1、第三章第三章 负债负债核算核算负债核算负债核算负债核算负债核算序序号号新制度科目新制度科目原行政单位制度科目原行政单位制度科目编号编号名称名称编号编号负债类（行政单位）负债类（行政单位） 21032103应缴财政款应缴财政款2001 2001 应缴财政款应缴财政款2101 2101 应交增值税应交增值税 21012101应缴税费应缴税费21022102其他应交税费其他应交税费22012201应付职工薪酬应付职工薪酬22012201应付职工薪酬应付职工薪酬23022302应付账款应付账款2301 2301 应付账款应付账款23072307其他应付款其他应付款23032303应付政府补贴款应付政府
2、补贴款23022302应付政府补贴款应付政府补贴款23072307其他应付款其他应付款23052305其他应付款其他应付款25022502长期应付款长期应付款24012401长期应付款长期应付款29012901受托代理负债受托代理负债29012901受托代理负债受托代理负债负债核算负债核算下面就政府会计主体的负债业务会计处理作一详解。下面就政府会计主体的负债业务会计处理作一详解。负债核算负债核算7701 7701 债务还本支出债务还本支出-核算核算事业事业单位偿还自身承担的纳入预算管理的、从金融机构举借的单位偿还自身承担的纳入预算管理的、从金融机构举借的债务本金的现金流出。债务本金的现金流出。
3、本科目应当按照贷款单位、贷款种类、本科目应当按照贷款单位、贷款种类、政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出功能分类科目支出功能分类科目”的项的项级科目和级科目和“部门预算支出经济分类科目部门预算支出经济分类科目”的款级科目等进行明细核算的款级科目等进行明细核算负债核算负债核算负债核算 负债核算 负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算1.1.计算薪酬：计算薪酬：880 000880 000负债核算负债核算负债核算负债核算5.5.代扣税金：代扣税金：负债核算6.6.代扣保险、公积金：代扣保险、公积金：负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债
4、核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算结果的可能性结果的可能性 对应的概率区间对应的概率区间 95%P100%95%P100% 基本确定基本确定50%P95%50%P95%很可能很可能5%P50%5%P50%可能可能0P5%0P5%极小可能极小可能负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负
5、债核算负债核算6.6.原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目税额的应税项目【例例】某事业单位下属经营实体购入不需要安装的某事业单位下属经营实体购入不需要安装的办公设备办公设备4040万元，增值税万元，增值税6.46.4万元。款项万元。款项通过国银行存款支付。由于该设备改变用途，转为用于通过国银行存款支付。由于该设备改变用途，转为用于加工物品加工物品用固定资产。用固定资产。购进时购进时财务会计财务会计借：固定资产借：固定资产 464 000464 000 贷：银行存款贷：银行存款 464 000464 000预算会计预算会计借：经营支出借：经营支出 464 000464 000 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金 464000464000负债核算改变用途后：改变用途后：财务会计财务会计借：应交增值税借：应交增值税应交税金（进项税额）应交税金（进项税额）64 00064 000 贷：固定资产贷：固定资产 64 00064 000预算会计不做预算会计不做负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算负债核算
