存率未决赔款准备金余额倒推推1212个月的累计已赚保费收入个月的累计已赚保费收入 在赔付速度，案均赔款等指标近似的情况下，通过在赔付速度
27、，案均赔款等指标近似的情况下，通过对未决赔款准备金充足率进行横向比较，可以对未决赔对未决赔款准备金充足率进行横向比较，可以对未决赔款准备金的充足性进行简单分析和判断。款准备金的充足性进行简单分析和判断。2022-4-29、未到期责任准备金余额和提存率、未到期责任准备金余额和提存率 资产负债表中的未到期责任准备金余额反映的是期资产负债表中的未到期责任准备金余额反映的是期末未实现保费的累计数，将会在以后期间分期转回确认末未实现保费的累计数，将会在以后期间分期转回确认未保费收入。未保费收入。 未到期责任准备金提存率未到期责任准备金余额未到期责任准备金提存率未到期责任准备金余额倒推倒推1212个月的累
28、计保费收入个月的累计保费收入2022-4-29、已赚净保费、已赚净保费 已赚净保费，是指净保费收入减去未赚保费准备金已赚净保费，是指净保费收入减去未赚保费准备金的提转差，即净保费收入减去本期提存的未到期责任准的提转差，即净保费收入减去本期提存的未到期责任准备金净额、长期责任准备金净额，加上本期转回的未到备金净额、长期责任准备金净额，加上本期转回的未到期责任准备金净额、长期准备金的净额。期责任准备金净额、长期准备金的净额。 已赚净保费反映的是本期已实现的净自留保费，与已赚净保费反映的是本期已实现的净自留保费，与保费收入相比，它更加注重保险公司本期实际承担的净保费收入相比，它更加注重保险公司本期实
29、际承担的净保险责任，可以更好的衡量保险风险。保险责任，可以更好的衡量保险风险。2022-4-29、赔付率、赔付率 赔付率赔付成本已赚净保费赔付率赔付成本已赚净保费 赔付率指标反映的是本期的赔付情况。营业费用中的理赔费赔付率指标反映的是本期的赔付情况。营业费用中的理赔费用，包括理赔人员工资等均包含在赔付率中。另外，赔付成本用，包括理赔人员工资等均包含在赔付率中。另外，赔付成本也包括了未决赔款准备金提转差。也包括了未决赔款准备金提转差。2022-4-29、费用率、费用率 （）费用率费用已赚净保费（）费用率费用已赚净保费 费用率指标反映的是本期的成本费用开支情况。费用：（利润表费用率指标反映的是本期
30、的成本费用开支情况。费用：（利润表中的费用中的费用+ +管理费用管理费用)/)/已赚保费已赚保费（）保费费用率业务费用保费收入（实收保费）（）保费费用率业务费用保费收入（实收保费） 保费费用率可以方便的反映费用开支与保费的占比情况，对于日常费用管保费费用率可以方便的反映费用开支与保费的占比情况，对于日常费用管控有重要的意义。特别是对于县支公司等以展业为主的机构，业务费用与保费控有重要的意义。特别是对于县支公司等以展业为主的机构，业务费用与保费收入的相关度很高，保费费用率可以直接衡量展业成本的高低以及费用管控情收入的相关度很高，保费费用率可以直接衡量展业成本的高低以及费用管控情况。况。 刻画的是
31、费用投入与业务增长之间的线性关系。刻画的是费用投入与业务增长之间的线性关系。2022-4-29、综合成本率、综合成本率 综合成本率赔付率费用率综合成本率赔付率费用率 综合成本率反映的是本期保险业务的总的成本支出，综合成本率反映的是本期保险业务的总的成本支出，包括赔付成本和费用，可以用来衡量本期保险业务的盈利包括赔付成本和费用，可以用来衡量本期保险业务的盈利情况。情况。、承保利润、承保利润承保利润已赚净保费承保利润已赚净保费（1 1综合成本率）综合成本率） 2022-4-291 1、经营活动现金流量系数、经营活动现金流量系数 现金流量系数经营活动产生的现金净流量利润现金流量系数经营活动产生的现金
32、净流量利润总额总额 现金流量系数反映的是现金流与利润的比率，能从现金流量系数反映的是现金流与利润的比率，能从一定程度上反映企业的资金状况。应收保费、承保质量一定程度上反映企业的资金状况。应收保费、承保质量、赔付速度、非现金费用以及其他应收应付款项都会对、赔付速度、非现金费用以及其他应收应付款项都会对现金流状况造成影响。现金流状况造成影响。 11.11.投入产出比投入产出比 投入产出比利润总额投入产出比利润总额/ /公司可用费用公司可用费用 可用费用（承保费用可用费用（承保费用+ +理赔费用理赔费用+ +管理费管理费用用+ +手续费支出手续费支出+ +资产减值损失）资产减值损失）2022-4-29公司会计报表及财务分析案例分析公司会计报表及财务分析案例分析
