1、123567包括：公司经费、员工福利费、公会经费、包括：公司经费、员工福利费、公会经费、员工培训经费、董事会费、外事费、租赁员工培训经费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究分开发费、税金、燃料技术转让费、研究分开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理
2、费以及其他管理费用上级管理费以及其他管理费用。89101112131415161718192021222324n食品材料差异食品材料差异n=实际价格实际价格实际耗用量实际耗用量n=标准价格标准价格实际耗用量实际耗用量 =用于价格因素的差异用于价格因素的差异n=标准价格标准价格标准耗用量标准耗用量n =由于消耗量因素的差异由于消耗量因素的差异n食品材料差异食品材料差异（实际价格（实际价格标准价格）标准价格）实际耗用量实际耗用量=用于价格因素的差异用于价格因素的差异n =由于消耗量因素的差异由于消耗量因素的差异标准价格标准价格（实际耗用量（实际耗用量-标准耗用量标准耗用量）=由于消耗量因素的差异由
3、于消耗量因素的差异n =用于价格因素的差异用于价格因素的差异n食品材料差异食品材料差异n实际价格实际价格实际消耗量实际消耗量=实际成本实际成本（实际消耗量-标准消耗量）标准价格=（实际价格-标准价格）实际消耗量=总差异=100-48=52元29=100%成本额成本率营业收入30=100%费用额费用率营业收入31=-费用率变化程度 本期费用率 预算（或上年同期）费用率费用率变化程度0，费用水平上升。32-=本期费用率 预算（或上年同期）费用率费用率变化速度预算（或上年同期）费用率用一定时期的营业收入乘以费用率变化程度便得到费用节约额。33指标指标2007年实际年实际2008年预算年预算差异差异营
4、业收入700910营业费用24530055费用率35%33%费用变化程度-2%= 33%- 35%费用变化速度-5.7%=2%35%费用节约额910*(-2%)=18.22008年预算费用率比2007年费用率下降2%，下降速度为5.7%，旅游饭店将由此节约费用18.2万元。截至2008年5月份，实际已实现营业收入415万元，发生的费用为130万元，则费用率为31%（130415）。由于1-5月份费用率比预算下降2%（33%-31%），所以6-12月费用率只要控制在34%便能取得预算效果，即300-130100%=34%910-4153435=100%计算期客房实际出租间天数客房出租率可出租客房
5、数量 计算期天数 客房出租间天数，是指在一定时间内每间可出租的客房实际出租天数之和。可供出租的客房数量，一般情况下是一个常量。36373839404142=100%销售成本标准成本率营业收入434445某项费用月度某项费用月度标准消耗额标准消耗额季节指数季节指数该费用年度该费用年度预算总额预算总额= 季节指数是利用相对数将费用的季节变动规律反映出来，使各季分摊的费用更加合理。某项费用月度某项费用月度标准消耗额标准消耗额季节指数季节指数该费用年度该费用年度预算总额预算总额= 季节指数是利用相对数将费用的季节变动规律反映出来，使各季分摊的费用更加合理。计算季节指数：统计近年各季发生的费用额，计算各
6、季的总平均额，以总平均额为100%，计算各季的百分数，这个百分数就是季节指数。季节指数大表明该季是旺季，反之是淡季，在此基础上编制各项费用差额分析表。47484950本量利分析本量利分析主要根据成本、业务量和利润三者之间主要根据成本、业务量和利润三者之间的变化关系的变化关系, ,分析某一因素的变化对其分析某一因素的变化对其他因素的影响。他因素的影响。 本量利数学模型的三种表达方式本量利数学模型的三种表达方式： 损益方程式损益方程式 利润利润=销售收入销售收入-总成本总成本=销售收入销售收入-变动成本变动成本-固定成本固定成本=(单价单价-单位变动成本单位变动成本)销售量销售量-固定成本固定成本
7、利润利润=销售收入销售收入-变动成本变动成本-固定成本固定成本 单位边际贡献单位边际贡献 =销售单价销售单价-单位变动成本单位变动成本%100 销销售售收收入入边边际际贡贡献献边边际际贡贡献献率率%100 销销售售收收入入变变动动成成本本变变动动成成本本率率边际贡献率边际贡献率+变动成本率变动成本率=1利润利润=销售收入边际贡献率销售收入边际贡献率-固定成本固定成本57=固定成本保本点销售量（额）边际贡献=-固定成本保本点销售量单位售价 单位变动成本=-=100% =1-固定成本保本点销售量边际贡献率销售额 变动成本边际贡献率销售额变动成本率58固定费用变动费用保本点亏损 利用盈亏平衡图可以直
8、观的看到销售量、成本与利润之间的变动关系。营业量金额销售额总费用盈利区59=3750-15000 30月保本销售量（间）150 30=56.25301-15015000 30月保本销售额（万元）月天数变动成本率60=100%客房保本出租量客房保本出租率可供出租客房数 计算期天数3750=100%=50%250 30客房保本出租率61+=15000 30+150000=5000150-3015000 30+150000=75301-1505000=100%=67%250 30固定成本 目标利润额目标销售量（额）边际贡献（率）目标销售量（间）目标销售额（万元）目标出租率62=-=-毛利 营业收入
9、食品原料边际贡献 销售收入 变动成本=固定成本保本点销售量边际贡献率63=100%=100%毛利毛利率营业收入边际贡献边际贡献率销售收入=固定成本保本点营业额毛利率64n例：某旅游饭店餐饮部预算期固定成本为例：某旅游饭店餐饮部预算期固定成本为1818万元，综合毛利率为万元，综合毛利率为52.5%52.5%，其保本营，其保本营业额是多少？业额是多少？180000=34.352.5%保本点营业额（万元） 收入达到34.3万元时，该旅游饭店餐饮部可达保本经营。65+=1-原有固定成本 新增加固定成本 预期利润销售额变动成本率66450000+6000+150000=75.751-%75.75750.
10、757500 15050（万元）20（万元）（间） 在固定费用增加6000元的情况下，要使利润保持不变，必须使营业额由原来的75万元增加到75.75万元，增加了7500元，增加的销售量为50间。67450000+150000=77.92211-23%销售额（万元） 营业收入必须提高到77.9221万元时，客房才能保持15万元的利润额。68450000+150000=6154150-15% -306154=82%250 30销售量（间）（1）客房出租率出租率增加82%67%=15%，每天须多出租25015%=38间，才能保证原预期利润的实现。6970部门部门销售额销售额变动成本变动成本变动成本变
11、动成本率率边际贡献边际贡献边际贡献率边际贡献率食品部1800009000050%9000050%饮料部700002450035%4550065%合计250000114500-135500- 两个部门销售额的增长对利润的影响不同，在计算总销售额增长多少才能实现计划利润增长额时，分别计算它们各自在总销售额中所占的比重，用A来表示比重： A食=72%， A饮=28%；用R表示边际贡献率，R食=50%，R饮=65%通过计算加权平均边际贡献率，求出的总销售额为：71=+4500=% +% 65%450054.2%8303食食饮饮计划利润（AR ）（AR ）（7250 ）（28）（元）实际利润必须增加的总
12、销售额上述结果验证：上述结果验证：部门部门实现利润增加的销售实现利润增加的销售额额实现利润增加的变动实现利润增加的变动成本成本对总利润贡献率对总利润贡献率食品部830372%=5978元597850%=29895978-2989=2989饮料部830328%=2325元232535%=8142325-814=1511合计830338034500如果固定成本发生了变化，计算公式：如果固定成本发生了变化，计算公式：+=+食食饮饮固 定 成 本预 期 利 润销 售 额（ AR） （ AR）7310000=83150-30（间）7410000=125001-20%（元）10000+20000=2501
13、50-3010000+20000=375001-20%所需销售量（间）所需销售额（元）例题例题保本点销售量、目标利润销售量保本点销售量、目标利润销售量某企业销售一种产品，单价为某企业销售一种产品，单价为8 8元，元，单位变动成本为单位变动成本为4 4元，固定成本为元，固定成本为6000060000元，目标利润元，目标利润4800048000元。元。 1. 1.求保本点销售量求保本点销售量, ,目标利润销售量。目标利润销售量。 2. 2.若单价提高若单价提高1 1元元, ,其它条件不变其它条件不变, ,求保本求保本点销售量点销售量, ,目标利润销售量。目标利润销售量。解：解：1.1.保本点销售量保本点销售量=60000/(8-4)=15000(=60000/(8-4)=15000(元元) ) 目标利润销售量目标利润销售量 =(60000+48000)/(8-4)=27000(=(60000+48000)/(8-4)=27000(元元) )2.2.提价后提价后 保本点销售量保本点销售量=60000/(9-4)=12000(=60000/(9-4)=12000(元元) ) 目标利润销售量目标利润销售量 =(60000+48000)/(9-4)=216000(=(60000+48000)/(9-4)=216000(元元) )
