1、小微政策培训（增值税）小微政策培训（增值税） 2021年6月8日财政部财政部 税务总局关于明确增值税小规税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告（财政模纳税人免征增值税政策的公告（财政部部 税务总局公告税务总局公告20212021年第年第1111号号）国家税务总局关于小规模纳税人免征增国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告（国家税务总局公值税征管问题的公告（国家税务总局公告告20212021年第年第5 5号号）减税降费政策即问即答（减税降费政策即问即答（20212021年第二期）年第二期）主要内容 为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如
2、下： 自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。 财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税201913号)第一条同时废止。特此公告。 财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
3、国家国家税务总局关于小规模纳税人免税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告征增值税征管问题的公告 适用增值税差额征税政策增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额差额后后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。国家国家税务总局关于小规模纳税人免税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告征增值税征管问题的公告 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形
4、式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。国家国家税务总局关于小规模纳税人免税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告征增值税征管问题的公告 小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。 已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，
5、也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。 本公告4月1日起执行！国家国家税务总局关于小规模纳税人免税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告征增值税征管问题的公告 1.我是一家批发货物的小公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。4月份，我公司销售不动产取得收入50万元万元(不含增值税，下同)，销售货物取得收入13万元万元。请问我公司可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策吗? 答：国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告(2021年第5号)规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过4
6、5万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过的销售额后未超过15万元的万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。减税降费政策即问即答（2021年第二期） 2.我是一家小型超市，属于增值税小规模纳税人。除了卖日用百货外，还零售新鲜蔬菜零售新鲜蔬菜。我超市销售新鲜蔬菜取得的销售额，按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。请问，在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，是否需要计算销售新鲜蔬菜取得的销售额是否需要计算销售新鲜蔬菜取得的销售额? 答：需要。国家税
7、务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告(2021年第5号)规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。 因此，你公司应以取得的所有销售额，包括免税业务的销售额，合计判断是否超过月销售额15万元(季度销售额45万元)的标准。减税降费政策即问即答（2021年第二期） 3.我是湖南长沙一家小型建筑公司，在长沙和武汉都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。如果我公司2021年二季度销售额超过了45万元，但在武汉的建筑项目销售额未超过45万元，是否需要在武汉预缴增值税? 答：根据国家税务总局关于
8、小规模纳税人免征增值税征管问题的公告(2021年第5号)规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当万元的，当期无需预缴税款。期无需预缴税款。 因此，如果你公司2021年二季度销售额超过45万元，不能享受小规模纳税人免征增值税政策;如果在建筑服务预缴地武汉实现的销售额未超过45万元，则当期无需在武汉预缴增值税。减税降费政策即问即答（2021年第二期） 4.我是一个市民，手头有些商铺用
9、于出租，每年的4月初一次性收取12个月租金，去年租金收入140万元，今年预计涨到150万元。最近关注到国家出台了提高小规模纳税人免税标准的政策，请问我可以享受免征增值税政策吗? 答：根据国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告(2021年第5号)规定，自2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租分摊后的月租金收入未超过金收入未超过15万元的，免征增值税。万元的，免征增值税。在2021年4月1日前，上述免税标准为分摊后的月租金收入不超过10万元。 您在2021年4月一次性收取此后12个月的租金150万元，分摊
10、后的月租金12.5万元(12.5=15012)未超过15万元，因此，可以按上述规定享受小规模纳税人免征增值税。减税降费政策即问即答（2021年第二期） 5.我是一家小型装修公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人，可以适用建筑服务分包款差额征税政策。请问，适用小规模纳税人免征增值税政策的月销售额是按照差额前还是差额后判断? 答：按照差额后的销售额判断按照差额后的销售额判断。根据国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告(2021年第5号)有关规定，适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额15万元以下免征增值税政策。因此，你公司提供建筑服务按规定可以
11、差额扣除分包款的，以差额后的销售额确定是否适用上述小规模纳税人免征增值税政策。减税降费政策即问即答（2021年第二期） 6.我公司是北京一家建筑企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司目前在外地有几个建筑项目，关注到最近国家出台的小规模纳税人免征增值税政策中有季度销售额45万元以下无需预缴增值税的规定，请问是分不同建筑项目的销售额分别判断还是按照建筑项目的总销售额判断是否需要预缴? 答：根据国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告(2021年第5号)规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元(季销售额未超过45万元)的，当期无需
12、预缴税款。你公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，如果在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个建筑项目的，按照同一预缴地涉及的所有建筑项目当季总销售额判断在该地是否需要预缴增值税;不同预缴地的建筑项目，按照不同预缴地实现的季销售额分别判断是否需要预缴增值税。减税降费政策即问即答（2021年第二期） 7.我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，预计二季度将转让一间商铺，剔除转让商铺的销售额后，季度销售额将在45万元以下，全部开具普通发票，按规定我公司可以享受免征增值税政策，请按规定我公司可以享受免征增值税政策，请问，在申报时我公司应注意什么问，在申报时我公司应注意什么? 答：为确保小规模纳税人免征增值
13、税政策落实到位，精准剔除纳税人当期销售不动产取得的销售收入，税务机关在申报系统中进行了相关设置，提醒纳税人准确填写取得的不动产销售额。同时，根据国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告(2021年第5号)规定，享受免征增值税政策的小规模纳税人，应填写增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)中的“免税销售额”相关栏次。 因此，你公司在申报过程中，请注意按照申报系统的提示，据实填报不动产销售额，系统将自动提示是否超过月销售额(季度销售额)及填报注意事项。同时，如你公司可以享受小规模纳税人免征增值税政策，还需要在增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)中，填写“免税销售额”相关栏次信息。减税降费
14、政策即问即答（2021年第二期） 8.我公司目前属于按季纳税的小规模纳税人，随着经营规模扩大，计划在5月份办理一般纳税人登记，6月1日生效。请问我公司二季度的申报应如何办理? 答：你公司需要在7月份申报期内办理两项申报业务：一是办理6月税款所属期的一般纳税人申报;二是办理4-5月税款所属期的小规模纳税人申报。 需要注意的是，对于按季申报纳税的小规模纳税人，在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的，其对应的小规模季度属期申报(即你公司4-5月所属期的申报)，均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即，如果你公司如果你公司4-5月销月销售额未超过售额未超过4
15、5万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。值税优惠。减税降费政策即问即答（2021年第二期） 9.我公司为增值税一般纳税人，但按照工信部等四部委的划型标准，属于小微企业。请问，我公司是否可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策? 答：财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告(2021年第11号)规定，自自2021年年4月月1日至日至2022年年12月月31日日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。因此，可以享受该免税政策的纳税人应为小规模纳税人。你公司为增值税一般纳税人，按照规定，不适用小
16、规模纳税人免征增值税政策。减税降费政策即问即答（2021年第二期） 10.我公司属于增值税小规模纳税人，已领用金税盘开具增值税发票。我公司月销售额未超过15万元，享受免征增值税政策后，是否可以继续使用现有税控专用设备开具发票? 答：国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告(2021年第5号)规定，已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票。 因此，你公司既可以继续使用现有金税盘、税控盘等税控专用设备开具发票，无需缴销现有税控专用设备及发票;也可以本着自愿原
17、则向税务机关免费换领税务UKey开具发票。税务UKey由税务机关免费发放，并由税务机关提供免费服务。减税降费政策即问即答（2021年第二期） 11.我公司是按季度申报的增值税小规模纳税人，2季度销售额为40万元，但是由于下游企业需要增值税专用发票抵扣，所以我公司就其中15万元收入业务开具了1%征收率的增值税专用发票。请问，我公司是否可以享受免征增值税政策? 答：根据国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告(2021年第5号)规定，你公司季度销售额不超过45万元，可以享受免征增值税政策，并开具增值税普通发票。因你公司向购买方就15万元收入开具了增值税专用发票，按照规定，则需要按发票上注明的销售额和适用征收率计算缴纳增值税(即缴纳1500元=15万元*1%)。对于没有开具增值税专用发票的部分收入(25万元=40万元-15万元)，仍可以享受免征增值税政策。减税降费政策即问即答（2021年第二期） 谢谢！
