1、 税收基本知识税收相关知识税收相关知识01税收概述税收的概念税收的特征税收的作用02国税主要征管税种税收征收机关增值税企业所得税03营改增概述营改增原因营改增内容营改增意义04税收优惠政策优惠概述政策节选执行情况身边的税收现象身边的税收现象衣食住行税用用税收的概念税收的概念 税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按照预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。用法律手段，按照预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。世界上只有两种事是世界上只有两种事是不可避免的，那就是不可避免的
2、，那就是税收和死亡。税收和死亡。税收是喂养政府税收是喂养政府的奶娘。的奶娘。本杰明本杰明富兰克林富兰克林卡尔卡尔马克思马克思英国经济学家哥尔柏：英国经济学家哥尔柏：“税收这种技术，税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。”税收的特征税收的特征强制性强制性税收税收固定性固定性无偿性无偿性税收的作用税收的作用税收是调节收入分配的重要工具。税 收 是 财政 收 入 的主要来源。税收是调控经济运行的重要手段。税收具有监督经济活动的作用。税收征收机关税收征收机关海关财政机关税务机关国税征管税种国税征管税种增值税增值税企业所得税企业所得税消费税消费税文化事业费文化事业
3、费国税国税车购税车购税增值税概述增值税概述是以单位和个人生产经营过程中取得的是以单位和个人生产经营过程中取得的增增值额值额为课税对象征收的一种税。为课税对象征收的一种税。概念概念增值税按对增值税按对外购固定资产外购固定资产处理方式不同分处理方式不同分为为生产型、收入型、消费型生产型、收入型、消费型。类型类型在中华人民共和国在中华人民共和国境内销售货物或者提供境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物加工、修理修配劳务，以及进口货物的单的单位和个人，为增值税纳税人。位和个人，为增值税纳税人。营改增业户营改增业户纳税人纳税人增值税一般纳税人与小规模纳税人增值税一般纳税人与小规模纳税人纳税
4、人纳税人小规模纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下（含50万元）年应税销售额在50万元以上批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下（含80万元）年应税销售额在80万元以上提供应税服务的纳税人年应税销售额在500万元以下（含500万元）年应税销售额在500万元以上增值税计算增值税计算小规模纳税人的应纳税额小规模纳税人的应纳税额=含税销售额含税销售额（1+征收率征收率)征收率征收率一般纳税人的应纳税额一般纳税人的应纳税额=当期销项税额当期销项税额当期进项税
5、额当期进项税额进口货物的应纳税额进口货物的应纳税额=(关税完税价格关税完税价格+关税关税+消费税消费税)税率税率企业所得税企业所得税概念：概念：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。纳税义务人：纳税义务人：在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。征税对象：征税对象：区分居民企业与非居民企业。所得税计算所得税计算 基本税率25% 优惠税率15% 低税率20% 所得税税率应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-减免税额减免税额-抵免税额抵免税额 经国务院批准，自经国务院批准，自2016年年5月月1日起，在全国范围内全面
6、推开营业税改征增值日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 届时，营业税将退出历史舞台。届时，营业税将退出历史舞台。全面实行营改增全面实行营改增 其中，建筑业和房地产业适用其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用税率，金融业和生活服务业适用6%税率。税率。 此次，李克强表示，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保此次，李克强
7、表示，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。所有行业税负只减不增。营改增之前营改增之前为什么要营改增为什么要营改增税税制制增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。结结构构将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。征征管管随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，征收税种难以界定。营改增规划：三步走营改增规划：三步走在部分行业部分地点实行试点在全国范围内全面实行，消灭营业税选择部分行业在全国范围内试点全面营改增后增值税税率全面营改增后增值税税率税率税率行业行业17% 原增值税行业，有形动产租赁原增值税
8、行业，有形动产租赁13% 原增值税行业原增值税行业11%交运、邮政、电信、建筑、不动产租赁、销售自然资源使用权交运、邮政、电信、建筑、不动产租赁、销售自然资源使用权，销售不动产销售不动产6%金融、现代服务（除租赁外）、生活服务、销售无形资产（除销金融、现代服务（除租赁外）、生活服务、销售无形资产（除销售自然资源使用权）售自然资源使用权）3%小规模纳税人小规模纳税人2%销售自己使用过的固定资产销售自己使用过的固定资产0%出口货物出口货物营改增的意义营改增的意义营改增减税效应营改增减税效应餐饮行业为例餐饮行业为例营业税应纳税所得额营业税应纳税所得额=营业收入营业收入*营业税率营业税率10000*5
9、%=500增值税应纳税所得额增值税应纳税所得额=营业收入营业收入/(1+3%)*3%10000/(1+3%)*3%=291减税幅度高达减税幅度高达41.8%税收优惠政策概述税收优惠政策概述 税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。一种特殊规定。 严格意义上讲，税收优惠政策是法的范畴，不属于政策。严格意义上讲，税收优惠政策是法的范畴，不属于政策。 税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产
10、品的发展，促进产优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。业结构的调整和社会经济的协调发展。 税收优惠政策税收优惠政策主要主要内容有免税、减税、退税、优惠税率、起征点、内容有免税、减税、退税、优惠税率、起征点、免征额、缓交税款、税额扣除、税项扣除、加速折旧、后进先出法计算免征额、缓交税款、税额扣除、税项扣除、加速折旧、后进先出法计算发出存货、盈亏互抵、税收饶让等。发出存货、盈亏互抵、税收饶让等。税收优惠政策概述税收优惠政策概述税额式减免税额式减免农林牧渔免税，如当农林牧渔免税，如当年应纳税额年应纳税额10万，免税万，免税10万，万，纳税纳税
11、0元。元。税基式减免税基式减免研发费未形成无形资产研发费未形成无形资产的按的按50%加计扣除，实际发生成加计扣除，实际发生成本本100万，当年税前扣除万，当年税前扣除150万万。税率式减免税率式减免高新技术企业减按高新技术企业减按15%税率征税，应税所得税率征税，应税所得100万，纳税万，纳税100 x15%=15万。万。税收优惠政策节选税收优惠政策节选财政部财政部 海关总署海关总署 国家税务总局关于赣州市执行西部大开发税收政策问国家税务总局关于赣州市执行西部大开发税收政策问题的通知题的通知财税财税201320134 4号号 一、对赣州市内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项一、对赣
12、州市内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。 二、自二、自20122012年年1 1月月1 1日至日至20202020年年1212月月3131日，对设在赣州市的鼓励类产业日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按的内资企业和外商投资企业减按15%15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。鼓励类产业的内资企业是指以鼓励类产业的内资企业是指以产业结构调整指导目录产业结构调整指导目录中规定的鼓中规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额励类
13、产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%70%以上的企以上的企业。业。鼓励类产业的外商投资企业是指以鼓励类产业的外商投资企业是指以外商投资产业指导目录外商投资产业指导目录中规定中规定的鼓励类项目和的鼓励类项目和中西部地区外商投资优势产业目录中西部地区外商投资优势产业目录中规定的江西省产中规定的江西省产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%70%以上的企业。以上的企业。 税收优惠政策节选税收优惠政策节选财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失
14、准备金税前扣除有关问题的通知金税前扣除有关问题的通知财税财税201520153 3号号 金融企业根据金融企业根据贷款风险分类指导原则贷款风险分类指导原则（银发（银发20012001416416号），对号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（一）关注类贷款，计提比例为（一）关注类贷款，计提比例为2 2；（二）次级类贷款，计提比例为（二）次级类贷款，计提比例为2525；（三）可疑类贷款，计提比例为（三）可疑类贷款，计提比例
15、为5050；（四）损失类贷款，计提比例为（四）损失类贷款，计提比例为100100。税收优惠政策节选税收优惠政策节选财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知通知财税财税201520156363号号 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8 8的部的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。纳税年度结转扣除。财政部国家税务总局发展改革委工业和
16、信息化部关于进一步鼓励财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税财税201520156 6号号 符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在企业、集成电路专用设备生产企业，在20172017年（含年（含20172017年）前实现获利的，年）前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照2525的法定税率减半
17、征收企业所得税，并享受至期满为止；的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；20172017年前未实现年前未实现获利的，自获利的，自20172017年起计算优惠期，享受至期满为止。年起计算优惠期，享受至期满为止。税收优惠政策节选税收优惠政策节选财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知财税财税201520153434号号 为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：业所得税政策通知如下： 自自20152015年年1 1月月1 1日至日至20172017年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所得额低于2020万元万元（含（含2020万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按5050计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按2020的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指符合前款所称小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）及其实施条例规定的小型微利企业。（以下简称企业所得税法）及其实施条例规定的小型微利企业。Thank You !
